上周有个做服装的老板老张给我打电话，语气里全是焦虑：李老师，我不干了，公司准备注销，昨天去工商局，人家说先得拿税务局的‘清税证明’，我这公司三年没业务了，账本都落灰了，税务局那边要弄啥啊？是不是交完钱就能拿证？我听完叹了口气，这样的误会，我做了20年财税，每年都要听几十遍。很多创业者觉得公司注销就是关门大吉，其实税务注销才是重头戏——处理不好，轻则罚款，重则股东被拉进黑名单，以后贷款、坐飞机都可能受影响。今天我就以20年从业者的经验，跟大家好好聊聊：公司注销需要去税务局注销哪些税种？ 这事儿真不能马虎，每个税种都有坑，咱们一个个说。<

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增值税：别让零申报骗了你，历史欠税藏不住

先说增值税，这是公司注销时税务局最先查的税种之一。很多老板觉得我最近几个月都是零申报，增值税肯定没问题，大错特错！税务局查增值税，可不是只看最近几个月，而是从公司成立第一天开始，所有业务都要翻个底朝天。

我之前遇到一个做电商的老板小李，公司注销时觉得最近一年没开过发票，增值税就是零申报，结果税务局稽查时发现，两年前有一笔10万的销售收入，当时客户不要发票，小李就记了账外账，没申报。这一下捅了马蜂窝：不仅要补10万的增值税，还要按日加收万分之五的滞纳金（两年下来滞纳金都快2万了），更惨的是，因为偷税，被处以0.5倍到5倍的罚款，最后光增值税及相关罚款就交了近20万，注销流程直接卡了三个月。

那增值税到底要怎么清？所有未开具的发票要全部核销，空白发票要缴销；要申报成立以来的所有增值税，包括正常申报、补申报、免税收入、留抵退税（如果公司有留抵税额，注销时可以申请退还，但流程比较复杂，需要提供完整的进项凭证）；如果公司有账外账、隐匿收入，税务局通过金税系统一查一个准——现在大数据这么厉害，你以为藏得住？其实啊，增值税注销的核心就是如实申报，别抱侥幸心理。

企业所得税：清算时的坑比你想的多，资产转让要算清楚

如果说增值税是开胃菜，那企业所得税就是硬菜——很多公司都栽在这上面。企业所得税注销不是简单报个税就行，而是要清算申报，把公司剩余的资产、负债、所有者权益都重新算一遍，这个过程中，稍不注意就会多交税，或者被税务局稽查。

我印象最深的一个案例，是一家科技公司注销时，账面上还有一台价值50万的研发设备（已经用了3年，残值率5%）。老板觉得设备是我自己买的，公司注销了就拉回家，不用交税吧？结果清算时，税务局要求按公允价值视同销售——这台设备市场价只剩20万，所以要确认20万的转让所得，并入应纳税所得额，交5万的企业所得税（小微企业税率是5%）。老板当时就急了：我自己的东西，凭什么交税？我跟他说：税法规定，企业注销时，剩余资产要分配给股东，属于‘视同销售’，你把设备拉回家，相当于股东分到了实物，得交税。要不你就把设备卖了，拿钱分给股东，一样要交税。最后没办法，只能乖乖交了5万税。

企业所得税清算申报，重点要算清楚这几件事：一是资产处置损益（比如存货、固定资产、无形资产的转让价值，账面价值和公允价值的差额）；二是清算所得（=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等）；三是股东分得的剩余财产，要按利息、股息、红利所得或财产转让所得代扣代缴个人所得税。这里有个坑：很多公司注销时，把账面的应收账款直接核销了，税务局可能会认为这是无法支付的应付款，要并入应纳税所得额交税——除非你能提供充分的证据证明这笔钱确实收不回来（比如法院的破产公告、债务人的死亡证明等）。

个人所得税：股东的钱袋子别漏税，工资薪金也要算

个人所得税经常被老板忽略，但其实雷不少。公司注销时，个人所得税主要涉及两个方面：股东分得的剩余财产，和员工未发放的工资薪金。

先说股东分红。我之前帮一家贸易公司做注销，账上有100万的未分配利润，老板准备注销后用这个钱重新开公司。我跟他说：不行，这100万要分配给股东，得交20%的个人所得税（‘利息、股息、红利所得’税率）。老板当时就不乐意：钱还在公司账上，我没拿，凭什么交税？我给他看了《个人所得税法》的规定：企业注销时，股东从企业取得的剩余财产，其中相当于被投资企业未分配利润和盈余公积中该股东所占的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。说白了，只要公司有利润，注销时分配给股东，就得交个税，跑不掉。

