——新手与财税专家的对话实录<

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【对话场景】

临港新片区企业服务中心办公室，新手小李（企业服务专员）拿着一沓材料，愁眉苦脸地坐在资深财税专家王姐（13年工作经验）对面。窗外是临港新片区繁忙的集装箱码头，货轮鸣笛声隐约可闻。

问题一：注销公司时，员工培训费用是不是就不用管了？直接注销不就行了？

小李：（挠头）王姐，我们公司下个月要注销了，老板让我处理员工培训费用结算。但我有点懵——注销公司了，员工培训费用是不是就不用管了？直接注销不就行了？反正公司都没了，谁还管这个啊？

王姐：（笑出声）哈哈，小李啊，你这想法可不行，就像搬家前觉得反正不要了，东西随便扔一样，到时候麻烦可大了！注销公司不是一键清零，所有债权债务都得清算，员工培训费用属于应付职工薪酬里的职工教育经费，没处理完，工商税务都过不去的。

我记得我刚入行那会儿，也觉得注销就是关张，结果有个企业没算培训费用，员工闹到劳动局，说公司欠我的培训补偿不给，注销流程硬是卡了三个月。老板急得团团转，天天找我喝茶，最后不仅多赔了员工钱，还被税务部门罚款了。所以啊，这事儿得当成搬家前的打包清单，一样样清点清楚，不能漏。

问题二：哪些费用算员工培训费用啊？我们之前给员工报的MBA学费算吗？还有请外部讲师的讲课费？

小李：（翻着笔记本）哦？这么严重！那哪些费用算员工培训费用啊？我们之前给几个中层报了MBA学费，一年花了十几万；还有请外部来讲课的讲师费、教材费，这些都要算进去吗？

王姐：（喝了口茶）问得好！培训费用可不是啥都能往里装的筐。根据《企业职工培训规定》和《企业会计准则》，主要分三大块：

第一块是直接培训成本，比如请讲师的讲课费、教材费、培训场地费、学员的差旅住宿费（如果是公司组织的）；第二块是技能提升费用，比如员工考国家认可的职业资格证（建造师、会计师等）的报名费、培训费，但必须是与工作相关的，像公司自己搞的销售技巧证就不算；第三块是学历教育费用，但前提是有服务期约定，比如你说的MBA，如果公司和员工签了协议学完要服务5年，那学费就算培训费用，没签协议的话，公司自愿报销，可能算福利不算培训费用。

（放下茶杯）还有个小细节：培训期间的工资算不算？不算！员工正常上班拿工资，培训是额外学习，工资属于职工薪酬，不是培训费用。我之前有个客户，把培训期间的加班费也算进培训费，被税务稽查查出来，说重复列支，补了税还罚款，所以范围一定要卡死。

问题三：如果培训费用花了，但员工没服务满年限，公司注销了，这笔钱怎么算？要员工赔吗？

小李：（眼睛瞪大）啊？还有这么多讲究！那如果培训费用已经花了，但员工还没服务满约定年限，比如公司花了5万培训员工，约定服务3年，结果他干了1年就离职了，公司注销了，这部分钱怎么算？是让员工赔钱，还是公司自己承担？

王姐：（双手一摊）这里的关键是服务期协议。如果签了协议，员工提前离职，得按比例赔违约金：公式是未履行服务期÷总服务期×培训费用总额。比如服务3年，干了1年，没履行2年，那就赔（2÷3）×5万≈3.33万。

（话锋一转）但！如果是公司注销，属于客观情况发生重大变化，员工不是主动离职，那这部分未分摊的培训费用，公司就不用追讨了，相当于公司自己买单。不过啊，这里有个行业潜规则：如果员工是因为公司注销被迫离职的，公司最好把未分摊的培训费用补偿给员工，不然员工可能会申请劳动仲裁，说公司没给我培训补偿。

（叹气）我之前处理过一个案子，公司注销时没给员工培训补偿，员工把公司告了，仲裁委虽然没支持员工的培训补偿请求，但公司注销流程被拖了两个月，老板天天跑税务局解释，最后多花了律师费，得不偿失。所以啊，注销时对员工的培训费用，能协商解决的，尽量协商，好聚好散比争对错重要。

问题四：那如果员工还在职，公司注销了，他们的培训费用怎么处理？比如今年刚参加的培训，发票还没报销完，公司注销了还能报吗？

小李：（赶紧记笔记）懂了！那如果员工还在职，公司注销了，他们的培训费用怎么处理？比如今年刚参加的数字化转型培训，花了2万，发票还没报销，公司注销了还能报吗？

王姐：（点头）还在职的员工，培训费用处理起来相对简单，但要注意时效性。比如员工今年参加的培训，发票还没报销，公司注销前必须完成报销，不然员工自己垫付，到时候找公司要钱，公司都没了，麻烦。

