上周有个老客户打电话来，语气挺急：张老师，我们公司准备注销了，员工工资还没发完，你说这工资怎么发才不会惹麻烦？我听完心里咯噔一下——这种问题太常见了，但90%的老板都低估了其中的风险。很多人觉得公司都要注销了，工资随便发发算了，结果呢？要么被税务局追缴个税，要么员工仲裁拿不到钱，要么注销流程卡在税务环节动弹不得。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家好好聊聊注销公司，工资发放税务合规性要求这个事儿，看完你就知道这最后一公里到底有多重要。<

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注销前工资发放：不是结清就行，税务合规才是关键

先说个最基本的：公司注销前，必须结清所有员工的工资。这是《劳动合同法》规定的，也是老板们的常识。但结清这两个字，远比你想的复杂。你以为只要把钱打给员工，签个工资结清确认书就完事了？大错特错。税务合规才是税务局最看重的，这里面的坑，我见过太多企业踩过。

就拿工资发放来说，税务局最关心两个问题：一是员工到底拿了多少钱（个税申报是否准确），二是公司发的钱是不是真的工资（有没有虚列工资偷税）。很多老板为了少交点企业所得税，会让会计把部分工资做成管理费用销售费用，甚至直接找发票冲抵，这种操作在注销时就是定时。

我之前遇到过一个案例，是一家做贸易的小公司，老板注销时为了省税，让会计把20万员工工资拆成两部分：10万走工资薪金，10万走差旅费，还让员工找了一批发票来冲抵。结果呢？税务局在清算时发现，银行流水里工资薪金只有10万，但员工实际打卡记录显示每人每月工资比申报表高不少。最后不仅要补缴20万的个人所得税（员工没申报的部分），公司还被罚款10万，滞纳金更是滚了小半年。老板当时就懵了：公司都要没了，怎么还追缴这么多？——这就是不懂注销公司，工资发放税务合规性要求的代价。

社保欠缴：注销前的隐形，不拆掉注销不了

除了工资发放的税务问题，社保欠缴也是注销时的大雷。很多小公司为了省钱，长期按最低基数给员工交社保，甚至不交，员工平时不说啥，一到公司要注销，问题就来了。

我印象最深的是一家餐饮公司，老板想注销，结果社保局卡着不让，说公司欠了员工8个月的社保，一共30多万。老板觉得委屈：员工都没提过，怎么还让我补？我告诉他：社保是法定义务，不管员工有没有提，只要没缴，公司就得补。而且注销前必须清缴所有社保欠费，这是硬性规定。

这里要提醒大家，《社会保险法》明确规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足。公司注销时，社保局会出具《社保清算通知书》，上面写清楚欠缴金额和滞纳金，必须缴清了才能进入下一步。我见过有老板因为不想补社保，干脆拖着不注销，结果公司被列入经营异常名录，法人征信也受影响，得不偿失。

清算期间的工资：别漏了清算所得的税务处理

还有个容易被忽略的点：公司进入清算阶段后，如果还有员工在处理清算事务（比如资产清理、债务清偿），这部分清算期间工资也需要合规处理。

清算期间的工资，属于清算费用，可以在计算清算所得时扣除。但这里有个前提：必须提供真实、合法的凭证。比如劳动合同、工资表、银行转账记录，这些缺一不可。我之前帮一家制造公司做注销清算时，发现清算组有5个股东在上班，每月领2万工资，但既没有劳动合同，也没有考勤记录，工资表还是股东自己签字的。税务局直接说：这种工资不能税前扣除，相当于股东分红了，要交20%的个人所得税。

后来我们只好重新梳理：清算期间确实需要人手，那就签正式的《清算劳务协议》，约定工作内容和报酬，再按劳务报酬申报个税。虽然多交了点税，但避免了更大的风险——如果硬把清算工资算成工资薪金，税务局可能会认定为通过虚列工资逃避纳税，性质就严重了。

老板的工资：别把借款当成工资，小心被认定为分红

最后再说说老板自己的工资。很多公司在注销前，老板会从公司借一笔钱，美其名曰工资，但实际上既没有劳动合同，也没有实际工作，就是个幌子。

我见过一个极端案例：公司注销前，老板从公司账户转走了100万，备注工资，但公司根本没有给老板发过工资的记录，个税也没申报。税务局稽查时直接认定为股息红利分配，要求老板按利息、股息、红利所得缴纳20%个税（20万），还要加收滞纳金。老板不服，说这是我应得的工资，结果税务局调取了公司的工资申报记录、劳动合同，发现老板根本不在工资名单里，最后只能乖乖补税。

这里给大家提个醒：老板想从公司拿钱，要么拿工资（需要正常申报个税，签订劳动合同），要么拿分红（需要缴纳20%个税），要么借款（年底不还得视同分红）。注销时千万别搞假工资，税务局一眼就能看穿。

注销后还能被追责？工资税务合规的追溯期问题

可能有人会问：公司都注销了，税务局还能查我吗？答案是：能！根据《税收征收管理法》规定，偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征；如果是其他违法行为，追征期是3年。也就是说，如果注销时工资发放有偷税行为，哪怕注销了3年、5年，税务局照样能找上门。

我之前有个客户，公司注销2年后，税务局突然发来《税务处理决定书》，说注销时少申报了员工工资个税15万，要求补税加滞纳金。老板当时就急了：公司都注销了，怎么还追缴？我查了当时的注销资料，发现会计确实把部分员工的年终奖漏报了，没有并入综合所得申报个税。最后没办法，只能补缴税款，滞纳金也交了小10万。所以说，注销公司，工资发放税务合规性要求不是注销前的事，而是关系到企业身后的风险。

注销时工资税务合规，记住这3点

说了这么多，其实总结起来就3点：第一，工资发放要真实，银行流水、工资表、个税申报记录必须一致，别搞阴阳工资；第二，社保要足额缴纳，欠缴必须补清，这是注销的通行证；第三，清算期间的工资、老板的工资，都要按规矩来，该交的税一分不能少。

说实话，我见过太多老板因为不懂这些，注销时多花了几十万冤枉钱，甚至影响了个人征信。其实只要提前规划，找专业的财税人员把关，这些风险完全可以避免。毕竟，注销公司是为了干净收场，而不是留下一堆烂摊子。

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