【访谈场景】 <

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阳光透过百叶窗洒在长条桌上，茶几上放着三杯冒着热气的清茶，笔记本和笔摊开。访谈者小林坐在中间，左侧是税务师事务所合伙人陈国栋，右侧是某科技公司财务负责人李娟，对面端坐税务律师王磊。空气中飘着淡淡的茶香，一场关于企业清算税务风险防范的对话即将展开。

一、开场：清算税务，为何从审计报告开始？

小林（访谈者）：各位老师好，今天想和大家聊聊企业清算中，税务审计报告的税务风险防范。首先想请教陈老师，企业清算时，税务审计报告为什么这么重要？是不是所有企业都需要？

陈国栋（税务师事务所合伙人，语速沉稳，习惯用政策条文支撑观点）：这个问题问得很关键。从法律层面，《税收征管法》第十六条规定，纳税人解散、破产、撤销时，必须在清算前向税务机关报告，并依法结清税款、滞纳金、罚款。而税务审计报告，就是证明依法结清的核心依据。简单说，它是企业向税务局申请税务注销的通行证，也是股东、债权人判断清算是否合规的体检报告。

李娟（科技公司财务负责人，语速较快，带点实战的急切）：对！我们去年清算公司时，一开始觉得不就是算算账嘛，结果因为审计报告里漏了一笔资产处置收益，被税务局要求补税加滞纳金，多花了20多万。要是早知道这份报告这么致命，肯定不会掉以轻心。

小林：哦？能具体说说这笔资产处置收益的问题吗？

李娟：我们公司清算时，把一批闲置设备卖了，买家是股东朋友，价格比市场价低了不少。当时觉得都是熟人，差不多就行，审计时也没特别在意。结果税务局核查时，认为这属于明显无正当理由的低价转让，要求按市场价补缴增值税和企业所得税，还要算滞纳金。你说冤不冤？

二、风险点：审计报告中常见的税务坑

小林：看来审计报告里的坑还真不少。陈老师，您从业这么多年，觉得企业清算时，税务审计报告中最常见的风险点有哪些？

陈国栋（推了推眼镜，手指轻敲桌面）：风险点不少，我总结为三大类。第一类是资产处置损益确认。比如李娟提到的设备转让，很多企业会混淆公允价值和实际成交价，或者忽略土地、房产转让的土地增值税、增值税附加。第二类是清算所得计算错误。根据《企业清算所得税处理办法》，清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等，但很多企业会把股东拿走的剩余财产当成清算所得，导致少缴企业所得税。第三类是纳税申报义务遗漏，比如清算前欠缴的印花税、房产税，甚至员工工资未代扣代缴个税，都可能被追溯。

王磊（税务律师，声音低沉，逻辑清晰）：补充一点法律风险。如果审计报告故意隐瞒重大税务问题，比如虚增清算费用、少计资产处置收入，企业负责人可能面临《税收征管法》的行政处罚，情节严重的还可能构成逃税罪。去年我代理过一个案子，审计报告里把股东借款包装成清算费用，结果被认定为偷税，法人代表被判了刑。

小林（追问）：那清算费用具体包括哪些？很多企业可能把股东个人的开销也混进来？

陈国栋：对，这是个高频误区。清算费用必须是与清算直接相关的成本，比如清算组人员工资、评估费、诉讼费，但股东招待费、差旅费，甚至清算期间员工的过节费，都不能算。我们见过有企业把股东买高尔夫球的费用都列进清算费用，审计时直接被剔除，还要补税。

李娟（插话，语气带着后怕）：说到这个，我们清算时差点犯同样的错！当时清算组的律师提议把请客户吃饭的费用算进去，幸好我们的审计老师拦住了，说这不是清算必要支出，是业务招待费，税前不能扣。现在想想，真是一步错，步步错。

