【访谈背景】 <

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下午三点，阳光透过百叶窗照在会议室的圆桌上，茶几上放着三杯刚泡的龙井，袅袅水汽中，访谈对象陆续落座。本次访谈围绕税务筹划在企业注销中的重要性展开，我们邀请到三位不同背景的嘉宾：中小企业财务负责人李芳、税务师事务所合伙人陈明远、刚完成企业注销的制造业老板张建军。访谈以对话形式展开，试图从实战经验、专业理论和亲身感受三个维度，揭示税务筹划在企业谢幕阶段的关键作用。

第一部分：从业者视角——注销不是一关了之，税务是隐形

访谈者（小林）：李总您好，感谢您接受访谈。作为有10年经验的中小企业财务负责人，您平时帮企业办注销，老板们最关心什么？

李芳（语速稍快，带着点行业特有的直爽）：老板们啊，十个有九个只关心工商执照能不能快点拿回来，剩下的一个可能还惦记着公司账户里剩下的钱能不能直接转走。税务？他们总觉得都注销了，税务局还能咋样？（轻笑）结果呢？我上周刚处理一个案子，老板注销前没申报印花税，被罚了2000块滞纳金，气得直拍桌子——公司都没了，还罚我？

小林：看来大家对注销的税务风险普遍存在认知盲区。那您觉得，企业注销时最容易踩的税务坑有哪些？

李芳（停顿两秒，手指在桌上敲了敲）：太多了！第一个是清算所得没算明白。很多老板以为公司账上没钱就不用交税，其实清算所得=全部资产可变现价值-负债-清算费用-相关税费+以前年度未分配利润，就算最后是负数，也得申报！去年有个餐饮企业，账上现金不多，但厨房设备卖了5万，老板没申报，被查出来补了1.25万企业所得税。

小林：这个清算所得确实容易忽略，毕竟平时经营很少涉及。还有呢？

李芳：增值税！特别是留抵税额。老板们觉得进项税额多交了可惜，注销前想方设法要退回来。但你知道吗？注销清算期间，销售的存货、设备，如果适用税率变了，比如从13%降到9%，没及时调整申报，就会产生税差。我见过一个公司，留抵12万，注销时处理了一批库存，税率用错了，不仅退不了税，还补了3万。

小林：那股东分红的个税呢？这也是老板们常关心的。

李芳（叹气）：这个是大头！很多老板觉得公司是我的，钱转给自己天经地义，不知道股东分红要交20%个税。有个老板注销前，把公司账上80万直接转到自己卡上，被税务局认定为分红，补了16万个税，还罚了8万。其实早规划的话，比如用债务重组或者股权转让的方式，税负能低不少——得合规！

小林：听您这么说，注销时的税务问题确实复杂。那您觉得，企业应该在什么时候开始考虑税务筹划？

李芳：至少提前6个月！我一般跟老板说：你决定注销那天，就得找我。这时候要梳理清楚：资产怎么处置？债务怎么清偿？股东怎么拿钱？甚至公司名下的商标、专利，是转让还是注销？每一步都牵扯税。比如设备转让，是销售还是投资，税负差一截；商标转让，是财产转让还是无形资产处置，税率也不一样。早规划，才能把税降到最低，还少踩坑。

第二部分：专家视角——注销是最后一课，税务筹划是合规优化

小林：感谢李总的分享。接下来我们有请税务师事务所的陈明远合伙人，陈老师您好。从专业角度看，您觉得企业注销时，税务筹划的核心逻辑是什么？

陈明远（语速平缓，用词精准）：企业注销本质上是法人资格的终止，但税务关系不会因为注销而消失。税务筹划的核心，不是逃税，而是合规前提下的最优路径选择。简单说，就是用足税收政策，让企业在清算所得增值税个税等环节的税负最合理。

小林：您刚才提到清算所得，能具体解释一下计算逻辑吗？很多企业对这个概念很模糊。

陈明远：清算所得的计算，要分三步走。第一步，确定全部资产可变现价值——不是账面价值，是市场价。比如公司有一台设备，账面值10万，市场价可能只有8万，或者因为行情好能卖12万，都得按市场价来。第二步，减去负债和清算费用——清算费用包括律师费、评估费这些，很多企业会漏算，导致清算所得虚高。第三步，加上以前年度未分配利润，最后才是应纳税所得额。举个例子，某公司清算时，资产变现100万，负债30万，清算费用5万，未分配利润20万，那清算所得就是100-30-5+20=85万，按25%企业所得税率，要交21.25万。

