上周有个老朋友找我，开了一家小型贸易公司，这几年生意不好做，想着干脆注销算了。他拍着胸脯说：公司账上就剩点现金和几台旧电脑，注销能麻烦到哪里去？我翻了翻他提供的资料，直接泼了盆冷水：你账上还有280万未分配利润，股东要是直接拿走，光个人所得税就得交56万，再加上清算期的企业所得税，可能比你公司这几年赚的还多。朋友当时就愣住了——企业注销怎么还倒贴钱？其实像他这样的情况，我每年都要遇到十几起。很多老板觉得公司注销就是关门大吉，结果因为税务筹划没做好，不仅没享受到终点的轻松，反而背上一身税务负担。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊企业注销时如何处理税务筹划效益，让你别在最后一步栽跟头。<

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清算期：税务筹划的黄金窗口，别稀里糊涂就缴冤枉税

说到企业注销，绕不开的第一个关键词就是清算。根据《企业所得税法》第五十三条和《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕68号），企业清算时，要作为一个独立的纳税年度，计算清算所得。说白了，就是把你公司剩下的家当（全部资产可变现价值）减去欠的债（负债）、清算费用、相关税费，剩下的钱如果大于0，就得按25%交企业所得税。这里最容易踩的坑，就是资产可变现价值怎么算。

我之前服务过一家科技公司，注销时账上有100万应收账款，老板觉得这钱收不回来了，直接核销就行吧，结果清算时没把这100万算进去。税务局查的时候说：应收账款虽然收不回，但公允价值不能算0，得按账面价值确认清算所得。最后补了25万企业所得税，还加了滞纳金。老板当时就后悔了：早知道这钱也算‘家当’，当时催债催紧点也好啊！所以清算期一定要请专业的人帮着盘点资产，哪怕收不回的应收款，也要有合理的评估报告，别自己拍脑袋核销。

清算费用也能省税。比如员工遣散费、清算组报酬、评估费这些，只要是合理必要的，都能在清算所得里扣除。我见过有个公司注销时，清算组找了亲戚来帮忙，开了20万劳务费，结果税务局认定不合理，只认了5万，多出来的15万还得交税。所以清算费用一定要合规，有发票、有合同、有实际业务支撑，别想着走捷径。

未分配利润：股东拿钱的最后一道坎，20%个税躲不掉？

清算所得交完企业所得税，剩下的钱就是未分配利润和盈余公积了。这时候股东想拿钱，就得面对个人所得税的问题。根据《个人所得税法》及其实施条例，股东从被投资企业取得的股息、红利所得，按利息、股息、红利所得缴纳20%个税。很多老板不理解：公司赚的钱本来就是股东的，怎么拿还要交20%的税？这没办法，税法就是这么规定的，但也不是死路一条。

我之前帮过一个餐饮连锁企业注销，账上有500万未分配利润，股东是三个自然人。如果直接分红，就得交100万个税。后来我们设计了方案：先把公司的一套门面房以公允价转让给股东，门面房原值300万，市场价800万，转让后股东再以800万价格回租给清算后的物业公司（由原股东新成立）。这样一来，股东拿到的是财产转让所得，虽然也得交个税，但可以扣除原值和相关税费，实际税负比直接分红低不少。这个方案有风险，税务局可能会认定为避税，需要准备充分的资料证明交易价格公允。所以股东拿钱的方式，是直接分红、股权转让还是资产处置，一定要结合公司实际情况测算，别一刀切。

还有一种情况，如果股东是法人企业，比如A公司投资了B公司，B公司注销时A公司从B公司分回的剩余资产，符合条件的可以免缴企业所得税。《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，居民企业之间符合条件的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。所以如果你的股东是公司，记得确认是否符合免税条件，别多缴税。

资产处置：别让低价转让变成税务雷区

企业注销时，剩下的固定资产、存货、无形资产（比如商标、专利）怎么处理，也是税务筹划的重点。很多老板觉得反正公司都要没了，东西随便卖给谁得了，结果低价转让被税务局核定转让价格，补税加滞纳金。

