大家好，我是老王，在财税圈子里摸爬滚打了20年，经手的企业注销少说也有几百个。说实话，企业注销这事儿，老板们总觉得是收尾，随便找家代理公司办完就行，但这里面藏着不少坑，尤其是亏损弥补这块儿，处理不好，轻则多缴几十万税，重则被税务局稽查，老板还得担责任。今天我就以过来人的身份，跟大家聊聊企业注销时，亏损弥补到底有哪些税务筹划经验，希望能帮到正准备注销的你。<

>

先说说为啥亏损弥补这么重要。你想啊，企业辛辛苦苦干几年，可能一直没赚钱，账上挂着几百万甚至上千万的亏损。这时候公司不干了，要注销，这些亏损难道就烂在账上了？其实不是！根据《企业所得税法》第十八条，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过五年。也就是说，如果你的亏损在注销前没弥补完，超过五年就彻底作废了，一分钱都抵不了。而注销清算环节，恰恰是盘活这些亏损的最后机会——很多老板不知道，清算所得也能用来弥补以前年度的亏损，这里面可操作的空间不小。

案例1：某商贸公司分步注销巧用亏损弥补

我记得有个做服装批发的客户，张老板，公司成立于2015年，前几年行情好赚了点钱，但从2018年开始，电商冲击太大，年年亏损，到2022年底账面未弥补亏损还有480万。张老板觉得干不下去了，准备注销，但一算账：公司账上还有200万存货，100万应收账款，如果直接清算，清算所得大概就是（200万存货变现+100万应收账款-账面价值）-清算费用-相关税费=300万左右，这300万先弥补480万亏损，还剩180万亏损没弥补，但清算所得本身要交25%的企业所得税，也就是75万。张老板当时就懵了：公司都亏成这样了，注销还要倒贴75万税？

我接手这个案子后，仔细查了公司的业务结构，发现张老板除了服装批发，还有一块小业务是给商场做代销，虽然规模不大，但一直是盈利的，年利润大概50万。我就给张老板出了个主意：先把代销业务从公司里拆出来，注册一家新公司专门做这块业务，然后把原公司的存货、应收账款等资产慢慢转移到新公司，让原公司变成空壳，只保留服装批发的亏损。这样操作后，原公司的清算所得大幅降低，亏损弥补后几乎不用交税；而新公司继续经营，用每年50万的利润慢慢弥补原公司转移过来的亏损（这里要注意关联交易的定价合理性，避免被税务局调整）。

张老板一开始还担心拆分公司太麻烦，但按我做了之后，不仅注销时只交了不到10万的税，新公司还能继续用利润弥补亏损，相当于把亏损变成了未来的节税空间。后来他跟我说：早知道有这么个操作，我去年就该折腾了，白白多交了半年税！

案例2：科技公司研发费用加计扣除让亏损值钱

再说说另一个案例，李总的公司是做软件开发的，账面未弥补亏损320万，准备注销。我查账时发现，公司这几年研发投入很大，但很多研发费用没做加计扣除——根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

李公司的研发费用有200万，如果做加计扣除，就能额外增加150万（200万×75%）的税前扣除额，相当于把亏损从320万变成470万。但问题是，李公司的研发费用凭证不完整，很多研发人员的工资单、项目立项报告、费用归集表都没留全，税务局不认加计扣除。

我当时就劝李总：注销前赶紧把研发费用补齐凭证！虽然麻烦点，但能多出150万的亏损弥补额度，少缴几十万税，绝对值当。李总一开始觉得都准备注销了，还折腾这个干啥，后来被我劝动了，花了半个月时间补齐了所有凭证，做了加计扣除备案。清算时，清算所得200万，弥补470万亏损后，不仅不用交税，还因为亏损额大于清算所得，形成了可向以后年度结转的亏损（虽然公司注销了，但这个操作相当于把亏损的价值最大化了）。后来李总感慨：原来亏损还能‘放大’，这财税知识真不能不懂啊！

企业注销亏损弥补的3个核心筹划经验

通过这两个案例，我再总结几个企业注销亏损弥补的核心经验，都是我踩过坑、交过学费换来的，大家记好了：

第一，算清亏损弥补时间账，别让亏损过期作废

很多企业注销时，根本没算清楚自己的亏损还能弥补几年。比如2020年产生的亏损，到2025年底必须弥补完，如果2026年才注销，这部分亏损就彻底没用了。所以准备注销前，一定要让财务把未弥补亏损明细表打出来，标注清楚每笔亏损的产生年份和剩余弥补年限，看看哪些能在清算前用经营所得弥补，哪些需要用清算所得弥补。如果发现某笔亏损马上要过期，而公司又没有足够的经营所得，那就得想办法创造所得，比如把积压的存货低价处理掉（注意定价公允，避免被认定为视同销售），或者提前收回应收账款，用这部分所得去补亏。

第二，清算所得的计算要抠细节，可弥补亏损别漏了

清算所得不是简单地把资产变现值-负债就算出来的，根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号），清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损（这里指清算前5年内的未弥补亏损）。我见过不少财务，清算时直接把资产变现值-负债-清算费用-税费算完就完了，把可弥补以前年度亏损这一项漏了，结果清算所得虚高，多缴了不少税。所以清算申报时，一定要记得把可弥补亏损这个减项填上，能省不少税。

第三，关联交易和凭证管理是命门，别让筹划变成偷税

筹划筹划，关键在划得合理，而不是划得没底线。像第一个案例里的分步注销，如果新公司和原公司之间资产转移定价太低（比如存货按成本价转让），或者第二个案例里研发费用凭证造假，税务局一旦查实，不仅要补税，还要收滞纳金和罚款，严重的老板还得承担刑事责任。所以啊，筹划前一定要想清楚：每一笔业务、每一张凭证都要经得起推敲，最好提前跟当地税务局沟通一下（尤其是大额亏损弥补的情况），问问他们的执行尺度，别自己瞎琢磨，最后赔了夫人又折兵。

最后说句大实话：亏损弥补不是万能药，提前规划才是王道

说实话，我见过太多企业注销时才想起亏损弥补，这时候往往已经晚了——要么亏损过期了，要么凭证丢了，要么关联交易被调整了。所以啊，企业注销的税务筹划，最好在决定注销前1-2年就开始准备，比如梳理未弥补亏损、补齐费用凭证、合理规划资产处置顺序，甚至可以考虑股权转让或合并分立等更复杂的重组方式（这些操作的风险更高，一定要专业人士把关）。亏损弥补这事儿，就像临门一脚，踢得好能省一大笔税，踢不好就可能前功尽弃。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

企业注销时，财务凭证不完整是致命伤，尤其对知识产权的处理影响很大。比如某科技公司账面有100万专利权，但因原始研发凭证缺失，税务局无法确认其计税基础，清算时可能按可变现价值全额计税，导致清算所得激增；若知识产权未转让或处置，还会被视同销售，产生高额税负。亏损弥补需以合规凭证为前提，研发费用、资产损失等无凭证支撑，直接导致亏损额缩水，税负加重。上海加喜财税专注企业注销全流程服务，通过专业梳理、凭证补全、知识产权合理评估与处置，帮助企业规避风险，实现亏损最大化弥补。加喜公司注销官网：https://www.110414.com，为您量身定制注销方案，让企业退得干净，省得明白。