【对话场景】 <

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某企业服务公司办公室，新手顾问小林拿着一份注销申请表，愁眉苦脸地盯着电脑屏幕。旁边坐着的张老师，有着13年财税服务经验，正悠闲地泡着茶。

小林：（挠头）张老师，我最近接了个注销公司的案子，客户问我税务清算报告有啥税务要求，我……我支支吾吾说不太清楚，客户都怀疑我专业度了。您能给我从头讲讲吗？这玩意儿到底是个啥？

张老师：（笑）哈哈，别慌！我刚入行那会儿，连清算和注销都分不清，还跟客户说不就是注销个营业执照嘛，填张表就行，结果被客户怼得满脸通红。你这问题问得特别实在，咱们今天就把这事儿掰扯明白。

一、税务清算报告是死亡证明还是财产清单？

小林：我查了资料，说税务清算报告是公司注销的必要文件，但它和咱们平时做的月度、季度报表有啥区别啊？不就是最后一份报表吗？

张老师：（放下茶杯）嗯，这个问题很好，很多人都这么想。其实啊，日常报表像咱们体检单，看看公司这个月赚了多少、花了多少，是不是健康；而税务清算报告，更像是死亡证明+财产清单+债务清理说明的结合体。

你想啊，公司注销相当于法人去世，得把这辈子（经营期间）的家底算清楚：有哪些资产（钱、存货、设备）、哪些负债（欠供应商的钱、欠税）、哪些权益（股东投的钱、赚的钱没分）。更重要的是，得告诉税务局：我们这辈子没偷税漏税，该交的税都交清了，没留‘烂摊子’。

小林：哦……这么一说就形象了！那是不是所有公司注销都要做税务清算报告？

张老师：也不是一刀切。除了简易注销的情况（比如未开业、无债权债务的小规模纳税人），大部分公司都需要做。特别是这些情况：

- 公司有欠税、漏税；

- 经营期间有税务异常（比如长期零申报、地址异常）；

- 资产处置比较复杂（比如卖过房产、设备、股权）。

小林：那简易注销是不是就不用管了？

张老师：（摆手）可别！简易注销虽然流程简单，但也要先在税务局清税。我之前有个客户，觉得简易注销不用交报告，直接去申请，结果系统提示有未结清的印花税，白跑一趟。所以啊，不管简易还是一般注销，都得先到税务局确认无欠税、无未结事项，这是前提。

二、清算报告里，税务局最关心哪几件事？

小林：那税务清算报告具体要写啥内容呢？是不是把资产负债表、利润表打印出来就行？

张老师：（笑）你这想法太天真了！税务局才不看简单的报表呢，他们要看的是清算期间的税务处理是否合规。清算期间，一般是从股东会决议解散那天，到工商注销登记前一天。这期间，税务局重点盯着四件事：

1. 资产处置：卖东西、还钱，税怎么算？

小林：资产处置……比如我们客户公司有台旧电脑，当初买的时候5000块，现在卖二手2000块，这个怎么算税？

张老师：这个问题问到点子上了！资产处置是清算报告的重头戏，不同资产税处理完全不一样。你说的电脑，属于固定资产，处置时要考虑两个税：

- 增值税：如果公司是一般纳税人，卖自己使用过的固定资产，可以按3%减按2%缴纳增值税（小规模纳税人也有优惠，具体看当地政策）。但！一定要记得开票，哪怕是普通发票，金额写清楚，不然税务局会核定征收，更亏。

- 企业所得税：处置收益=售价-净值（5000-已折旧金额）。比如电脑用了3年，折旧了3000元，净值就是2000元，卖2000元，收益=0，不用交企业所得税；如果卖3000元，收益1000元，就要并入清算所得交企业所得税。

小林：啊？这么复杂！那如果公司卖的是存货呢？比如库存商品，进价1000块，卖1500块，怎么算？

张老师：存货就简单了，正常确认销售收入，按适用税率（比如13%）交增值税，企业所得税确认资产处置收益500元。

我曾经也犯过这样的错误：刚入行时，帮客户清算一批滞销商品，只算了增值税，忘了企业所得税，结果税局稽查时补了税加滞纳金，客户差点把我投诉了。从那以后，我每次都列个资产处置税金计算表，一项项核对，再也不会漏了。