这里有个小技巧：注销前，让所有在职员工提交《未报销培训费用清单》，包括培训名称、金额、发票号、培训时间，公司财务审核后，优先用公司账户的钱支付。如果公司账户没钱了，那这部分费用就属于清算财产，在清偿完职工工资、社保后，有剩余的话才能支付。

（想起往事）我之前见过一个企业，注销时账户没钱，员工垫了3000块培训费，结果清算时优先级不够（职工工资>社保>税款>普通债务），员工没拿到钱，最后只能自认倒霉。所以啊，注销前一定要把员工的历史欠账还清，包括培训费用，这是人情账，也是法律账。

问题五：具体流程怎么操作啊？我第一步该干什么，完全没头绪！

小李：（抓头发）流程！对，流程！我第一步该干什么，第二步该干什么，完全没头绪，感觉像进了迷宫一样。

王姐：（笑着比划）别急，我给你拆成五步，就像做菜有菜谱一样，一步步来，错不了。

第一步：摸清家底——整理培训费用台账。

把近三年（至少近一年）的所有培训费用列个表，Excel就行，列清楚这些字段：日期、员工姓名、培训项目、费用类型（讲课费/教材费/差旅费等）、金额、支付时间、服务期约定（起止日期）、员工在职状态（在职/离职/已补偿）。

（强调）这个台账一定要细！我刚开始做台账时，漏了服务期起止，后来和员工对账时，他说我明明服务了2年，你说只服务了1年，扯了半天皮，最后翻聊天记录才证明是我记错了。所以啊，日期、金额、人名，一个都不能错。

第二步：核对服务期——和员工确认。

拿着台账，找每个员工核对服务期是否履行完，特别是有大额培训费用的员工（比如那个MBA的），一定要签《服务期履行确认书》，白纸黑字写清楚已服务X年，剩余X年未服务，公司已支付/未支付培训费用X元。

（眨眼）这里有个沟通技巧：别一上来就签字画押，先聊家常，比如最近找工作顺利吗？，再慢慢说公司注销了，培训费用的事儿得跟你确认下，员工放松了，配合度才高。我之前有个员工，一开始不签字，后来请他喝了杯咖啡，聊了聊他的职业规划，他很爽快就签了。

第三步：计算未分摊费用——算清楚该赔多少、该付多少。

分三类情况：

- 离职员工：按未履行服务期比例计算违约金（前面说过的公式）；

- 在职员工：把未报销的培训费用全额列出；

- 公司注销无法履行的服务期：和员工协商是否补偿（比如按未分摊费用的50%补偿，看公司情况）。

（提醒）计算时一定要有理有据，比如培训费用的发票、支付凭证，都要附在计算表后面，免得员工说你算错了。

第四步：协商支付——和员工谈钱。

这部分最考验沟通能力，要软硬兼施：

- 先讲政策：根据《劳动合同法》，公司注销属于客观情况变化，培训费用……；

- 再讲情理：公司知道你也不容易，尽量给你补偿，你看这样行不行？；

- 最后留余地：如果员工有异议，适当多补偿一点（比如多给10%的安抚费），花钱买平安。

（举例）我之前有个客户，给员工补偿培训费用时，员工说我要1万，公司只愿意给8000，我中间调和，说公司再添2000，凑1万，你看怎么样？，员工同意了，很快就签字了。记住啊，和员工谈钱，别当铁公鸡，适当让步，才能顺利注销。

第五步：税务处理——别忘了报税！

支付给员工的培训费用（比如违约金、补偿金），要代扣代缴个人所得税。这里有个坑：

- 如果是员工主动离职支付的违约金，属于工资薪金所得，按3%-45%累进税率交个税；

- 如果是公司注销支付的补偿金，属于解除劳动合同经济补偿金，在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个税，超过部分按工资薪金所得交税。

（强调）一定要提前和税务专管员沟通！我之前有个新手，把培训补偿金按工资薪金报税，结果专管员说这是解除劳动合同的补偿，应该按‘经济补偿金’政策算，后来补报了税，还好没罚款。

问题六：临港新片区有没有什么特别的规定啊？比如有没有补贴或者简化流程？

小李：（眼睛一亮）对了！我们公司是临港新片区的，听说这边政策比较灵活，有没有什么特别的规定啊？比如培训费用能不能申请补贴，或者注销流程有没有简化？

王姐：（竖起大拇指）小李还挺细心，知道关注地域政策！临港新片区作为特殊经济功能区，在企业注销方面确实有绿色通道，但培训费用结算这块，目前没有专门的政策，不过可以结合临港新片区企业注销一件事改革来操作：

