【深度访谈】注销企业分支机构社保审计通关指南：资深财税专家陈建国的25年实战心得<

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【现场描述】

下午三点，阳光透过百叶窗在陈建国办公桌上投下斑驳的光影。他摘下老花镜，揉了揉眉心，面前摊开着一本泛黄的《企业注销操作指引》，扉页上写着2003年购于北京西单图书大厦。记者刚说明来意，他便笑着摆摆手：老话说得好，‘细节决定成败’，注销这事儿，差一分都不行。尤其是分支机构社保审计，多少企业栽在这儿了。

【访谈实录】

记者：陈老师您好！很多企业注销时都会遇到分支机构社保审计报告不通过的问题，您能先说说最常见的原因吗？

陈建国：（习惯性用手指敲了敲桌面）常见？我给你说个数，我经手的注销案例里，70%的分支机构社保问题都出在账实不符上。比如总公司注销了，分公司社保账户还有欠费，或者员工早就离职了，社保记录没减员，审计一看：嘿，这家公司2022年还给一个2020年离职的员工交社保？这不就露馅了嘛！

（他起身从文件柜里翻出一份旧档案，指着上面的红笔批注）你看这个，某连锁餐饮企业，全国15家分公司，注销时审计发现其中3家分公司社保缴费基数与工资表对不上。工资表上厨师月薪8000，社保基数却按最低标准交，审计直接要求补缴+罚款，多花了30多万。你说冤不冤？

记者：那不同地区的分支机构，社保政策差异是不是也增加了难度？比如有些省份要求分公司单独审计，有些则由总公司合并申报？

陈建国：（点头）你问到点子上了！咱们国家社保政策是省级统筹，但具体执行到市、县，那叫一个五花八门。我当年在税务局稽查科时，遇到过一个案子：广东某分公司和湖南分公司，同样的未足额缴纳社保，广东那边补缴就行，湖南非要加收滞纳金，理由是《湖南省社会保险费征缴条例》第十二条明确写了。

（他喝了口茶，眼神里带着回忆）2018年我帮一家制造企业注销，它在江苏有个分公司，当地社保局要求分公司先单独出具审计报告，总公司才能合并注销。我拿着《企业注销登记管理办法》跟他们沟通：条例里没说分公司必须单独审计啊！对方一句话把我噎回来：我们这儿就这么干的，你问10家企业，9家都这么处理。后来还是找了市局熟人协调，才改成总公司合并申报。所以说啊，处理分支机构社保，吃透地方政策比死磕条文更重要。

记者：如果分支机构已经没有实际经营，甚至资产都清算完了，但社保账户还有欠费，这个责任谁来承担？总公司还是分公司？

陈建国：（身体微微前倾，语气严肃）这个问题，90%的企业老板都想错了！他们觉得分公司独立核算，欠费是分公司的事，大错特错！

（他拿起笔在纸上画了个组织结构图）你看，分公司总公司的分支机构，不是独立法人！《公司法》第十四条写得明明白白：分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。社保责任属于民事责任范畴，所以分公司社保欠费，总公司必须兜底。

（他讲起一个印象深刻的案例）2020年，一家贸易公司注销，分公司早就人去楼空，社保欠了20万。总公司负责人觉得分公司没钱，爱咋咋地，结果社保局直接把总公司法人代表列入失信名单，连高铁票都买不了。最后还是我帮他们协调：用总公司清算资产优先补缴分公司社保，才把事情解决。所以说啊，注销时别想着甩锅，法律面前，总公司和分公司是一根绳上的蚯蚓。

记者：有没有印象深刻的失败案例？能分享一下教训吗？

陈建国：（叹了口气，从抽屉里拿出一个相框）这是2015年我帮一家科技公司注销时拍的，他们老板后来给我送了面锦旗，写着细节见真章。

（指着照片里的老板）这家公司有3家研发分公司，注销时社保审计发现2016-2018年期间，分公司给5名‘挂靠员工’交了社保。老板当时急了：这5个人是我们请的兼职顾问，只是挂靠社保，没拿工资啊！我问他：有劳动合同吗？有劳务协议吗？他摇摇头。

