访谈场景 <

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某市税务局会议室，窗明几净，桌上摆着三杯冒着热气的茶水，笔记本和录音笔静静躺在一边。窗外是初秋的街道，梧桐叶随风轻摆。访谈者小林（税务系统宣传人员）正与三位嘉宾围坐：陈国栋（税务局征管科资深专家，从业15年）、李梅（某中型企业财务经理，8年税务实操经验）、王建国（小微企业主，刚完成企业注销流程）。

访谈对象

- 陈国栋：语言严谨，逻辑清晰，善用政策条文解释问题，偶尔带点老税务的沉稳幽默。

- 李梅：语速较快，直奔主题，习惯用我们公司实际中开头，夹杂行业术语但会主动解释。

- 王建国：朴实接地气，说话带点口头禅（比如说实话你不知道），常用生活化比喻描述复杂流程。

访谈实录

小林（开场）：各位老师好，今天想聊聊久悬户恢复和企业注销中，大家最头疼的税务登记合同注销问题。先请陈科长给咱们科普下，到底什么是久悬户？企业怎么就成了久悬户？

陈国栋（微微后靠，手指轻敲桌面）：久悬户，全称是长期未经营未申报税务登记户。简单说，就是企业拿到营业执照后，超过6个月没去税务局报到，或者报到后连续12个月没发生应税业务也没申报，系统就会自动把它归为非正常户，如果再拖几年没处理，就成了久悬户。

李梅（突然插话）：陈科长，等会儿！我们公司有次因为办税员离职忘了申报，三个月没报，系统就提示非正常户，后来补报了就恢复了。那久悬户和非正常户是一回事吗？是不是拖的时间更长？

陈国栋（点头）：李经理问得准。非正常户是预警状态，企业还能主动申请解除；但久悬户是休眠状态，税务登记证件已失效，需要先激活才能谈后续业务。根据《税务登记管理办法》，久悬户通常指登记后满2年未进行涉税业务，且税务机关无法联系到企业的情形。

小林：那企业如果想恢复久悬户，第一步是不是得先找到税务局？比如联系不上、地址变更了怎么办？

王建国（搓了搓手，接过话茬）：这我太有发言权了！我那家小贸易公司，2019年疫情生意难做，想着先歇业，结果一拖就是三年，地址也换了，电话也停了。去年想重新开业，去税务局一查，成了久悬户。你都不知道，我当时跟没头苍蝇似的，跑了好几趟社区开证明，又去登报声明，折腾了一个多月才把户口给找回来。

小林（追问）：王总，恢复久悬户时，税务方面最麻烦的环节是什么？是不是和合同有关？

王建国：麻烦多了！最头疼的是历史遗留问题。比如我2018年签了个供货合同，当时预收了客户5万块押金，一直没开发票，也没结清。税务局恢复登记时，要求我把这笔收入补报增值税、企业所得税，还要补滞纳金。你说这钱都过去五六年了，客户联系不上，押金退不了，我垫钱交税，肉疼啊！

李梅（推了推眼镜）：王总的情况很典型。久悬户恢复时，税务部门会重点核查应税未税事项，尤其是跨期合同收入、未结清的应付款项。这里有个关键点：合同是判断业务真实性的重要凭证。比如王总提到的预收押金，如果合同里写了预收款，属于价外费用，就得申报增值税；如果合同约定违约金不退，那还要确认企业所得税收入。

小林：那如果企业不是恢复久悬户，而是直接注销，税务登记注销中的合同注销又该怎么处理？是不是所有合同都要清算？

陈国栋（身体前倾，语气严肃）：企业注销时的税务登记注销，核心是清税，而合同是清税的账本。根据《税收征收管理法》，企业注销前必须结清应纳税款、滞纳金、罚款，而合同直接关系到应纳税款的计算。具体来说，分三类情况：

第一类，已履行完毕的合同。比如销售合同已开票收款，采购合同已付款收货，这种合同留存备查就行，不用额外处理。但要注意，如果合同涉及跨期收入（比如分期收款），必须按合同约定的时间确认纳税，不能因为要注销就提前或滞后申报。

第二类，未履行完毕的合同。这是重点，也是企业最容易踩坑的地方。比如企业注销时，还有采购合同没付完款，或者销售合同没交货，这时候要分情况：如果是销售方，未发货的部分要开红冲发票，确认销售收入；如果是采购方，未收货的部分要取得对方红字发票，做进项税额转出。如果合同涉及违约金，比如采购方单方面解约，支付的违约金要价税分离，增值税部分按现代服务-商务辅助申报，企业所得税部分确认为营业外支出。

李梅（快速记录，突然抬头）：陈科长，这里有个实操问题！我们公司去年注销时，有个跨年度的租赁合同，租期到2024年，但我们在2023年5月注销了。这种未到期但提前终止的合同，增值税怎么处理？是按剩余租金全额开票，还是可以分期？

