小微企业简易注销承诺制如何处理税务登记注销？

小微企业简易注销承诺制下的税务注销之道——专访资深财税专家陈国栋<

【访谈现场】

深秋的午后，阳光透过百叶窗，在陈国栋老师的办公桌上投下斑驳的光影。这位有着30年财税从业经验的专家，前税务局征管处副处长、现任某知名财税咨询机构首席顾问，正端着一杯铁观音，茶香袅袅中，眼神里透着历经岁月沉淀的通透。他面前的笔记本上，密密麻麻写满了关于小微企业简易注销的要点，偶尔用红笔圈出几个关键词，嘴里还念念有词：承诺制啊，说到底是个‘信’字……

【访谈实录】

记者： 陈老师您好！感谢您接受采访。现在小微企业简易注销承诺制推行得越来越广，很多老板跟我们吐槽：我签个承诺就能把税务注销了，是不是以前欠的税、没报的表就不用管了？您怎么看这种说法？

陈国栋：（放下茶杯，笑起来）老话说得好，天下没有免费的午餐。这话放这儿正合适！简易注销可不是一签了之的免责金牌，老板们有这个想法，我太理解了——都想图个省事，但这个事儿啊，得掰扯清楚。（身体前倾，手指轻轻敲了敲桌面）简易注销的核心是承诺，但这个承诺是有边界的。你承诺的是未涉税违法违规、未结清应纳税款、未领用未缴销发票，这三条是红线，碰了哪条，税务注销的门都迈不过去。

记者：那您能举个具体例子吗？比如有没有企业因为误解承诺吃了亏？

陈国栋：（翻翻笔记本，抬起头）去年我接了个案子，一个做餐饮的小微企业，老板姓李，急着去外地接项目，以为简易注销就是走个形式，签承诺书时没仔细看，其实他店里还有3张没开的定额发票没核销。结果注销申请刚提交，系统就弹出了预警——发票结存异常。李老板这才慌了神，跑回店里翻发票存根根，又跑了税务局三次，才把发票缴销，耽误了半个月不说，还差点丢了外地项目。你说冤不冤？（叹口气）这就是典型的把承诺当儿戏，忘了税务注销的地基是清税，不是签字。

记者： 简易注销承诺制下，税务部门怎么确保企业没撒谎？毕竟承诺是口头的，万一企业隐瞒了问题怎么办？

陈国栋：（端起茶杯抿了一口，眼神变得严肃）这个问题问到根儿上了。老板们可能觉得承诺就是画押，但税务部门的火眼金睛早就盯着呢。（放下茶杯，伸出三根手指）咱们有三个杀手锏：

第一是系统自动筛。 现在的金税四期系统，比咱们小时候玩的找不同还厉害。企业一提交简易注销申请，系统自动比对：有没有欠税记录？有没有未申报的申报表？发票有没有缴销？有没有税务处罚？只要有一条对不上，申请直接驳回，连人工审核都省了。

第二是双随机抽查。 不是所有企业都抽，但重点对象一个跑不了。比如注册资本大、经营期长、或者行业风险高的企业，被抽中的概率就高。去年我帮一个做电商的小微企业办注销，老板觉得我们都是小本买卖，肯定抽不到，结果被抽中了——税务人员上门查了三年的银行流水，发现他有个个人账户收了10万货款没入账，最后不仅补了税，还交了滞纳金。

第三是信用惩戒。 这个最狠！要是企业承诺了没做到，税务部门把失信信息推到信用中国，以后贷款、招投标、坐飞机高铁，全受影响。我见过一个老板，因为注销时隐瞒了欠税，上了黑名单，想贷点钱周转都贷不出来，最后公司彻底黄了，你说值不值？（摇摇头）