我印象最深的是一家制造企业，注销时有一台生产设备，原值150万，已折旧100万，账面净值50万，市场价大概120万。老板想卖给亲戚吧，便宜点，80万拿走，结果税务局在清算时发现，转让价格明显低于市场价，按照《税收征收管理法》第三十五条，核定该设备的转让价格为120万，补缴了增值税、城建税及附加，还因为少缴税款处以0.5倍罚款。老板后来跟我说：早知道还不如直接按市场价卖，还能多卖点钱，现在倒好，钱没拿到，还被罚了。

所以资产处置一定要坚持公允价值原则，该卖的卖，该报废的报废。如果是存货，记得先视同销售计算增值税，再结转成本；如果是固定资产，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以享受3%减按2%征收增值税的优惠（小规模纳税人减按1%）。不过这个优惠不是绝对的，比如如果固定资产是抵扣过进项税的，可能就得按13%交税，具体要看《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。无形资产处置比如商标转让，属于转让无形资产，需要缴纳6%的增值税（一般纳税人）和相应的附加税，同时还要缴纳25%的企业所得税（如果清算所得为正）。所以资产处置前，一定要算清楚税账，别为了人情或省事亏了钱。

历史遗留问题：注销前体检比什么都重要

做了这么多年财税，我发现很多企业注销时出问题，都不是因为大问题，而是小毛病没解决——比如早年白条入账、漏缴印花税、社保没给员工缴足……这些看似不起眼的问题，在注销时都会被税务局翻旧账。

我之前遇到过一个服装店老板，注销时税务局查出来，2020年有一笔10万的进货款是用收付实现制的收条入账的，没有发票。税务局要求补缴增值税（小规模纳税人1%，1000元）、城建税及附加（120元）、企业所得税（假设成本无法扣除，按10万利润率算，25%企业所得税2.5万），还有滞纳金（从2020年到注销日，按日万分之五算，大概3万多）。老板当时就哭了：就为了省几千块钱的税，现在补了快6万，早知道当时就索要发票了！

所以企业注销前，一定要做一次税务体检，把该补的税补了，该调的账调了。比如发票有没有开完（增值税专用发票未抵扣的，要按规定处理）、印花税有没有漏缴（注册资本、账本、租赁合同都要贴花）、社保有没有欠缴（如果欠缴，得先补缴才能注销）。这些事情虽然麻烦，但总比注销时被税务局卡脖子强。而且现在很多地方税务局都推出了清税预检服务，可以在正式注销前先查查有没有问题，建议大家提前利用起来。

写在最后：注销不是甩包袱，而是体面退场

企业注销时如何处理税务筹划效益？说到底，就是提前规划、合规操作、别抱侥幸心理。我见过太多老板因为怕麻烦想省钱，最后在注销时多缴税、罚款，甚至被列入税务黑名单，影响个人征信。其实注销不是公司没了就完事，而是体面退场的开始——把税务问题处理干净，股东才能安心开始新的创业，也不会留下税务后遗症。

税务筹划不是钻空子，而是在税法允许的范围内，让企业的损失降到最低。如果你对注销流程不熟悉，或者账务比较复杂，建议找专业的财税机构帮忙。毕竟20年的从业经验告诉我，有时候省下来的咨询费，可能远远不够补的税款和罚款。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解：财务凭证不完整是企业注销时的硬伤，很多企业因早期管理不规范，导致成本费用无法取得合规票据，直接影响清算所得的计算，甚至可能被认定为偷税。而知识产权方面，若企业在注销前未对商标、专利等无形资产进行妥善处置，可能面临被低价转让甚至流失的风险，股东权益受损。上海加喜财税（https://www.110414.com）在服务企业注销时，会先梳理财务凭证，协助企业补充合规资料，同时对知识产权进行评估，确保资产处置最大化效益，帮助企业平稳退场。