【访谈场景】 <

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下午三点，上海陆家嘴某茶馆的包间里，阳光透过百叶窗洒在深色木桌上，茶香袅袅。访谈者小林刚放下茶杯，面前的三位访谈对象已经各就各位：税务师事务所的周明远（从业20年，专注金融行业税务）、上海安信保险财务总监张莉（在保险公司工作15年，主导过3次分支机构注销）、企业服务机构法务顾问陈思远（专攻企业注销及税务争议解决，服务过20+家金融机构）。

一、开场：从基础问题切入主题

小林：三位老师好，今天想聊一个很具体的话题——上海保险公司完成税务注销后，如果税务局出具了税务审计结论，应该怎么处理？这个问题可能很多企业都会遇到，但保险公司作为金融行业，税务处理更复杂，想听听三位的专业解读。先从周老师开始吧，作为税务专家，您先帮我们梳理一下：税务注销后，税务局出具的审计结论通常包含哪些核心内容？

周明远（推了推眼镜，语速平稳）：这个问题得分两看。税务注销本身有个流程：企业先申请注销，税务局会先做清税申报审核，确认无欠税、无未缴发票后，出具《清税证明》。但有些情况下，比如企业规模大、历史业务复杂，或者系统预警风险高，税务局可能会在注销后启动专项税务审计，这时候出的结论就不是简单的清税文书了，而是《税务审计结论通知书》。

张莉（突然插话）：对，我们去年注销分公司时就遇到过！税务局说我们2019年有一笔手续费及佣金支出扣除比例超标，要求补税加滞纳金。当时我就懵了，注销前不是已经查过了吗？

周明远（点头）：张总监提到的很典型。审计结论的核心内容，通常围绕四个方面：一是清算所得的计算是否准确，比如资产处置损益、负债清偿损益；二是税种清算是否完整，增值税、企业所得税、印花税这些，特别是保险公司的特殊税种，比如保险保障基金相关的税务处理；三是税收优惠适用是否合规，比如小微企业优惠、研发费用加计扣除，保险公司如果有科技类子公司，这里容易出问题；四是发票和凭证的规范性，比如长期保单的佣金支付是否有合规发票，跨区域业务的完税证明是否齐全。

小林：所以审计结论可能是补税+滞纳金，也可能是无问题？如果企业对结论有异议，第一步该做什么？

周明远：先别急着争辩。拿到结论书，第一步是核对事实，看看数据是不是算错了，比如手续费佣金扣除比例，保险公司税法规定是不超过当年保费收入18%（财产保险）或10%（人身保险），张总监你们当时是不是超了这个比例？

张莉：哎，就是！我们那笔是人身保险业务，佣金比例12%，但税务局说我们退保手续费也计入了保费收入基数，导致整体超标。我当时就问：退保手续费不是收入啊，冲减保费收入的！结果税务局说系统自动归集的，你们自己举证。

二、深入：从业者的实操难题与解决路径

小林：看来保险公司的税务注销，难点在于特殊业务的税务处理。张总监，您在安信保险主导过注销，能不能具体说说，你们遇到过哪些最棘手的审计结论？是怎么解决的？

张莉（喝了口茶，语气放松了些）：棘手的太多了！比如准备金税务处理差异，保险公司要计提未决赔款准备金未到期责任准备金，会计上按精算数据，但税法有纳税调整规定，我们注销时，税务局审计说我们2020年多计提了准备金，要调增应纳税所得额。我当时就急了——精算报告是第三方机构出的，税务局凭什么说多计提了？

周明远（打断）：张总监，这里有个知识点。税法上，准备金的计提需要符合财政部、税务总局关于保险公司准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知（财税〔2019〕45号），不是精算说了算。比如未决赔款准备金，税法规定按已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金分别计算，且不得超过按行业最高比例计算的限额。你们当时是不是精算数据超了税法限额？

张莉：对对对！行业最高比例是8%，我们精算按10%计提，税务局直接调增了。后来我们找了精算师出说明，又和税务局反复沟通，最后同意按实际发生额扣除，但前提是提供赔案卷宗证明真实性。为了这事儿，财务部翻了两年的档案，差点累趴下……

小林：听起来沟通成本很高。那如果审计结论涉及历史遗留问题，比如几年前业务不规范，现在注销时被翻出来，企业能以时效已过为由不处理吗？

张莉（苦笑）：想多了！我们2018年注销一个支公司时，税务局说2015年有一笔业务招待费没取得合规发票，要求补税。当时负责的会计都离职了，档案也不全，最后没办法，只能补税加滞纳金，滞纳金算下来比税款还多！所以我的经验是：注销前一定要做税务自查，别等税务局来查。