一是一网通办简化流程：通过上海市一网通办平台提交注销申请时，可以同时上传《员工培训费用清算报告》，工商、税务、人社部门会同步审核，不用跑三个地方，节省时间。

二是稳岗补贴可以覆盖部分培训费用：如果公司属于高新技术企业专精特新企业或者重点产业企业（比如临港新片区的集成电路、生物医药企业），给员工做的技能提升培训，可以申请临港新片区稳岗补贴，补贴金额最高是培训费用的50%，每人每年不超过5000元。

（举例）我之前有个客户是临港的集成电路企业，去年给员工做了芯片设计培训，花了20万，申请了10万稳岗补贴，刚好覆盖了员工的培训补偿金，一举两得！不过啊，申请补贴需要提前准备材料：培训方案、员工签到表、费用发票、企业资质证明，所以台账一定要做规范，不然材料不全，就白忙活了。

问题七：如果员工不配合，不愿意签《服务期履行确认书》，或者对补偿金额有异议，怎么办啊？

小李：（叹气）唉，我担心这个！万一员工不配合，说我不签字，你们别想注销，或者对补偿金额狮子大开口，怎么办啊？

王姐：（拍拍小李的肩膀）别怕，这种情况太常见了！我当年刚做企业服务时，遇到一个员工，说我培训时没签服务期协议，凭什么赔钱，差点跟我吵起来。遇到这种情况，按三步走：

第一步：找依据——翻出培训协议、公司制度、费用支付凭证（比如银行转账记录、微信聊天记录），证明培训费用确实存在，且和服务期挂钩。如果没签协议，但有证据证明公司出资培训且约定了服务期（比如老板的邮件、HR的微信通知），也可以作为依据。

第二步：讲政策——用《劳动合同法》第22条跟员工解释：用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。 让他知道法律是怎么规定的，不是公司凭空要钱。

第三步：找外援——如果员工还是不配合，可以联系公司HR或者临港新片区劳动人事争议仲裁院。临港新片区有个企业注销劳动争议绿色调解通道，调解效率很高，我之前有个案子，调解了两次就解决了，员工拿到了补偿，公司也顺利注销了。

（语重心长）记住啊，和员工沟通时，别当法官，要当中间人。多听员工的想法，比如他是不是担心拿不到钱，那就可以说公司注销后，清算财产会优先支付职工费用，你放心；如果他是觉得补偿太少，可以说公司已经尽力了，再多点真的有困难。人心都是肉长的，真诚沟通，大部分问题都能解决。

问题八：如果所有培训费用都处理完了，我需要准备哪些材料交给工商和税务啊？

小李：（拿出笔记本，准备记）太好了！那最后一步，材料准备！我需要准备哪些材料交给工商和税务啊？有没有清单？

王姐：（笑着递过一张纸）清单我给你列出来了，你照着准备，保证不会漏：

1. 《员工培训费用清算报告》：内容包括培训费用总额、已支付金额、未支付金额、员工补偿情况（员工姓名、补偿金额、签字确认），最好让公司财务负责人盖章；

2. 培训费用凭证：所有培训费用的发票复印件、银行流水、转账记录（比如给讲师的转账、员工报销的凭证）；

3. 员工确认材料：每个员工的《服务期履行确认书》或《协商一致证明》（要按手印！）、身份证复印件；

4. 税务申报材料：支付培训补偿金的个人所得税申报表（如果有的话）、完税证明；

5. 临港新片区注销申请材料：在一网通办平台上传的《注销登记申请书》，里面要包含员工培训费用已清算的声明。

（提醒）材料最好准备一式两份，工商和税务各留一份，自己存档一份（电子版+纸质版），以备后续查证。我之前有个客户，材料只准备了一份，税务说要原件，又回去打印，耽误了两天，所以提前准备，多备几份，没错。

结尾：给新手的鼓励

小李：（长舒一口气）太感谢了王姐！听完你说的，我感觉思路清晰多了，原来注销公司的培训费用结算还有这么多门道！

王姐：（拍拍小李的肩膀）小李啊，你看，虽然看起来复杂，但只要按摸清家底-核对服务期-计算费用-协商支付-税务处理这五步走，再加上临港新片区的政策支持，其实没那么难。

我刚入行时，也犯过很多错误：漏算过培训费用，和员工吵过架，被税务专管员批评过……但这些都是成长的学费。你只要细心、耐心，多学多问，慢慢就会上手了。

记住啊，企业服务不仅是办手续，更是办人心。帮企业平稳注销，帮员工拿到应得的补偿，你也是在为社会做贡献呢！遇到问题随时来找我，王姐带你一起进步！

小李：（眼睛发亮）嗯！谢谢王姐，我一定好好干，不辜负你的期望！

（窗外的货轮鸣笛声再次响起，阳光透过窗户照在两人身上，对话在轻松的氛围中结束。）