最近又碰到一个让我哭笑不得的老板，公司经营不下去了来办注销，一查账好家伙——十年前的采购发票找不着了，部分收入没申报，仓库里还有堆着三年的存货。老板拍着胸脯说：没事，公司都注销了，税务局还能追过来？结果呢？不仅补了20多万税，还被罚了滞纳金。其实啊，企业注销不是一关了之，税务处理不好，轻则罚款，重则老板可能要承担法律责任。今天我就以20年财税从业者的经验，聊聊企业注销时那些合法的税务筹划方案，帮大家把终点走稳。<

>

存货不是甩卖货，清算价得算明白

很多老板觉得公司要注销了，仓库里的存货赶紧清仓处理，要么低价卖给员工，要么直接送人，觉得反正公司没了，税务局也查不到。大错特错！根据《企业所得税法》及其实施条例，企业注销时，存货的处置视同销售，得按公允价值确认收入计算企业所得税。我见过一个案例，某服装公司注销时，把价值50万的库存服装按10万处理给老板亲戚，税务局核定公允价值后，要求补缴12.5万企业所得税（50万×25%），滞纳金又罚了3万多，得不偿失。

那存货怎么处理才合规？其实有几种合法路子：一是正常销售，按市场价开票申报，虽然要交税，但能拿到合规凭证，避免后续麻烦；二是分配给股东，这属于股息红利分配，股东得按利息、股息、红利所得缴纳20%个税，但至少税务上能平掉；三是用于职工福利，比如把存货做成节日福利发给员工，这属于视同销售，同样要按公允价值交增值税和企业所得税，不过能取得成本票的话，企业所得税可以税前扣除。

这里有个关键点：公允价值怎么定？不能老板拍脑袋说这批货值10万，得有依据。最好是找第三方评估机构出报告，或者提供同期的市场销售价格、采购合同等证明材料。我之前帮一个建材公司做注销筹划，他们仓库里有批积压的瓷砖，市场价每箱120元，他们想按80元处理，我建议他们找了家同行出具了同期采购价证明，最后按100元的公允价值申报，既没被税务局核价，又比市场价少交了点税。所以说，存货处置别想钻空子，合规才是王道。

股东拿钱别冲动，个税筹划有门道

企业注销时，股东最关心的肯定是能不能多拿点钱。但这里有个大坑：公司剩余资产分配给股东，超过实收资本+资本公积的部分，要按利息、股息、红利所得缴纳20%个税。很多老板觉得公司是我的，钱拿走还要交税？结果税务局一查，账上未分配利润几百万，个税一交，钱少了一大半。

其实股东拿钱有几种合法方式，税负完全不一样。第一种是先分配后清算：如果公司有未分配利润和盈余公积，可以先向股东分配，这部分按股息红利交20%个税；剩下的资产再清算，清算所得按财产转让所得交20%个税（注意，这里的财产转让所得=清算收入-计税基础-清算费用等）。第二种是减资退出：如果公司只是不想经营，但股东还想保留公司，可以办减资，减资款按股权原值确认，不交个税（但需要股东会决议、公告等手续）。我之前帮一个科技公司做筹划，他们账上有300万未分配利润，直接清算的话股东要交60万个税，后来我建议他们先减资200万（股东原始投资100万，减资后实收资本100万），减资款按股权原值确认不交个税，剩下的100万未分配利润清算时再交20万个税，总共省了40万。

这里有个风险点：很多老板为了避税，会通过借款方式拿走公司资金，觉得借款不用交税。但根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，要视同股息红利缴纳个税。我见过一个案例，老板注销前从公司借走200万，说是周转，结果税务局认定这笔钱属于视同分红，补了40万个税，还罚了滞纳金。所以说，股东拿钱一定要有合法依据，别因小失大。

账本丢了别慌，主动补报比被查强

中小企业注销时，最常见的问题就是账务不规范——发票丢失、成本票缺失、收入未入账……很多老板觉得反正公司要注销了，账乱点也没关系，结果税务局一查，直接核定征收，税负高得吓人。我之前遇到一个餐饮公司，注销时发现三年前有50万收入没开发票，也没入账，税务局直接按成本费用倒推法核定收入，补了15万企业所得税和滞纳金。

其实账务不规范不等于没救，关键看怎么处理。如果只是部分发票丢失，可以凭对方证明、付款凭证等入账，或者去税务局申请《丢失增值税发票已报税证明单》；如果是收入未申报，最好主动补报，争取首违不罚或从轻处罚。根据《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号），对存在违法行为但情节轻微并及时改正的，不予行政处罚。我之前帮一个零售店做注销，他们有8万收入没申报，我建议他们主动补报，并写了情况说明，最后税务局只让补税，没罚款。

如果账务实在太乱，无法查清，也不是完全没有办法。可以委托税务师事务所出具鉴证报告，证明公司的收入、成本情况，税务局可能会根据鉴证报告核定征收。但要注意，核定征收的税负通常比查账征收高，所以最好的办法还是提前规范账务，别等到注销时临时抱佛脚。

清算别忘优惠牌，小微企业有福利

很多人以为企业注销就不能享受税收优惠了，其实不是。比如符合条件的小微企业，清算时还能享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的优惠。我之前帮一家小微企业做注销，他们年度应纳税所得额没超过300万，清算所得按20%的税率交企业所得税（正常是25%），省了5万税钱。

还有企业所得税弥补亏损的优惠。如果公司有以前年度的亏损，在清算时可以用清算所得弥补，弥补后仍有余额的，才需要交企业所得税。比如某公司有100万未弥补亏损，清算所得150万，那只需要交（150万-100万）×25%=12.5万企业所得税，而不是直接交150万×25%=37.5万。

这里有个关键点：享受优惠需要满足条件。比如小微企业优惠，得从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万（注意是年度，清算所得可能需要单独计算）。所以企业在注销前，最好先梳理一下自己是否符合优惠条件，别白白浪费了福利。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

财务凭证不完整是企业注销时的硬伤，很多企业因此卡在税务环节。加喜财税的团队擅长通过账务重建和税务沟通帮客户补全资料，比如通过银行流水、合同、出入库单等辅助凭证还原业务，争取税务局认可。我们曾服务过一家科技公司，因多年凭证丢失导致成本票缺失，通过第三方机构盘点存货、提供市场询价证明，最终帮客户顺利通过税务注销，避免了高额核定税负。

知识产权方面，企业注销时常被忽视。根据《企业破产法》及相关规定，未处置的知识产权（如专利、商标、著作权）在清算时需优先清偿税款、债务，剩余部分才能分配给股东。若知识产权被无偿转移给股东，可能被税务局认定为视同销售，股东需缴纳20%个税。加喜财税建议客户提前评估知识产权价值，通过转让、拍卖或作价入股等方式合规处置，既保障债权人权益，又帮股东降低税负。更多专业方案可访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。