做了15年企业税务咨询，我见过太多老板注销公司时踩的雷。有人觉得公司都注销了，税务还能把我怎么样？大错特错！我手里有个案例，老板注销完三年后被税务局追缴200万滞纳金，肠子都悔青了。其实注销公司的税务筹划，不是算清账就行，而是要把公司成立以来的税务档案翻个底朝天，确保每个环节都经得起回头看。<

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记得2021年，我接了个做贸易的老板老张的活儿。他公司要注销，账面还有300多万存货，他想着反正公司没了，存货低价处理给朋友算了，省得麻烦。我赶紧拦住他：老张，你这操作风险太大了！低价销售如果低于市场价50%，又没有合理理由，税务局会核定征收增值税，甚至怀疑你隐匿收入。他当时还不信，说我都注销了，谁还管这个？结果呢？税务注销审核时，税务局发现他低价销售存货没有正当理由，按市场价核定补缴了增值税30多万，还有滞纳金。老张后来跟我说：早知道听你的，多交几万税费也比这200多万滞纳金强啊！

所以注销前的第一步，一定是全面税务自查。我一般会建议客户做三件事：第一，梳理所有未处理的税务申报，包括增值税、企业所得税、个税、印花税等，哪怕是小税种也不能漏。我见过有公司注销时，因为忘了申报一笔2018年的房产税，被罚了滞纳金，最后注销流程卡了两个月。第二，清理账外收入。有些企业为了少缴税，部分收入没入账，注销时觉得反正没人查，但税务清算时，银行流水、合同、发票都是证据，一旦被发现，不仅要补税，还有滞纳金和罚款，严重的可能涉及刑事责任。第三，检查资产处置情况。比如存货、固定资产、无形资产的转让，价格是否公允？有没有视同销售的情况？比如股东借款长期不还，会被视同分红，补个税——这个坑90%的中小企业都踩过！

有时候我会想，为什么这么多企业在注销时栽跟头？其实是因为老板们把注销当成了终点，而在我看来，它更应该是一个合规的起点。只有把注销前的旧账捋清楚，才能让公司干干净净地走，老板也能安安心心地退。

注销中：清算环节的税务陷阱，90%的企业踩过

清算环节是税务注销的核心战场，也是最容易出现问题的环节。我常说清算不是简单算加减法，而是要把税法规定的‘红线’都摸清楚。这里面的税务筹划，说白了就是合法合规地降低税负，同时避免留下隐患。

2022年，我帮一家科技公司做注销清算，公司账面有500万未分配利润，股东是两个自然人。老板问我：这500万直接分了，是不是要交20%个税？有没有办法少交点？我当时就笑了：你想什么呢？税法规定，企业注销时的剩余资产，先用于清偿债务、分配给股东的部分，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，确认为股息所得；剩余部分确认为股东的投资转让所得或损失。也就是说，这500万里，相当于未分配利润的部分按‘股息所得’缴纳个税（目前符合条件的可以享受免税，但需要满足条件），超过部分按‘财产转让所得’缴纳20%个税。老板一听急了：那不是要交100多万个税？有没有筹划空间？

我仔细查了公司的账目，发现公司之前有一笔200万的研发费用，因为当时会计不专业，没有加计扣除。我赶紧建议他们：先把这笔研发费用做补充申报，加计扣除后，应纳税所得额减少，未分配利润也会相应减少，这样分红的个税就少了。我还建议他们把公司的固定资产（比如一台价值50万的设备）先以合理价格转让给股东，再分配剩余利润，因为财产转让所得的税负可能比股息所得更低（如果股东有成本扣除的话）。最后算下来，他们只交了60多万个税，省了40多万。老板后来专门请我吃饭，说你们税务筹划不是帮我逃税，是帮我‘聪明地缴税’！

清算环节还有一个大坑：清算所得的计算。很多企业以为清算所得就是资产可变现价值-清算费用-负债-未分配利润-资本公积，其实不是！税法规定的清算所得，是全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费-可弥补以前年度亏损-应补缴（退）的所得税额。这里面，资产的计税基础很重要，比如固定资产的折旧有没有提足？无形资产的摊销有没有到位？我见过有个企业注销时，一台设备原值100万，已经提了80万折旧，但税务清算时发现折旧年限不符合税法规定，需要纳税调增，结果多交了20多万企业所得税。

说实话，每次做清算筹划，我都如履薄冰。因为税法条文多，更新快，稍微一个疏漏就可能给企业留下风险。我经常跟团队说：做清算筹划，不能只看‘眼前省了多少钱’，还要看‘未来会不会被追溯’。合法合规永远是第一位的，短期的小聪明，可能会换来长期的‘烦’。

注销后：别以为关门大吉，风险追溯期可能比你想象的长

很多老板以为拿到税务注销通知书就万事大吉了，其实不然。税务注销不代表税务清零，有些风险可能在注销后才暴露，而且追溯期可能长达5-10年。我见过最惨的一个案例，老板注销公司5年后，因为2018年的一笔虚开发票被税务局查处，不仅补了税，还交了50万罚款，更惨的是，他被列入了重大税收违法案件名单，坐不了高铁，坐不了飞机，连孩子考公务员都受影响。

2023年，我遇到一个餐饮老板，公司注销两年后，突然收到税务局的《税务检查通知书》，说2019年有一笔50万的收入没申报。老板当时就懵了：公司都注销两年了，怎么还查？我帮他查了资料，发现是当时负责会计的实习生，把这笔收入记成了预收账款，后来会计离职了，没人记得这笔钱，注销时也没申报。虽然老板最后补了税和滞纳金，但注销流程已经结束，只能自己承担损失。他后来跟我说：早知道注销时多花点钱请专业团队查账，也不至于现在这么被动。

为什么注销后还会有风险？因为税法规定，税务追溯期一般是3年，特殊情况（比如偷税、抗税、骗税）可以延长到5年甚至10年。而且，注销时税务局的清算审核，可能因为资料不全、政策理解偏差等原因，没有发现所有问题。比如有些企业注销时，有大量的应收账款坏账没处理，税务局当时可能没深究，但后来如果这些账款收回来了，就需要补缴企业所得税；还有企业注销时，把一些费用挂账没处理，比如其他应付款里有股东借款，当时没视同分红，但后来税务局稽查时发现，还是会追缴个税。

我建议客户：公司注销后，至少保留5年的税务档案，包括账簿、凭证、申报表、清算报告等。万一将来被查，这些资料就是证据。而且，注销后如果发现以前年度有税务问题，要主动补缴，不要抱侥幸心理。我常说：税务风险就像‘’，你不主动排，它迟早会炸；早炸损失小，晚炸损失大。

其实企业注销就像一场税务毕业考试，不是交了材料、拿到注销证明就算完事了。真正的合规，是把每个环节的题都答对，不留尾巴。从注销前的自查，到清算中的筹划，再到注销后的风险追踪，每一步都需要专业、细致、谨慎。那么问题来了：如果你的公司现在要注销，你会先从哪里开始查漏补缺呢？是翻出2018年的账本，还是先看看股东借款有没有处理？