三、防范：如何让审计报告成为风险防火墙？

小林：看来风险点不少，那企业具体该怎么防范？王律师，从法律角度，有什么建议？

王磊：核心是全程留痕，合规优先。第一，清算前必须做税务自查。我建议企业列一个税务风险清单，把近三年的纳税申报、发票管理、资产处置都过一遍，比如有没有未开票收入、有没有违规税前扣除的费用。第二，审计报告要三方确认——企业、审计机构、税务局。很多企业觉得审计完就没事了，其实税务局对审计报告有审核权，最好提前和主管税局沟通，确认风险点。第三，重大资产处置要公允。像李娟提到的设备转让，最好找第三方评估机构出具报告，价格明显偏离市场价的，要准备好正当理由的证据，比如行业惯例、关联交易协议。

小林：陈老师，您作为审计方，觉得企业在配合审计时，最容易忽略哪些细节？

陈国栋：一是历史遗留问题的处理。比如企业早期白条入账，或者股东借款长期不还，这些在正常经营时可能没人管，但清算时必须清理。我们见过有企业股东借款挂了10年，清算时税务局要求视同分红缴20%个税，企业一下子拿不出这么多钱。二是税收优惠的延续。比如企业有研发费用加计扣除、高新技术企业优惠，清算时要确认是否还能享受，不能因为要注销了就不管不顾。

李娟（点头）：对！我们公司有个软件著作权，清算时想直接报废，审计老师提醒我们可以转让啊！后来找了一家公司转让，不仅没损失，还缴了增值税，比直接报废划算多了。所以啊，企业不能有清算=甩包袱的心态，有些麻烦处理好了，反而是机会。

小林：那如果审计报告已经发现了税务风险，比如需要补税，企业该怎么办？是硬扛还是主动补？

王磊（语气严肃）：当然是主动补！根据《税收征管法》，偷税的处罚是不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款，滞纳金按日万分之五计算。如果主动补税，最多加收滞纳金，没有罚款。去年有个企业，审计报告出来后需要补100万税款，老板觉得太亏，想拖着，结果税务局通过大数据比对了银行流水，不仅罚款500万，法人还被限制高消费。

四、落地：中小企业清算的实操清单

小林：最后想请三位给中小企业一些接地气的建议，最好能列个清单？

李娟（抢先开口）：我以过来人的身份，列几个血泪教训吧！第一，别找便宜的审计机构。我们一开始找了个小事务所，收费低，但没发现资产处置的税务问题，最后补的税比审计费高10倍。第二，清算组里一定要有懂税的人。我们清算组只有律师和会计，没人懂增值税，结果设备转让的发票开错了，税额算错了，又返工三次。第三，别和税务局躲猫猫。我们主管税局的专管员特别好，提前告诉我们清算时最容易忽略印花税，帮我们省了不少麻烦。

陈国栋（补充专业建议）：我建议企业做三步走。第一步，清算前3个月启动税务筹划，比如资产处置方式（卖、抵债、分配）、清算时点的选择，都可能影响税负。第二步，审计报告要全，不仅要有资产负债表、利润表，还要有资产盘点表、债务清偿表、纳税申报明细表，最好附上第三方评估报告、交易合同等证据。第三步，税务注销时要验，拿到《税务注销通知书》后，最好让审计机构复核一遍，避免注销后又查补税款的尴尬。

王磊（强调法律底线）：最后提醒一点：清算不是甩锅。有些企业老板觉得公司注销了，责任就没了，大错特错！根据《公司法》，清算组未履行通知和公告义务，或者伪造清算材料，导致债权人损失的，要承担赔偿责任。税务方面，如果存在偷税行为，即使公司注销，税务机关也可以追缴税款，甚至向股东追讨。

【访谈后总结】

三个小时的访谈结束时，窗外的阳光已偏西。陈国栋的政策精准、李娟的实战经验、王磊的法律底线，共同勾勒出企业清算税务风险的全貌：从审计报告的每一个数字，到资产处置的每一次定价，再到与税务局的每一次沟通，都可能埋下风险的种子。

小林合上笔记本，突然明白：企业清算的税务风险防范，从来不是临时抱佛脚的工程，而是贯穿企业全生命周期的必修课。它需要的不仅是专业的审计报告，更是企业对法律的敬畏、对细节的执着，以及对合规创造价值的深刻理解。正如李娟最后说的：清算不是结束，而是对过去负责——对股东负责，对债权人负责，更对‘税’这个字负责。

或许，这就是企业行稳致远的最后一道安全阀。