小林：这个计算确实比经营所得复杂，涉及多个变量。那简单注销和一般注销，税务筹划上有什么区别？很多企业为了图快会选择简易注销，这会有风险吗？

陈明远（微微前倾身体）：这是个关键问题。简易注销适用于未开业、或无债权债务的企业，税务上要求已结清所有应纳税款、滞纳金、罚款，但很多企业为了简易，会隐瞒债权债务，或者没申报某些小税种，结果税务局抽查时发现问题，不仅不能简易注销，还要被处罚。去年我们有个客户，想简易注销，但发现有一笔5万的应收账款没收回，我们建议他先通过坏账损失申报扣除，再走一般注销流程，虽然麻烦点，但避免了后续风险。

小林：那企业注销时，有没有容易被忽略的税收优惠？比如特定行业或区域的政策？

陈明远：当然有。比如小微企业，清算所得如果符合条件，可以享受小微企业税收优惠，应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，再按20%税率——实际税负5%，比普通企业低很多。还有高新技术企业，清算时技术转让所得，不超过500万的部分免征企业所得税，超过500万的部分减半。我们去年帮一个软件企业做注销，他把核心技术通过技术转让给关联公司，享受了免税政策，省了80多万。

小林：听起来税务筹划能为企业省不少钱，但也有企业觉得注销时麻烦，不想折腾。您怎么说服他们重视筹划？

陈明远（笑了笑）：我会跟他们说：注销是企业的‘最后一课’，这课没上好，可能会留下‘终身污点’。比如，税务没清算干净，股东会被列入税务失信名单，影响贷款、出行，甚至子女上学。而且，税务筹划不是额外成本，是必要投入——花1万块请专业团队做筹划，可能省10万块税，还能规避风险，这笔账怎么算都划算。

第三部分：受益者视角——从多交20万到省下30万，我懂了筹划的价值

小林：最后我们有请刚完成企业注销的张建军老板，张总您好。听说您去年注销了自己的制造厂，能分享一下当时的经历吗？尤其是税务方面，有没有踩过坑？

张建军（方言口音，语速慢，带着感慨）：唉，说起来都是泪啊！我那厂子做了15年，去年因为环保政策要关掉，一开始我以为关门大吉就行，把工商注销手续办了，结果税务那边卡住了——税务局说我清算申报没做，要补税加滞纳金，整整20万！（拍大腿）我当时就懵了，公司账上都没钱了，哪来20万？

小林：当时是因为什么原因没做清算申报？是不知道需要吗？

张建军：不知道啊！我以为执照注销了就完事了，找了个代账公司，他们说简单报个税就行。结果税务局查出来，我厂里还有一批库存没处理，账上还有10万应收款没收回来，清算所得算下来是30万，25%的企业所得税，7万5，加上滞纳金，20万打不住。后来还是我儿子懂行，说爸，你找税务师事务所问问，这才找到陈老师（指陈明远），帮我们重新规划。

小林：那陈老师是怎么帮您筹划的？最后省了多少钱？

张建军（眼睛亮起来）：陈老师真是个明白人！他先帮我们梳理资产：库存设备，原来想当废品卖，2万块，陈老师说找评估机构评一下，市场价能卖8万；应收账款，有5万是死账，帮我们做了坏账损失申报，还能税前扣除；还有公司名下的商标，我们本来想注销，陈老师说转让给关联公司，按无形资产处理，能抵一部分税。最后清算所得变成了5万，企业所得税1万2，加上陈老师的咨询费3万，总共才花4万多，比之前省了15万！而且陈老师还帮我们跟税务局沟通，申请了分期缴纳滞纳金，压力小多了。

小林：从多交20万到总共花4万多，这个转变太大了。现在回头看，您觉得企业注销时，税务筹划最应该注意什么？

张建军（认真想了想）：第一，别怕麻烦！早找专业的人，别像我一样瞎折腾。第二，别想着省钱就不报税，税务局的账比我们精明。第三，资产一定要算清楚，账面价值不算数，市场价、坏账、费用，都得一项项抠。我现在跟身边做生意的朋友说：不管公司开不开，注销时税务筹划一定要做，这是真金白银的省，还能少惹麻烦！

【访谈后总结思考】

三个小时的访谈结束，夕阳已经西斜，但三位嘉宾的观点仍在脑海中回荡。李芳的实战吐槽、陈明远的专业拆解、张建军的亲身经历，共同指向一个结论：税务筹划在企业注销中，绝非可有可无的附加题，而是关乎企业体面谢幕的必答题。

从清算所得的计算到留抵税额的处理，从股东分红个税到税收优惠适用，每一个细节都可能影响企业的最终成本。更重要的是，税务筹划的本质是合规——通过合法路径优化税负，既避免多缴冤枉钱，也规避失信风险。正如陈明远所说：注销是企业的‘最后一课’，这课没上好，可能会留下‘终身污点’。

对企业而言，注销不是终点，而是全生命周期管理的终点站。提前规划、专业介入，才能让企业在谢幕时少些遗憾，多些从容。毕竟，好的结束，和好的开始一样重要。