再说员工工资。有些公司注销时，员工工资还没发完，或者有年终奖没申报，税务局会要求补扣补缴。我见过一个案例，公司注销时，财务忘了给3个员工申报上个月的工资，税务局稽查后，不仅要公司补扣补缴个税，还对公司处以了0.5倍到3倍的罚款——因为公司是扣缴义务人，没履行代扣代缴义务，是要承担责任的。所以个人所得税注销时，一定要把员工的工资薪金、劳务报酬、年终奖、补贴等所有收入都申报一遍，确保没有遗漏。

其他小税种：麻雀虽小五脏俱全，印花税、房产税别漏了

除了增值税、企业所得税、个人所得税，还有一些小税种容易被忽略，但税务局查起来一个都不会少。比如印花税、房产税、土地使用税、城建税及教育费附加等。

印花税虽然税率低，但涉及的范围广。公司注销时，要检查所有应税凭证：实收资本（资本公积）的营业账簿合同、借款合同、财产保险合同……我之前遇到一个公司，注销时实收资本100万，但实收资本印花税只交了1万（税率0.05%），还差50万没交，最后被税务局追缴了250元的印花税，外加滞纳金。老板说：就这点钱，至于吗？我跟他说：别看钱少，税法规定，印花税是‘行为税’，只要发生了应税行为（比如收到实收资本），就要交，注销时查出来，一样要补。

还有房产税和土地使用税。如果公司有自有房产或土地，即使不经营了，也要交到注销当月。我见过一个工厂，注销时厂房空了两年，觉得不用交房产税了，结果税务局要求补缴两年的房产税（从停止次月起算），按房产原值扣除10%-30%后的余值，从价计征，税率1.2%——两下来了一笔不小的钱。所以房产税、土地使用税，一定要交到公司注销的当月，不能停缴就完事。

城建税及教育费附加是增值税、消费税的附加税，增值税补了，这两个税也要跟着补。虽然税率不高（市区7%+3%+2%=12%），但如果增值税基数大，加起来也不是小数目。

注销流程：这些步骤一个不能少，提前沟通最关键

说完了税种，再聊聊注销流程。现在很多地方推行一网通办，税务注销流程比以前简化了，但该准备的资料一样不能少。公司注销税务需要这几步：

第一步，注销前自查。别直接去税务局，先自己把账理清楚：增值税发票是否缴销、所有税种是否申报完毕、账面是否有未分配利润、资产是否处置完毕……最好找专业的财务人员把账过一遍，避免带病注销。

第二步，填写《注销税务登记申请表》。现在很多地方可以在电子税务局填写，提交后税务局会受理。

第三步，税务局核查。税务局会核查公司的纳税申报情况、发票使用情况、是否有欠税、是否有税务违法行为等。如果公司情况简单（没有欠税、没有税务违法行为），一般当场就能出《清税证明》；如果情况复杂（比如有偷税嫌疑、账目混乱），税务局会进行税务检查，时间可能需要一两个月甚至更长。

这里有个小技巧：提前和专管员沟通！我一般都建议客户，在决定注销前，先找专管员聊一聊，把公司的情况（比如有没有未开票收入、有没有账外账、资产怎么处理）说清楚，让专管员给个清单，照着准备，能少走很多弯路。我之前有个客户，专管员提前告诉他账面上的应收账款需要提供催收记录，否则要视同收入，他就赶紧找了律师发催款函，最后顺利通过了核查。

最后说句大实话：注销别怕麻烦，专业的事交给专业的人

做了20年财税，我见过太多老板因为注销时省事，最后花了更多钱、更多时间。其实公司注销就像搬家，东西整理得越清楚，搬起来越轻松；税务注销也一样，账目越清晰、申报越准确，流程越顺利。别想着走捷径，税法这东西，你以为能蒙混过关，其实大数据比你还清楚。

对了，很多企业注销时会遇到财务凭证不完整的问题——比如发票丢了、账簿记错了、成本费用没票。这事儿可大可小，轻则税务局不认可成本，补税罚款；重则被认定为偷税，直接注销不了。还有知识产权（专利、商标、著作权），注销时如果没处理好，可能被无偿转让给股东，视同销售缴税，或者直接失效，老板们往往忽略这点，其实知识产权也是公司资产，清算时得算清楚。

上海加喜财税（https://www.110414.com）每年帮上百家企业做注销，遇到最多的就是凭证不完整和知识产权处置的问题。我建议企业至少提前3个月准备注销，先把凭证补齐（比如找供应商开红字发票、去税务局代开发票），把知识产权评估作价，该转让的转让，该注销的注销。别等工商局催了才着急，那时候亡羊补牢，为时已晚。记住，注销不是结束，而是清算的开始，把该交的税交了，该办的手续办了，才能安心关门大吉。