干了这十年财税，见过太多企业出生时的意气风发，也送走过不少注销时的狼狈收场。常有老板问我：公司要注销了，税务上还能做点什么？说实话，这问题就像临终关怀——做得好，能体面退场；做得不好，可能留下税务后遗症。今天我就以十年一线经验，聊聊企业注销时那些能省则省、能避则避的税务筹划门道，顺便插几个我踩过的坑、救过的急，希望能给各位老板和同行一点参考。<

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一、注销不是甩手掌活儿：先给企业做个体检

很多人觉得注销就是跑跑工商、注销个税号，大错特错。税务筹划的第一步，从来不是怎么注销，而是能不能注销——得先给企业做个体检，看看有没有税务病。

去年我遇到一家做服装批发的老板，张总，公司经营十年，账面上挂着200万的其他应收款，都是股东从公司借走的钱。张总觉得公司是我的，借点钱天经地义，注销时直接做了坏账损失，结果税务局稽查来了：股东借款长期未还，视同分红，得补20%个税！最后不仅补了40万税款，还交了滞纳金。张总当时就懵了：我借钱怎么还变成分红了？

这就是典型的前期账目混乱埋的雷。注销前，必须把这些问题捋清楚：股东借款有没有及时还？账外收入有没有补申报？未取得发票的成本能不能合理扣除？增值税留抵税额能不能申请退税？这些问题不解决，税务筹划就是空中楼阁。

我一般建议企业提前3-6个月启动注销体检，重点查三个地方：资产负债表（有没有其他应收款应付账款异常）、利润表（有没有长期亏损却还在经营）、纳税申报表（有没有漏报的税种）。就像医生看病，得先拍CT，不能瞎开药方。

二、清算环节：税务筹划的黄金地带

企业注销的核心环节是清算，也就是把剩下的资产、负债、所有者权益都算清楚，然后缴税。这个环节的税务筹划空间最大，也是最能省钱的地方。

1. 清算所得：别让数字骗了你

清算所得的计算公式是：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。这里面，最容易踩坑的是全部资产可变现价值——不是账面价值，而是你实际卖出去的价格。

我之前帮一家机械制造企业李总做注销清算，账面上有台旧设备，原值100万，已折旧60万，账面净值40万。李总想：这设备用了五年，最多卖20万吧？结果我联系了二手设备商，卖了35万。清算所得因此多了15万，企业所得税多了3.75万。李总当时就说：早知道多卖点了！

清算时一定要对资产进行专业评估，尤其是固定资产、存货这些容易贬值的资产。别自己拍脑袋定价，找个第三方评估机构，花几千块可能省下几万税，值当。

2. 弥补亏损：别让利润白长了

企业所得税法规定，企业清算所得可以弥补以前年度的亏损。但很多企业不知道，这个亏损不是账面亏损，而是税法允许弥补的亏损——也就是经过纳税调整后的亏损。

我遇到过一家科技公司，王总，公司账面累计亏损500万，注销时清算所得200万。财务直接用200万弥补亏损，结果只交了5万企业所得税。我查了他们的纳税申报表，发现前三年有100万的研发费用加计扣除没做，导致税法亏损比账面亏损少100万。最后调整后，清算所得要弥补400万亏损，反而不用交企业所得税了！王总当时笑得合不拢嘴：这相当于白捡了100万的‘亏损额度’！

这里的关键是：清算前一定要把以前年度的纳税申报表捋一遍，看看有没有没享受的税收优惠（比如研发费用加计扣除、小微企业优惠），有没有漏调的应纳税所得额。这些历史遗留问题解决了，亏损才能物尽其用。

三、雷区预警：股东借款、土地增值税的坑

注销税务筹划，除了省钱，还要避坑。有两个雷区，90%的企业都踩过，我得重点说说。

1. 股东借款：别把公司钱当自己钱

股东从公司借款，如果年底不还，税务局可能会视同分红，征收20%个税。注销时，这个问题会放大——因为公司要清算，股东借款必须还清，否则直接被认定为分红。

我去年帮一家餐饮企业刘总做注销，发现股东有80万借款挂了三年。刘总说：公司是我开的，这钱我迟早要还，注销时一起还还不行？我告诉他：不行！注销时，如果股东借款未偿还，税务局会直接认定为‘利润分配’，得补16万个税！后来我让刘总先从个人账户把钱还回公司，再注销，才躲过这一劫。