记者： 那企业申请简易注销税务，具体要满足哪些条件？有没有老板容易忽略的细节？

陈国栋：（拿起笔，在纸上边写边说）条件其实就三条，但每条都有小九九：

第一，得是真小微。 不是所有企业都能用简易注销，得是未开业，或者已开业但无债权债务的小微企业。具体来说，就是领取营业执照后未开展经营活动，或者已开展经营活动但截止申请注销日，未发生债权债务，或是已将债权债务清算完结。这里有个坑：很多老板以为没欠别人钱就行，其实别人欠你的钱也算债权！比如你把货卖了，钱没收回来，这就不能算无债权，得等收回来或者核销了才行。

第二，税务得清干净。 没有未缴销的发票，没有未申报的税款，没有正在被税务稽查的案件。这个清干净不是嘴上说的，得有系统记录。我见过一个老板，以为零申报就是没问题，其实他有个房产税漏报了，系统里一直挂着非正常户，注销申请根本提交不了。

第三，承诺书得签明白。 现在都是电子承诺书，但很多老板点同意前根本不看，其实承诺书里写得清清楚楚：本企业承诺，在申请注销登记前，已将债权债务清算完结，未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（不包括滞纳金、罚款），并已发布债权人公告。（放下笔，强调）这里有个关键点：不包括滞纳金、罚款——也就是说，就算你把税款交了，如果有滞纳金或罚款，简易注销照样不行！

（说到这里，专家停顿了一下，若有所思地望着窗外的梧桐叶）其实啊，很多老板忽略的不是条件，而是沟通。我经常跟他们说：注销前，先给专管员打个电话，问问‘我这情况能办简易注销吗？’花五分钟，能少跑五里路。

记者： 有观点认为，承诺制降低了注销门槛，会不会让一些有历史遗留问题的企业浑水摸鱼，比如少报收入、隐匿利润？您怎么看这个争议？

陈国栋：（身体靠在椅背上，双手交叉放在胸前）这个问题，得从效率和风险两个维度看。（顿了顿）我得承认，确实有这个风险。小微企业规模小、账务不规范，有的老板甚至用个人账户收款，隐匿收入，想着注销了就没人查了。

（拿起茶杯，吹了吹漂浮的茶叶）但反过来想，为什么要推简易注销？以前小微企业注销，流程繁琐得像闯关：先要登报公示45天，然后跑税务局查账、工商交材料，少说也得一两个月。很多老板等不及，干脆僵尸企业堆在那儿，占着资源不说，还影响市场活力。2017年推行简易注销时，我们做过调研，注销时间从平均60天缩短到15天，小微企业退出率提升了40%——这就是效率的价值。

（眼神变得坚定）那风险怎么控？靠的不是堵，而是疏。比如现在推的容缺办理，对一些非关键材料缺失的，先受理，后续补；再比如首违不罚，对首次、情节轻微的违规行为，教育为主、处罚为辅。我去年遇到一个老板，第一次创业不懂，把个人消费的发票混进公司账里，被专管员发现了，没罚款，只是让他把账调整好，还教他怎么区分公私消费。后来这个老板专门送了面锦旗，写着税企一家亲。

（笑起来）所以说，承诺制不是放水，是放活和规范的结合。让诚信的企业退得快，让有问题企业退不了，这才是制度设计的初衷。

记者： 现在数字经济这么发达，很多企业通过直播带货、个人收款码收款，税务部门在简易注销中怎么应对这种新型避税手段？

陈国栋：（眼睛一亮，这个话题显然让他很兴奋）这个问题问到新赛道上了！（拿起笔，在纸上画了个流程图）以前我们查税，翻凭证、对银行流水，现在呢？税务部门早就用上大数据+人工智能了。

（指着流程图）比如，你开直播带货，平台数据（销售额、粉丝量、打赏收入）和你的税务申报数据一比对，有没有隐匿收入，一目了然。再比如，你用个人收款码收款，现在央行规定，个人账户一年收款超过50万，且与经营相关的，银行要向税务部门报备——你以为个人账户是避风港？其实早就透明了。

（放下笔，语气变得严肃）但说实话，这个博弈还在进行中。有些老板很聪明，用家人的身份证开多个收款码，拆分收入；有的通过虚拟货币转账，逃避监管。这些对我们税务部门来说，都是新挑战。（叹口气）技术是双刃剑，既能精准监管，也可能误伤。比如有个做手工皂的小微企业，老板娘用个人收款码卖货给邻居，金额不大，但系统预警了，专管员上门核查，发现是真实交易，最后只是提醒她以后用公司账户。

