近年来，随着市场主体退出机制不断完善，越来越多的企业因战略调整、经营转型或市场变化走向注销程序。不少企业发现，即便账面干净，税务环节的隐形坑仍可能让注销之路一波三折——其中，合同税务审计报告作为税务机关审核企业注销申请的核心材料之一，其规范性与准确性直接决定注销效率甚至成败。合同是企业经济活动的载体，税务处理是合规经营的底线，二者在注销审计中的交叉处理，往往成为企业最容易忽视的风险点。本文将从合同税务审计报告模板的核心要素出发，梳理8大关键注意事项，帮助企业规避税务风险，实现无遗留、零风险平稳退出。<

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一、合同基本信息：完整性与一致性的第一道防线

合同税务审计报告的基础，是确保所有合同信息的可追溯与无遗漏。模板中需明确列示合同编号、签约主体、合同类型（销售/采购/服务/借款等）、签订日期、履行期限、合同金额（含含税价与不含税价）、履行进度（已履行/未履行/部分履行）等核心信息。

- 注意事项：

1. 主体一致性：合同签约方必须与税务登记信息、发票开具方/接收方完全一致，避免因第三方代签主体名称变更未备案等问题导致税务处理无效；

2. 金额准确性：合同金额需区分含税价与不含税价，并明确税率（如13%、9%、6%等），避免因价税混淆导致增值税、企业所得税计算错误；

3. 完整性覆盖：需涵盖报告期内所有有效合同（包括已履行完毕、正在履行、已终止但未进行税务处理的合同），避免选择性列示遗漏潜在风险。

二、税务处理合规性：税种与计算的核心校验场

合同税务审计的核心，是验证合同对应的税种适用、计税依据、申报缴纳是否符合税法规定。模板需按税种（增值税、企业所得税、印花税等）分类列示税务处理情况，并附计算过程与依据。