（他拍了下大腿）这就是教训！社保缴纳的核心是劳动关系，没有劳动关系，就算你口头说挂靠，审计也不认。最后我们只能补缴这5个人的社保+滞纳金，还罚了款。从那以后，我给所有客户都定了个规矩：社保管理‘三不要’——不要挂靠、不要代缴、不要基数造假。

记者：现在很多企业用第三方人力资源公司管理分支机构社保，这会不会带来新的风险？

陈建国：（挑了挑眉）你这个问题很有意思！现在确实流行社保外包，但我见过太多外包坑了。

（他拿出一份第三方合同）你看这份合同，写得模棱两可：乙方负责甲方分支机构的社保缴纳，具体以当地政策为准。出了问题，第三方就说当地政策变了，企业只能背锅。我去年遇到一个企业，分公司社保外包给某机构，机构没及时给员工增员，导致员工无法享受医保，员工反过来告企业，企业赔了5万不说，审计时还被认定为社保管理混乱。

（他语重心长地说）所以啊，外包可以，但监管权不能丢！合同里必须明确：第三方要定期提供社保缴纳明细、增减员记录，还要约定因第三方原因导致审计不通过，第三方承担全部损失。我建议企业每季度自己查一次社保系统，别等注销了才发现账不对。

记者：从理念上讲，您觉得处理分支机构社保审计问题的核心是什么？

陈建国：（靠在椅背上，双手交叉放在腹部）我常说一句话：注销不是‘甩包袱’，而是‘交答卷’。很多企业把注销当成终点，想赶紧把公司注销了事，结果分支机构社保问题成了定时。

（他眼神变得深邃）其实社保审计的本质，是核查企业是否依法履行了社会责任。你想想，员工跟着你干，社保是他们的养老钱救命钱，注销时连社保都处理不好，不仅违法，更是对员工的不负责任。

（他讲起一个化险为夷的案例）2021年，一家建筑公司注销，分公司有10名农民工的社保没缴足。老板一开始想反正农民工都走了，蒙混过关。我劝他：陈老板，这事儿不能干。农民工兄弟不容易，真闹起来，不仅罚款，公司名声也臭了。后来我们主动联系社保局，给这10名农民工补缴了社保，还多给了1个月工资作为补偿。审计时，社保局专门在报告里写了企业积极履行社会责任，注销流程反而加快了。

所以说啊，处理社保问题，别总想着钻空子，把合规和人情结合起来，事情反而好办。

记者：对刚入行的财税新人，您有什么建议？

陈建国：（拿起桌上的老花镜，擦了擦镜片）新人最容易犯的错，就是纸上谈兵。我当年刚进税务局时，背熟了所有条文，结果第一次查企业，连社保缴费基数和工资总额的区别都说不清楚。

（他指着窗外的大楼）我给新人提三个建议：

第一，多跑基层。别总待在办公室，去社保局办事大厅听听企业怎么说，去分公司看看员工工资是怎么发的。我带徒弟时，第一课就是跟着社保局大爷大妈聊聊天，他们最清楚企业容易在哪儿犯错。

第二，建错题本。把每个遇到的分支机构社保问题记下来：哪个省的政策、哪个条款、怎么解决的。我从业25年，攒了20多本错题本，现在翻出来，还是能学到东西。

第三，守底线。财税工作，数字是死的，但人是活的。你可以帮企业合理避税，但不能违法逃费。我常说：咱们做财税的，手里攥的不是算盘，是企业的‘生死簿’，也是员工的‘活命钱’。

（他站起身，拍了拍记者的肩膀）年轻人，记住：专业是基础，责任是根本，良心是底线。这行干久了，你会发现，能把一家企业干干净净地送走，看着员工拿到该拿的钱，比赚多少钱都踏实。

【现场描述】

采访结束时，夕阳已经染红了半边天。陈建国把《财税实务手册》递给记者：送给你，上面都是我这些年的批注。记者翻开扉页，看到一行娟秀的字字：财税无小事，枝叶总关情。窗外，车水马龙，而这位25年的财税老兵，依旧在为企业的最后一公里保驾护航。