最近几年，影视行业洗牌得厉害，不少中小影视公司要么被大集团收购，要么实在撑不下去只能选择注销。我做了20年财税，见过太多公司开张时热热闹闹，注销时却焦头烂额——尤其是税务注销这一关，股东们往往以为公司注销了就完事，结果一不小心，税务问题全砸自己头上。今天就跟大家聊聊，影视公司注销时，股东到底该怎么处理税务登记注销？这可不是走个流程那么简单，稍不注意，可能多花几十万，甚至影响个人征信。<

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注销前先体检：影视公司的税务雷区有哪些？

影视公司和其他行业不一样，它的坑往往藏在细节里。比如项目周期长、成本构成复杂（演员片酬、设备租赁、版权费用、场地费……），还有不少公司喜欢在税务洼地注册，或者通过关联交易转移利润。这些操作在经营时可能相安无事，但一注销，税务局的放大镜就来了。

我之前遇到一个案例，某影视公司在霍尔果斯注册，享受五免五减半政策，账面上一直盈利。但注销时税务局核查发现，公司每年列支的服务费高达几百万，对方公司既没有实际业务，也没有发票佐证，最后被认定为虚开发票，不仅要补缴150万企业所得税，还收了50万滞纳金。股东们当时就懵了：我们在洼地注册的，怎么还补这么多？其实税务洼地不是避税港，只要业务真实、凭证齐全，就没问题；但要是心存侥幸，注销时一定会翻车。

还有个更常见的雷区：股东借款。很多影视公司股东觉得公司的钱就是我的钱，平时通过其他应收款从公司拿钱，少则几十万，多则几百万。公司注销时，这笔钱如果没处理，税务局直接认定为视同分红——股东得按利息、股息、红利所得缴纳20%个税。我见过一个股东，借了80万没还，注销时被要求补16万个税，他还不服：我这是借来拍片的，怎么就成分红了？我跟他说：税法规定，股东借款在年底不还，又没有合理利息和借款合同，就视同分红。你们公司没签合同，也没约定还款时间，税务局不认定才怪。

股东拿钱的N种姿势：税务处理大不同

影视公司注销时，股东能从公司拿钱的方式无非三种：清算分配、股权转让、借款冲抵。每种方式的税务处理完全不一样，股东们必须分清楚，否则多缴税是小事，被税务稽查就麻烦了。

第一种：清算分配——最正规，但税负可能最高

清算分配是公司注销的标准流程：先清算资产（比如设备、版权、剩余现金），还完债务、补缴完税款，剩下的清算所得再分给股东。这里的关键是清算所得怎么算。根据《企业所得税法》第五十八条，清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。简单说，就是公司卖掉所有东西还完债后，还剩多少钱，这部分钱要先交25%企业所得税，剩下的再分给股东，股东再按经营所得（如果是自然人股东）或股息红利所得（法人股东）缴个税。

我之前帮一个影视工作室注销，账上有200万未分配利润，50万固定资产（摄影设备，买时花了100万，折旧后剩50万）。清算时设备卖了60万，清算费用10万，应纳税所得额=（60万-50万）+200万-10万=240万，先交25%企业所得税60万，剩下180万分给两个股东，各90万。自然人股东按经营所得缴个税（税率5%-35%，90万适用35%，扣除速算扣除数6.55万，缴税25.45万），两个股东合计缴税50.9万。股东当时就心疼：钱还没拿到手，税就交了一半！但没办法，这是税法规定的，想少缴税，只能提前规划——比如在注销前把未分配利润通过分红分掉，但分红时股东也要缴20%个税，其实和清算分配税负差不多，只是时间点不同。

第二种：股权转让——适合有资产的公司，但别低价转让

如果影视公司名下有优质版权（比如还没播出的剧集、IP），股东可能不想直接清算，而是先把公司股权转出去。这时候税务处理就复杂了：股权转让所得=转让收入-股权原值-相关税费。比如公司注册资本100万，股东A持股60%，现在以300万把股权转让给第三方，转让所得=300万-100万60%=240万，股东A要按财产转让所得缴20%个税，也就是48万。

但这里有个坑：低价转让。我见过一个股东，想把公司股权按1元转让给亲戚，结果税务局核定转让收入——因为公司账上有200万未分配利润，税务局认为1元转让明显不合理，按净资产份额核定转让收入（比如公司净资产300万，60%股权就是180万），最后股东还是按180万缴税。所以股权转让不是随便写个数就行，得有合理商业目的，最好能提供转让合同、付款凭证，证明交易价格公允。

第三种：借款冲抵——风险最高，千万别侥幸

有些股东觉得清算分配税太高，想通过借款冲抵把钱拿走，比如注销前把股东借款核销，认为公司注销了，借款也不用还了。这种想法大错特错！根据《个人所得税法实施条例》第八条，个人取得的其他所得包括企业取得的收入，支付时不作为工资、薪金奖金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利所得项目的所得，股东借款无法偿还的部分，税务局很可能认定为其他所得，按20%缴个税。