- 注意事项：

1. 增值税：价税分离与发票匹配

- 销售合同需明确是否开具发票发票类型（专票/普票），价税分离是否正确（如含税价÷（1+税率）=不含税价）；

- 采购合同需检查进项税抵扣凭证是否合规（如专票是否在认证期内、品名与合同是否一致），避免虚抵异常抵扣风险；

- 特殊业务（如视同销售、折扣折让、违约金）是否按规定计税（如销售折扣额是否在同一张发票上注明，否则不得扣减销售额）。

2. 企业所得税：收入确认与成本扣除

- 收入确认时点是否符合权责发生制（如服务合同是否按完工进度确认收入，货物销售是否在风险转移时确认）；

- 成本扣除是否合法（如采购成本是否取得合规凭证，违约金是否取得发票或符合税前扣除凭证规定）；

- 跨期合同（如预收账款、长期服务合同）是否已按规定分期确认收入，避免提前确认或延迟确认导致应纳税额错误。

3. 印花税：合同类型与计税依据

- 按合同性质适用正确税率（如购销合同0.03%、借款合同0.005%、财产保险合同0.1%）；

- 计税依据是否全额计税（如加工承揽合同，加工费+辅助材料金额合计为计税依据），避免仅按加工费计税少缴税款；

- 已贴花合同是否注销或重贴（如合同金额变更或补充协议，是否按规定补贴印花税）。

三、风险点提示：潜在问题的风险预警清单

注销前的合同税务审计，不仅要查已发生的问题，更要预未发生的风险。模板中需设置风险提示模块，针对常见问题标注高风险项，并说明整改建议。

- 常见风险点：

1. 合同与实际执行不符：如合同约定货物交付后付款，但实际预收全款未申报纳税；或合同金额100万，实际开具120万发票，导致少计收入；

2. 历史遗留合同未处理：如多年前签订的借款合同未申报印花税，或终止合同未按规定缴纳违约金增值税；

3. 关联交易定价不合理：若企业存在关联方合同，需关注独立交易原则（如是否低于/高于市场价转移利润），避免被税务机关特别纳税调整；

4. 跨境合同税务处理缺失：如涉及进口合同（关税、进口增值税）、出口合同（出口退税申报）、服务合同（源泉扣缴企业所得税），是否按规定完成税务申报。

四、附件完整性：证明材料的闭环支撑

审计报告的说服力源于附件的完整性。模板需明确列出必须附送的证明材料清单，确保每一项税务处理都有据可查。

- 必备附件：

1. 合同原件或复印件（需加盖公章，关键条款如金额、税率、履行期限清晰可辨）；

2. 发票（开具方/接收方全联次，包括专票抵扣联、普票记账联）；

3. 资金流水（与合同对应的付款/收款记录，可通过银行对账单、第三方支付凭证佐证）；

4. 履行证明（如货物出库单、签收单、服务验收报告、完工进度确认单）；

5. 税务申报表（增值税、企业所得税、印花税等申报表及完税凭证）；

6. 特殊说明材料（如合同变更协议、终止协议、税务机关备案文件）。

五、注销特殊场景：不同类型合同的差异化处理

企业注销时，部分合同因未履行完毕或争议未解决需特殊处理，模板中需针对不同场景明确审计要点。

- 未履行完毕合同：

- 如采购合同已预付款但未收货，需检查预付账款是否需转出进项税（如货物最终未取得，进项税是否做转出处理）；

- 如销售合同已收款但未发货，需确认预收账款是否已申报增值税（如属于视同销售情形，是否按规定计税）。

- 争议/涉诉合同：

- 若合同存在法律纠纷（如质量争议、违约金诉讼），需说明未决金额的税务处理（如已计提的预计负债是否符合税法规定，是否需纳税调整）；

- 若法院判决/仲裁裁决已生效，需以法律文书为依据调整税务处理（如法院判决的违约金收入是否申报企业所得税）。

- 跨境终止合同：

- 如涉及外币结算，需关注汇率折算是否符合规定（如是否以合同签订日或收款日汇率为准）；

- 如涉及跨境支付，是否按规定扣缴增值税、企业所得税及附加税费。

六、报告逻辑与表述：清晰性与专业性的双重保障

审计报告不仅是问题清单，更是合规声明。模板需注重逻辑结构与表述规范，确保税务机关能快速理解企业税务状况。

- 逻辑要求：

1. 按合同基本信息→税务处理情况→风险提示→整改建议分层展开，避免信息混杂；

2. 每个合同对应独立的税务处理模块，便于交叉核对；

3. 风险提示需标注风险等级（如高/中/低）及可能导致的后果（如补税、滞纳金、罚款）。

- 表述要求：

1. 使用税法依据+事实描述+处理结果的句式（如根据《增值税暂行条例》第X条，该合同价税分离为不含税金额XX元，已申报增值税XX元）；

2. 避免模糊表述（如基本合规可能存在风险），需明确是否合规需补缴金额整改期限；

3. 数据需精确到元（小数点后两位），并注明大写金额，避免篡改争议。

七、法律责任声明：合规承诺的最后一道屏障

注销前税务审计报告具有法律效力，模板中需包含法律责任声明，明确企业、审计机构（如委托第三方）的责任边界，避免后续纠纷。

- 声明要点：

1. 企业承诺所提供材料真实、完整、准确，无隐瞒、虚构、遗漏；

2. 审计机构承诺审计过程符合《注册会计师法》《税务审计准则》等规定，结论客观公正；

3. 明确若因材料不实或审计失误导致税务处罚，由责任方承担相应法律责任。

八、动态更新与政策适配：与时俱进的合规意识

税收政策（如税率调整、优惠变化）、业务模式（如数字化合同、跨境服务）不断迭代，合同税务审计报告模板需保持动态更新，确保与最新政策要求匹配。

- 更新要点：

1. 关注金税四期大数据监管重点（如合同流、发票流、资金流三流一致）；

2. 及时纳入新政策（如小规模纳税人减免政策、留抵退税政策对合同税务处理的影响）；

3. 针对新业务类型（如直播服务合同、数字产品销售合同）明确审计标准。

结语

企业注销不是终点，而是合规经营的最后一公里。合同税务审计报告作为注销税务环节的核心答卷，其质量直接关系到企业能否无负担退出市场。企业需从信息完整、税务合规、风险可控、附件闭环四大原则出发，严格遵循模板注意事项，必要时委托专业税务师或会计师事务所协助审计，确保每一份合同、每一笔税款都经得起税务机关的终极检验。唯有如此，才能实现轻装上阵、平稳退场，为企业的谢幕画上合规句号。