2. 债权债务：欠别人的钱，别人欠的钱，怎么处理？

小林：那如果公司有应收账款收不回来，或者应付账款没还清，税务上怎么处理？

张老师：债权债务处理不好，很容易留下税务雷区。比如应收账款收不回来，属于资产损失，企业所得税可以税前扣除，但！必须要有证据：

- 债务人死亡、失踪的，公安机关证明；

- 债务破产的，法院破产清算公告；

- 逾期3年以上的，催收记录（电话录音、邮件、上门催收的书面记录）。

没有这些证据，税务局不让扣，相当于这笔钱要交企业所得税！我见过有客户觉得反正都是坏账，不用管了，结果清算所得多了几十万，税交了一大笔，心疼坏了。

应付账款呢？如果债权人不要了，相当于无法支付的应付款项，要并入营业外收入，交企业所得税。比如欠供应商10万，供应商说算了，不用还了，这10万就要交企业所得税！

3. 清算所得：最后算总账，赚了还是亏了？

小林：清算所得……是不是把所有资产卖了、债务还了，剩下的钱？

张老师：对，但公式要记清楚：

清算所得 = 企业的全部资产可变现价值或交易价格 - 资产的计税基础 - 清算费用 - 相关税费 + 债务清偿损益 - 准予弥补的以前年度亏损

听着复杂，我给你打个比方：就像你卖房子，

- 全部资产可变现价值= 卖房款（比如300万）；

- 资产计税基础= 买房款+装修费（比如200万）；

- 清算费用= 中介费、税费（比如10万）；

- 债务清偿损益= 欠银行的贷款（比如50万，还了50万，没损益）；

- 弥补以前年度亏损= 房子之前出租亏了5万。

那清算所得=300-200-10-0-5=85万，这85万要交25%的企业所得税（小微企业有优惠，按税率算）。

小林：哦！原来清算所得不是最后剩的钱，而是资产变现后，扣除成本、费用、债务、亏损后的净收益！

张老师：没错！很多新手都搞错这个概念，以为公司账上没钱就不用交税，其实只要有清算所得，就得交税。我之前有个客户，公司账上只有10万现金，但有一套房产（当初买100万，市场价300万），清算所得200万，最后交了50万企业所得税，客户当时就懵了：我明明没赚钱啊！

4. 税种清缴：别漏了小税种，容易踩坑！

小林：大税种（增值税、企业所得税）我知道要交，小税种呢？比如印花税、土地使用税？

张老师：小税种才是隐形杀手！我见过太多客户注销时，因为忘了交印花税被税局卡住的。清算期间要交的税种，除了增值税、企业所得税，还有：

- 印花税：实收资本、资本公积的万分之五（即使公司减资了，也要交）；

- 土地增值税：如果公司有房产转让，要交（小规模纳税人可能有优惠）；

- 城建税、教育费附加：按实际缴纳的增值税计算；

- 个人所得税：如果股东分剩余财产，要交股息红利所得或财产转让所得个税（比如股东投入100万，清算分回150万，其中50万交个税）。

行业内的小技巧：清算前，最好让客户把账面未分配利润处理掉——要么分红（交个税），要么转到资本公积（不交个税，但交印花税）。不然清算时分剩余财产，税更高！

三、清算报告的潜规则：怎么让税务局顺利通过？

小林：那清算报告写完了，直接交上去就行吗？有没有什么潜规则能让流程更顺利？

张老师：（神秘一笑）这你算问对人了！做企业服务，光懂业务不行，还得懂沟通。我给你分享几个经验：

1. 先和专管员打个招呼，别闷头交报告

小林：直接交报告不行吗？为什么要打招呼？

张老师：税务局每个专管员管的企业不一样，有的专管员好说话，有的较真。我之前有个客户，清算报告写得完美，但专管员突然说你们公司2020年有一笔收入没申报，结果查了三天，发现是系统故障，白耽误了半个月。