（若有所思）所以啊，数字经济下的税务注销，不能只靠技术硬，还得靠服务软。要多给小微企业做培训，告诉他们哪些能做，哪些不能做；要简化申报流程，让他们会申报、敢申报。毕竟，小微企业是市场的毛细血管，养好了，经济才能活。

记者： 从征管效率和市场活力角度看，您觉得简易注销承诺制对小微企业生态带来了哪些深层影响？

陈国栋：（靠在椅背上，望向天花板，仿佛在回忆什么）这个问题，得从我刚当税务员时说起。（笑了笑）90年代初，企业注销要跑断腿，有的老板为了注销，在税务局门口等了三天三夜。那时候觉得，注销是终点。

（收回目光，眼神变得柔和）但现在不一样了。简易注销推行后，我见过太多起死回生的故事：有个做服装的小微企业，因为市场变化想转型，注销旧公司、注册新公司，只用了20天，就抓住了新的商机；有个餐饮老板，关掉亏损的老店，用简易注销省下的时间和精力，开了家新式茶饮店，现在生意火爆……

（语气变得深沉）简易注销的深层影响，其实是改变了生与死的逻辑——以前企业怕死，因为死得太难；现在企业不怕死，因为死得干脆，才能生得漂亮。这就是新陈代谢啊！小微企业就像森林里的树，有的枯萎了，得及时砍掉，让阳光照进来，新树才能长起来。

（顿了顿）而且，这种影响还在延伸。现在很多年轻人创业，首选小微企业，因为进得来、出得去。这种容错机制，让创新有了土壤。我常说：小微企业是经济的‘细胞’，细胞有活力，肌体才能健康。简易注销，就是给这些细胞减负松绑。

记者： 对于刚入财税行业的新人，您有什么建议？尤其是在处理小微企业简易注销这类工作时。

陈国栋：（拿起茶杯，缓缓喝了一口，眼神里满是期许）这个问题，我想了很久。（放下茶杯，正了正身子）给新人提三点建议：

第一，要懂政策，更要懂人心。 税法条文是死的，但企业是活的。小微企业老板可能不懂增值税企业所得税，但他们懂成本利润。你跟他讲政策，要用他能听懂的话，比如简易注销就像‘离婚协议’，签之前得把‘孩子（债权债务）’‘房子（资产）’‘票子（税款）’都分清楚，他一下子就明白了。

第二，要讲原则，更要讲温度。 税务工作不能一刀切。我见过一个老会计，给一个残疾老板办注销，老板因为腿脚不便，跑了三次税务局都没办完，老会计直接带着资料，最后还帮老板申请了税收优惠。这种温度，比冷冰冰的条文更有力量。

第三，要看眼前，更要看长远。 简易注销可能只是你工作中的一个小环节，但对老板来说，可能是一辈子的大事。你多花五分钟帮他核对材料，可能就帮他少跑五里路；你多一句提醒别忘了缴销发票，可能就帮他避免一个坑。记住，我们处理的不是文件，是人和企业的未来。

（站起身，走到窗边，看着楼下来往的车辆）我刚入行时，师傅跟我说：税法是冷的，但人心是热的。这句话，我记了30年。希望新人也能记住：财税工作，既要专业过硬，更要心中有爱。

【访谈尾声】

夕阳西下，办公室里的光线渐渐暗下来。陈国栋老师收拾好桌上的笔记本，笑着说：小微企业简易注销，说到底是个‘信’字——企业信得过政府，政府信得过企业，大家一起把市场环境搞好，这才是‘双赢’。

走出办公室，走廊里飘来淡淡的茶香，耳边仿佛还回荡着专家的话语。是啊，从繁琐注销到简易承诺，改变的不仅是流程，更是政府与市场的关系——当放管服真正落到实处，小微企业的春天，或许就在不远处。

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