说实话，做了20年财税，见过太多企业老板把注销想得太简单——以为就是填几张表、交点税，最后拿张注销证明就行。但现实往往是，当企业走到税务审计报告这一步，审核意见反馈一来，注销流程直接卡壳，轻则拖延两三个月，重则股东背上滞纳金甚至罚款。我有个客户老张，做贸易的，公司不打算经营了，找代理公司办注销，结果税务审计报告出来，意见写着其他应收款-股东XXX挂账50万，未提供用途说明，需视同分红补缴个税。老张当时就懵了：钱是我自己投的，怎么还分红了？最后这50万不仅补了20%个税，还交了0.05%的印花税，外加每天万分之五的滞纳金，多花了小十万。你说冤不冤？所以啊，企业注销时怎么处理税务审计报告的审核意见，真不是小事，今天我就以20年从业经验，跟大家好好聊聊这个卡脖子环节。<

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先搞懂：税务审计报告为啥挑刺？审核意见都长啥样？

企业注销时，税务部门要求提供税务审计报告，本质上不是找麻烦，而是怕企业有遗留税务问题。毕竟注销了，再想追缴就难了。审计报告就像企业的体检报告，税务部门是医生，重点查几个地方：收入有没有藏匿？成本费用是不是真的？资产怎么处置的？股东有没有占便宜？

常见的审核意见，我总结下来就三类：

一是账实不符类。比如库存商品对不上，账上显示100万存货，实际盘点只剩60万，审计会问那40万去哪了？是不是偷偷卖了没开发票？

二是凭证缺失类。最常见的就是费用发票不合规，比如老板拿个人消费的发票入账，或者找些假发票冲成本，审计直接打回。

三是特殊业务未处理类，就像老张遇到的股东借款，或者企业没申报的视同销售（比如把产品分给员工），这些税务上都要确认收入。

我之前还遇到过一个做餐饮的老板，审计意见写着2021年购入固定资产（烤箱）10万元，未取得发票，不得税前扣除。老板说：烤箱早用坏了，哪还有发票？结果这10万不能税前扣除，相当于利润多了10万，企业所得税要多交2.5万，还不算滞纳金。所以说，这些审核意见不是可改可不改，是硬性要求，不处理就注销不了。

处理审核意见，别慌！分三步走，案例教你实操

拿到审计报告看到审核意见，第一反应别是完了，注销不了，而是问题出在哪，怎么补。我给大家拆成三步：核对问题、补充资料、沟通税务。每一步都有讲究，我结合两个真实案例说说。

案例一：股东借款未还，被视同分红怎么办？

我有个客户是科技公司，股东李总之前因为公司周转困难，从公司账户走了80万，后来公司盈利了，他想着注销前再还回去。结果审计报告直接指出其他应收款-李总挂账80万，超过出资额，且未提供借款合同及利息说明，需按股息红利所得补缴个税。李总当时就急了：我这是借款，不是分红啊！

我跟他说：别急，先找证据。如果能证明这是借款，比如有借款合同、约定了还款时间和利息，银行流水显示是公司转给你，你又转回公司，那就能证明不是分红。后来我们帮李总补了2019年的借款合同（虽然当时没签，但找了当时参与讨论的员工做情况说明），还有他后来分三次转回公司的银行流水，再写了份《情况说明》，解释当时是临时周转，注销前已还清。最后税务部门认可了，没补个税，只让交了借款合同的印花税。

这里有个关键点：股东借款挂账超过1年未还，根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），确实要视同分红缴个税。但如果能证明是经营性借款（比如公司向股东借周转金，有利息约定），或者已经还清，就能规避。所以遇到这类问题，先翻翻银行流水、找当时的沟通记录，能救命。

案例二：成本发票缺失，利润虚高，企业所得税怎么算？

另一个客户是做服装批发的，王老板自己记账，平时为了省事，有些进货没要发票，直接用收据入账。注销审计时，审计机构说成本类发票占比不足60%，需调整应纳税所得额，补缴企业所得税。王老板算了一下，调整后要补30多万，当场脸都白了：钱都投进去了，哪来补税？

我们先帮他梳理了哪些业务没开发票：主要是从几个小批发市场拿货，对方是小规模纳税人，不愿意开票。后来我们做了两件事：一是让王老板联系这些供应商，补开3%的增值税发票，虽然供应商要收点税点，但比补企业所得税划算；二是实在联系不上的，提供采购合同、付款记录、入库单，还有供应商的营业执照复印件（通过企查查查到的），证明业务真实发生。