所以啊，提交清算报告前，最好先找专管员聊聊：王老师，我们公司准备注销，清算报告初稿您看下，有没有需要补充的地方？这样既能提前发现问题，又能让专管员有印象，后续审核会顺利很多。

2. 清算报告别自己写，找专业机构背书

小林：为什么不能自己写？客户觉得找代账公司多花钱……

张老师：自己写风险太大了！清算报告需要清算组签字、股东会确认、税务师事务所鉴证（一般纳税人通常要求）。我见过有客户自己写报告，把资产处置收益算错了，税局直接驳回，重新来过，多花了两个月时间。

潜规则：如果公司规模小、业务简单，可以找代账公司（几千块）；如果公司有复杂资产（比如房产、股权），一定要找税务师事务所出报告（上万块），虽然贵，但能规避风险，省得后续被稽查。

3. 证据！证据！证据！重要的事说三遍

小林：证据指什么？发票？合同？

张老师：所有能证明税务处理合规的东西都要留好！比如：

- 资产处置的合同、发票、银行流水；

- 坏账损失的催收记录、法院判决；

- 股东会决议、清算组备案文件；

- 税务申报记录、完税凭证。

我曾经帮客户清算一个分公司，因为丢失了2018年的房租发票，税务局不让扣除租金成本，多交了20万税。从那以后，我每次都让客户把清算期间的资料刻成光盘，和报告一起交，再也不怕丢了。

四、新手常见误区：这些坑千万别踩！

小林：您刚入行时肯定也踩过不少坑，能给我讲讲吗？我好提前避雷。

张老师：（笑）那可太多了！说三个最痛的：

误区1：公司没钱就不用交税

小林：这个我好像也听过，说公司账上0元，就能简易注销？

张老师：账上没钱≠没税！比如你前面说的清算所得，就算账上没钱，只要有资产增值（比如房产升值），就得交企业所得税。我见过有个客户，公司账上只有1块钱，但有一辆旧车（买的时候20万，市场价15万），清算所得-5万（亏损），才不用交税。所以没钱不代表没税，得看清算所得正负。

误区2：注销前把账上的钱分给股东，就不用交税

小林：啊？分钱还要交税？

张老师：当然要！股东从公司拿钱，有两种情况：

- 如果是股息红利所得（未分配利润转股息），交20%个税；

- 如果是财产转让所得（投资成本收回），交差价个税（比如股东投入100万，分回150万，50万交个税）。

很多客户觉得公司注销了，把钱分了就行，结果被税局追缴个税加滞纳金，得不偿失！正确的做法是：清算前把未分配利润要么交企业所得税后分红，要么转到资本公积（交印花税），减少个税负担。

误区3：税务清算完就万事大吉，不用管工商

小林：税务清算完了，是不是就能直接去工商注销了？

张老师：税务清算只是清税证明，拿到后还要去工商交清算报告、股东会决议，才能注销营业执照。我见过有客户拿到清税证明就以为结束了，结果超过6个月没去工商，营业执照被吊销，想恢复都恢复不了，只能重新注册，麻烦死了！

结尾：别怕犯错，你正在成为靠谱的顾问

小林：（长舒一口气）听您讲完，我感觉思路清晰多了！原来税务清算报告不是填张表那么简单，而是要把公司一生的账算清楚，还要和税务局、客户好好沟通。

张老师：（拍拍小林的肩膀）刚开始接触注销业务，有困惑很正常。我当年因为漏算一笔印花税被客户骂，因为没和专管员打招呼被驳回报告，也偷偷哭过鼻子。但正是这些错误，让我学会了细心、耐心、多沟通。

做企业服务，帮客户安全注销，就是帮他们结束过去，轻装上阵。你记住：

- 不懂就问，别怕傻问题；

- 做事前列清单，一项项核对；

- 多和客户、税务局沟通，别闷头干。

小林，你现在虽然还是新手，但你有想做好的心，这就已经成功了一半。慢慢来，我相信你很快就能成为客户信赖的靠谱顾问！

小林：（眼睛发亮）谢谢张老师！我今晚就把您说的清算报告检查清单做出来，明天就去找客户沟通！

张老师：（笑）这就对了！加油，有问题随时来找我！