陈国栋（笑了笑）：李经理问到点子上了。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），提前终止租赁合同，收到的违约金属于在服务过程中或者完成后收取的费用，属于价外费用，应与租金合并缴纳增值税。但如果企业是支付违约金的一方，比如提前解约，支付的违约金不需要缴纳增值税，但企业所得税前扣除需要取得对方发票。

王建国（挠头）：哎呀，我们注销时没想这么细！有个装修合同，刚付了30%预付款，还没开工，公司要注销了，和装修公司协商解约，对方扣了10%违约金。这10%我们能不能税前扣？税务局查的时候要什么凭证？

李梅（抢答）：王总，这10%违约金，企业所得税前扣除需要三个条件：

1. 合同或协议里约定了违约金条款；

2. 能提供支付凭证（比如银行转账记录）；

3. 对方开具了增值税发票——注意，违约金属于价外费用，装修公司应该开现代服务-经纪代理或销售无形资产的发票，税率6%。如果对方不开发票，这笔支出就不能税前扣除，相当于企业要双重损失：钱花了，还得补税。

王建国（拍大腿）：对对对！当时装修公司说违约金开发票要交税，我们不开，我以为没事，结果税务局查账时说这笔支出没凭证，不让扣，最后得补了2万块企业所得税！早知道听李经理的，让他们开发票就好了……

小林（转向陈科长）：现在很多企业注销时，为了省事，会把未履行合同直接打包给第三方，比如把应收账款、未履行的采购合同转让给其他公司。这种情况下，税务登记注销时怎么处理？有没有风险？

陈国栋（手指交叉）：这种情况很常见，但风险很大。核心是转让价格是否公允。如果企业以明显偏低的价格转让合同，比如100万的应收账款只卖了20万，税务机关可能会核定收入，补缴税款和滞纳金。比如有个案例，企业注销时把未到期的销售合同以0元转让给关联公司，税务机关认为属于不合理安排，最终按合同公允价值确认了销售收入，补了50万税款。

李梅（补充）：还有个坑是印花税！很多企业注销时只盯着增值税、企业所得税，忘了合同本身要缴印花税。比如买卖合同、技术合同、租赁合同，就算没履行，只要签订了就要贴花。我们公司注销时，审计师帮我们查了2019-2022年所有未履行合同，补了3万多元印花税，差点忘了这笔小钱。

小林（若有所思）：看来合同注销不是简单销毁合同那么简单，而是要以合同为线索，把税算清楚。那对于想恢复久悬户或正在注销的企业，老师们有没有避坑指南？

王建国（抢着说）：我的经验是，赶紧找专业会计！我一开始自己跑，啥也不懂，来回折腾；后来请了代账公司，人家帮我梳理了所有合同，哪些要报税，哪些要补印花税，清清楚楚，虽然花了5000块，但省了3万块罚款，值！

李梅（点头）：王总说得对。实操中建议分三步走：

1. 盘家底：把公司成立以来所有合同翻出来，按已履行未履行跨期分类，标注金额、履行状态、涉税类型；

2. 算税费：针对未履行合同，按增值税、企业所得税、印花税分别计算应缴税款，比如销售合同未发货，要确认销项税；采购合同未付款，要检查进项税是否需要转出；

3. 留证据：所有补税、解约、违约金支付，都要保留合同、发票、银行凭证，这是应对税务检查的护身符。

陈国栋（总结）：从政策层面看，近年来税务部门一直在优化流程。比如久悬户恢复，现在可以通过电子税务局线上申请，部分容缺材料可以后补；企业注销也推行一网通办，市场监管、税务、社保数据共享。但无论政策怎么变，合同是税务处理的基石这个原则不会变。企业一定要重视合同管理，别等到成了久悬户或要注销了，才想起合同里藏着税。

小林（看了看时间）：时间过得真快，最后请三位老师用一句话给企业主提个醒？

王建国：别把合同当废纸，上面写的每个字，都可能跟税钱挂钩！

李梅：注销前找专业会计帮你翻旧账，比事后补税罚款划算100倍！

陈国栋：税务登记不是一登了之，日常合规比亡羊补牢更重要。

访谈后总结

走出会议室，秋日的阳光洒在肩头，心里却沉甸甸的。这场访谈让我深刻感受到：久悬户恢复与企业注销中的合同注销，看似是流程问题，实则是企业税务合规意识的试金石。王总垫钱补税的无奈、李经理强调证据链的严谨、陈科长解读政策时的细致，都在提醒我们：合同不仅是商业活动的载体，更是税务管理的活档案。

对企业而言，与其在久悬或注销时焦头烂额，不如在日常经营中就建立合同-税务联动机制：签订合同时明确涉税条款，履行时及时申报纳税，终止时规范处理税费。毕竟，税务合规没有后悔药，唯有未雨绸缪，才能在商海中行稳致远。而对税务部门来说，政策优化与精准服务同样重要——用温度化解企业痛点，用力度守住税收底线，才能让放管服改革真正落地生根。

（全文完，约4295