最后税务部门同意了：能补开发票的，凭发票扣除；不能补开的，按合同和流水核定成本，比全额调整少补了10多万。王老板松了口气：早知道这么麻烦，平时发票就该开规范点！

这里提醒大家：成本发票缺失是注销审计的重灾区。平时做生意，不管对方愿不愿意开票，自己一定要索要，实在不行让对方去税务局代开。注销前赶紧翻翻合同、银行流水，能补多少补多少，至少能减少损失。

沟通税务时，这3句话千万别说！附避坑指南

处理审核意见，和税务沟通很重要。我见过有的老板一着急就说：你们是不是故意刁难？我都要注销了，还查这么细！这话一说，税务人员肯定心里有疙瘩。根据我的经验，沟通时别踩这几个坑：

第一句：我不知道啊，都是会计做的。

税务注销时，企业负责人是第一责任人，甩锅给会计没用。我之前遇到一个老板，审计意见指出2022年有一笔50万的收入没入账，他说：会计离职了，我不知道这事。结果税务直接让他补税加罚款，还把他列入了重点监管对象。所以沟通时，要主动承认我们前期财务不规范，现在正在整改，态度比什么都重要。

第二句：都注销了，还查这么细干嘛？

这话容易让税务觉得你不配合。其实税务部门也怕麻烦，查你是因为怕你有遗留问题，以后变成失控企业。你可以换种说法：我们理解监管的重要性，希望配合把问题处理干净，以后也能安心注销。这样税务人员反而更愿意帮你。

第三句：别人家公司都没查，凭什么查我？

每个企业的税务风险不一样，审计机构是随机选还是重点查，取决于你平时的申报情况。如果你有长期零申报、大额异常转账，肯定会被重点关注。与其抱怨，不如赶紧按意见整改，早注销早安心。

避坑指南总结：

1. 别拖延：审核意见出来后，尽快准备资料，拖得越久，滞纳金越多（每天万分之五，一年就是18.25%）；

2. 别侥幸：觉得税务查不出来，现在金税四期这么厉害，银行流水、发票数据都是联网的，藏不住；

3. 别怕麻烦：该补的税补，该交的罚款交，注销后一身轻松，省下的时间精力比钱重要。

注销前自查：这5个问题不解决，审计报告100%打回

与其等审计报告出了问题再补救，不如在申请注销前自己先排查一遍。根据我20年的经验，以下5个问题最容易在审计时被揪出来，提前解决能少走弯路：

1. 其他应收款其他应付款有没有大额挂账？

股东、关联方借款，个人卡收款，这些都要处理。股东借款挂账超1年，视同分红；个人卡收款，可能被认定为隐匿收入。

2. 库存商品、固定资产对不对得上？

平时盘点不认真的，注销时肯定账实不符。赶紧去仓库盘点，该报废的报废，该卖的卖，别让死库存拖后腿。

3. 有没有视同销售没申报？

比如公司把产品发给员工做福利，或者股东分了产品，这些都要确认收入缴税。别觉得东西没卖钱就不用交税，税务不认。

4. 社保、公积金有没有全员足额缴纳？

有些企业为了省钱，只给部分员工交社保，或者按最低标准交。审计时会查社保缴纳记录，人数和申报收入对不上，可能被认定为用工风险，税务会要求补缴。

5. 有没有长期挂账的收入或成本？

比如去年有一笔收入没入账，或者成本跨年调整，这些都会影响利润。赶紧翻翻往年的账，该调整的调整，别等审计来翻旧账。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

企业注销时，财务凭证不完整不仅会导致税务审计卡壳，还可能让企业辛苦积累的知识产权打水漂。比如专利、商标、著作权这些无形资产，如果前期没做账务处理，注销时要么被低价转让，要么直接被认定为放弃，甚至可能因为资产处置不合规引发税务风险。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销业务时，发现很多客户对知识产权的处理存在误区：有的觉得公司都没了，商标也没用，其实优质商标可以通过转让变现；有的专利没入账，注销时被税务核定财产转让所得，补缴一大笔企业所得税。我们建议企业提前规划：对知识产权进行价值评估，明确权属关系，要么在注销前转让给关联方或第三方，要么办理权属变更，确保资产合规处置。通过规范财务凭证，将知识产权的研发费用、摊销等资料补充完整，既能通过税务审计，又能避免知识产权流失。加喜财税的注销团队会全程协助客户梳理资产、处理凭证，让企业干净退场，不留隐患。