周明远：补充一点。根据《税收征管法》，税款追征期是3年，但偷税、抗税、骗税的无限期追征。保险公司如果被认定为虚假申报，比如少计收入、虚增成本，别说注销后，就算注销了10年，税务局照样能追。所以张总监说的自查特别重要，重点查收入完整性扣除合规性税收优惠适用性这三块。

三、延伸：第三方视角的争议解决与风险规避

小林：周老师和张总监都提到了沟通，但如果企业觉得审计结论确实不合理，沟通无效怎么办？陈顾问，您作为法务顾问，有没有帮客户处理过这类争议？

陈思远（身体前倾，语速较快）：有啊，去年帮一家外资保险公司处理过。税务局审计说他们2017年有一笔技术转让所得没缴税，要求补税200多万。我们一看，这笔收入是母公司给的系统使用费，属于特许权使用费，不是技术转让所得，税务局搞错了。

小林：那你们怎么解决的？直接打官司吗？

陈思远：先别打官司！税务争议解决有三步走：行政复议→行政诉讼→执行和解。我们第一步是申请行政复议，提交了技术转让合同、母公司说明、行业专家意见，证明这笔收入符合技术转让所得免税条件（企业所得税法第27条）。复议期间，我们还和税务局开了两次沟通会，把技术细节掰开揉碎讲，最后复议机关撤销了原审计结论。

张莉：哇，那你们证据准备肯定很充分吧？我们上次和税务局沟通，总说证据不足，到底要准备哪些证据？

陈思远：证据要三性：真实性、合法性、关联性。比如张总监说的手续费佣金扣除，需要准备：① 保险代理协议（证明业务真实）；② 佣金支付凭证（证明资金流）；③ 代理人清单（证明人数符合规定）；④ 佣金计算表（证明比例不超标）。如果税务局说退保手续费不能计入保费收入基数，就要找的保费收入确认办法作为政策依据。

小林：那如果审计结论涉及行政处罚，比如罚款，企业能申请听证吗？

陈思远：当然可以！根据《行政处罚法》，对法人处5万元以上罚款的，有权要求听证。我们去年有个客户，税务局拟罚款50万，我们申请听证，在听证会上提供了非主观故意的证据（比如内部培训记录、内控制度），最后罚款降到10万。所以我的建议是：别怕税务局，也别硬刚，用专业和证据说话。

四、收尾：从个案到行业的思考

小林：三位老师从不同角度分享了经验，最后想请各位总结一下：上海保险公司税务注销后，处理税务审计结论，最关键的三个原则是什么？

周明远：第一，合规前置，别等注销了才补窟窿，平时就要做好税务台账，特别是特殊业务的税务处理；第二，沟通及时，拿到审计结论别拖，15日内申请复议，30日内提起诉讼，过期权利就没了；第三，专业支撑，保险公司业务复杂，最好找懂金融行业的税务师、律师团队，别自己硬扛。

张莉：我补充两点：一是档案管理，保险公司的保单、佣金记录、精算报告要存至少10年，注销时都是救命稻草；二是团队协作，财务、精算、法务要一起上，单打独斗肯定不行。我们上次注销，就是法务提前介入，发现2016年有一份合同没贴印花税，赶紧补了，不然又得罚款。

陈思远：我强调一个风险意识。很多企业觉得注销就结束了，其实税务审计结论可能引发连锁反应，比如影响企业信用评级，甚至法定代表人征信。所以处理结论时，要算经济账：补税+滞纳金可能比复议成本低，但如果结论明显错误，一定要坚持维权，长远看更划算。

小林：谢谢三位！今天聊得太有收获了，从基础知识点到实操案例，再到争议解决，感觉对保险公司税务注销的后审计时代有了清晰的认识。

【访谈后总结】

离开茶馆时，夕阳已经染红了黄浦江。小林整理着访谈笔记，突然意识到：保险公司税务注销后的审计结论处理，看似是收尾工作，实则是企业全周期税务管理的试金石。从周明远的合规前置，到张莉的档案管理，再到陈思远的风险意识，核心都在于提前规划和专业应对。

上海作为国际金融中心，保险机构密集，税务监管自然更严格。企业与其在注销后为审计结论焦头烂额，不如在日常经营中筑牢税务合规的防火墙——毕竟，最好的争议解决，就是让争议不发生。而面对已经出现的审计结论，保持理性、善用规则、借助专业力量，才是化解风险的正道。这或许就是三位访谈对象给我们的最宝贵启示。