股东借款一定要公私分明。如果确实需要借款，最好在年底前还清，或者签订正式借款合同，支付利息（利息还能抵企业所得税）。注销前，一定要把股东借款清零，这是红线，碰不得。

2. 土地增值税：房地产企业的最后一道坎

如果企业涉及房地产，土地增值税是大头，也是最容易出问题的税种。土地增值税的计算很复杂，涉及增值额扣除项目税率等多个变量，稍有不慎就可能多缴税。

我之前帮一家房地产公司做注销清算，账面有套未售出的商铺，原值500万，评估价800万。财务直接按800万确认清算所得，结果土地增值税算下来要交100多万。我仔细查了政策，发现房地产开发费用可以按取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本的10%以内扣除，而他们之前只扣了5%。调整后，扣除项目增加了20万，增值额少了20万，土地增值税少了8万！虽然不多，但省到就是赚到，对吧？

房地产企业注销时，一定要找专业的土地增值税清算师，别自己硬算。政策里的细节很多，比如加计扣除利息扣除等，用好了能省一大笔钱。

四、和税务局沟通：别当对手，要当队友

注销税务筹划，最难的不是政策，而是沟通。很多企业觉得税务局是敌人，躲着、瞒着，结果越弄越糟。

我遇到过一家贸易公司，陈总，注销时漏报了一笔增值税免税收入。税务局发现后，要求补税加滞纳金。陈总急了，找我帮忙。我带着他去税务局沟通，没找关系，没走后门，而是把免税收入的政策依据（国家关于小微企业免征增值税的规定）打印出来，把申报记录整理成册，逐条解释为什么当时没申报（财务对政策理解有误）。税务局看了材料，认可了非主观故意，只补了税款，没加滞纳金。

后来我问陈总：你为什么不早点沟通？他说：怕税务局查得更严。我就笑了：税务局不是来‘找茬’的，是来‘服务’的——只要你把事情说清楚，把证据摆出来，一般都能解决。

注销时一定要主动沟通。提前和税务局专管员打招呼，说明注销计划，咨询需要准备的材料。遇到政策不明确的地方，多问、多查、多确认。记住：和税务局打交道，不是对抗，而是合作，把底牌亮出来，才能赢得信任。

五、前瞻性思考：未来注销税务筹划的变与不变

干了十年财税，我发现一个规律：政策在变，但合规和规划的核心不变。以前注销是跑流程，现在随着税收数字化改革（比如金税四期），注销变成了数据比对——税务局能通过大数据看到企业的税务画像，任何异常都逃不过。

未来，注销税务筹划可能会更依赖数字化工具。比如用税务风险扫描系统提前排查问题，用清算所得测算模型优化税负，用电子税务局一键申报。但工具再先进，也代替不了专业判断——比如资产评估、政策适用、沟通技巧，这些还是需要人来搞定。

我预感简易注销会越来越普及。现在很多小微企业（未开业、无债权债务）可以简易注销，流程简化了很多。但简易不代表随便，该查的还得查，该报的还得报。未来可能会有更多企业符合简易注销条件，但前提是税务清白——没有欠税、没有未申报记录、没有异常发票。

给各位老板的建议是：别等注销了才想起税务筹划，平时就要规范做账、合规纳税。就像我常说的：税务筹划不是‘亡羊补牢’，而是‘未雨绸缪’。平时把‘地基’打牢，注销时才能‘高枕无忧’。

注销不是结束，而是新的开始

十年财税路，我见过太多企业因为注销时的税务问题功亏一篑，也见过太多企业因为提前规划体面退场。注销税务筹划，不是钻空子，而是用足政策、规避风险——让企业在谢幕时，留下的是体面，而不是麻烦。

最后想说，财税工作就像医生，既要治病（解决税务问题），也要养生（预防税务风险）。希望各位老板和同行都能记住：合规是底线，筹划是智慧，而早规划是最好的良方。毕竟，注销不是结束，而是新的开始——带着税务清白离开，才能更好地重新出发。