我之前处理过一个案子，股东B从公司借了50万，注销时写借款因公司注销无法偿还，税务局直接认定为其他所得，要求股东B缴10万个税。股东B不服，起诉到法院，最后还是输了——因为税法明确规定与取得收入无关的支出不得扣除，股东借款如果没有真实业务背景，就是无关支出，注销时必须缴税。

税务注销流程：股东要盯紧这3步

影视公司税务注销流程，股东不能当甩手掌柜，必须全程参与，尤其是这3步，每一步都可能影响自己的税务责任。

第一步：清算备案——先拿清税通知书的敲门砖

公司决定注销后，首先要成立清算组，在60日内向税务局提交《清算备案表》，附股东会决议、营业执照副本复印件等材料。税务局收到备案后，会开始清算期（通常3个月，可申请延长）。这个阶段股东要做的，是配合清算组梳理公司的资产、负债、所有者权益，尤其是应收账款其他应收款——很多影视公司账上有大量坏账，比如合作方拖欠的片酬，这时候要赶紧催收，实在收不回来的，要准备坏账损失证明（比如法院判决书、催款记录），否则税务局不允许税前扣除，清算所得就会虚高。

我见过一个公司，账上有200万应收账款，合作方早就联系不上了，但公司没提供任何坏账证明，税务局直接认定这200万要缴企业所得税，股东们多缴了50万税，后悔莫及。

第二步：税务申报——别漏了清算申报和个税申报

清算期内，公司要正常申报增值税、附加税、印花税等，但最重要的是清算所得税申报——根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕68号），企业要在办理注销登记前，就清算所得向税务机关申报并缴税。申报时需要提交《企业清算所得税申报表》和资产处置损益明细表、负债清偿损益明细表等，这些表格股东最好让财务逐项核对，尤其是资产计税基础（比如设备的买价、折旧），别让税务局多算。

清算完成后，股东拿到的钱（不管是清算分配还是股权转让），还要申报个人所得税。很多股东以为公司都注销了，个税就不用报了，大错特错！我见过一个股东，清算分配拿了100万，没申报个税，后来税务局通过大数据比对（银行流水显示股东收到了大额资金），追缴了20万个税和滞纳金，还影响了个人征信。

第三步：清税文书——拿到税务注销通知书才算完

所有税款、滞纳金、罚款缴清后，税务局会出具《税务注销通知书》，这是办理工商注销的必备材料。但要注意，如果公司有欠税虚开发票等严重问题，税务局可能会出具税务注销意见书，要求补缴税款或处理完毕后才能注销。股东这时候一定要盯紧，别让财务拖延，否则公司一直处于非正常户，股东会被限制高消费、不能坐飞机高铁，甚至被列入税务黑名单。

给股东的3个避坑建议：提前规划，少走弯路

做了20年财税，我发现影视公司股东注销时踩的坑，80%都是没提前规划。所以给大家3个真心建议，能帮你省下不少钱和精力：

1. 注销前3个月，找专业财税团队体检

别等工商注销了才想起税务问题！最好在决定注销前3个月，找专业财税团队对公司账目、税务进行全面梳理，重点查：成本票是否齐全（比如演员片酬有没有劳务发票、设备租赁有没有合同）、股东借款是否处理、税务洼地政策是否合规、有没有视同销售的情况（比如把设备抵给员工）。我之前帮一个公司体检，发现他们有300万成本票是白条（收据），赶紧让他们补开了发票，否则清算所得要增加300万，企业所得税多缴75万，股东个税多缴15万。

2. 未分配利润提前分红，比清算分配税负低？不一定，但能拆分风险

很多股东问：公司有100万未分配利润，是注销前分掉，还是等清算分配？其实两种方式税负差不多（分红缴20%个税，清算分配先缴25%企税再缴35%经营所得个税），但提前分红有个好处：能把公司税务风险和股东个人税务风险拆开。比如公司有税务问题，先分红后注销，股东拿到的是税后利润，税务责任相对小；如果等清算分配，万一公司有补税，股东分到的钱可能还不够缴税。

3. 保留所有注销资料，至少5年！

拿到《税务注销通知书》不代表彻底完事，根据《税收征收管理法》，税务资料需要保存10年，尤其是清算报告、股权转让协议、借款合同等，万一税务局后续核查，这些资料就是你的护身符。我见过一个股东，注销后把所有资料都扔了，2年后税务局说公司有虚开发票嫌疑，让他补税，他拿不出任何证据，最后只能自认倒霉。

上海加喜财税服务见解：财务凭证不完整、知识产权注销风险，企业别忽视

影视公司注销时，财务凭证不完整是致命伤。比如成本票缺失、合同不规范、银行流水与账目对不上，这些都会导致税务清算时应纳税所得额虚高，股东需多缴企业所得税和个税。我见过一个公司，因为拍摄时的场地费没有发票，税务局直接不允许税前扣除，200万成本无法抵扣，多缴了50万企业所得税。知识产权方面，若公司名下有版权、商标等未处理，注销时可能涉及增值税（转让所得）、企业所得税（清算所得），股东继承或转让时也需缴纳个人所得税。上海加喜财税专注企业注销服务，能帮企业梳理财务凭证，合理规划知识产权税务处理，避免注销风险，官网：https://www.110414.com。