【访谈场景】 <

>

下午两点，市税务局纳税人学堂里刚结束一场企业注销实务培训，空气中还飘着淡淡的咖啡香。记者小林支好录音笔，等待三位受访者——征管科王科长、科技公司财务总监李姐、餐饮创业者小张陆续到场。窗外的阳光透过百叶窗，在会议桌上投下斑驳的光影，三人落座后，访谈正式开始。

第一部分：基础认知——企业注销时，员工税务申报到底指什么？

小林（访谈者）：各位好！今天想聊聊企业注销时，员工税务申报这个话题。很多创业者可能觉得公司注销了，员工的事就不管了，其实不然。王科长，您能先帮我们明确一下，企业注销时，员工税务申报具体包含哪些环节吗？

王科长（税务局征管科科长，从业20年，语速平缓，用词严谨）：嗯，这个问题得从税务注销的前置条件说起。根据《税收征管法》及其实施细则，企业申请税务注销前，必须先完成清税申报，而员工税务申报是清税申报的重要组成部分——简单说，就是要把员工在职期间的所有税务问题算清楚、缴干净，税务局才会出具《清税证明》。具体来说，至少包含三块：一是员工工资薪金的个人所得税代扣代缴，比如每月申报的工资、奖金；二是离职员工的个税清算，比如员工离职时未发的年终奖、补偿金；三是社保费的清缴，虽然社保不算税，但税务部门现在负责社保费征收，所以企业未给员工缴的社保，也得在注销前补齐。

小林：哦，原来离职员工的个税清算也是重点！很多企业可能觉得员工都走了，不用管了，其实风险很大吧？

王科长：对，这就是关键。比如你公司去年有个员工离职时，发了5万元离职补偿金，但当时没申报个税，现在公司要注销，税务局系统会查到这笔未申报收入。企业必须先帮员工补报个税，员工才能去税务局签字确认，否则注销流程卡在这一步。

第二部分：实操经验——从企业视角，注销时员工税务申报怎么走？

小林：谢谢王科长的解释！李姐作为财务总监，肯定处理过不少企业注销的案子。从企业实操角度看，处理员工税务申报时，一般会按什么步骤来？有没有容易踩的坑？

李姐（科技公司财务总监，从业10年，语速较快，带点职场干练）：步骤其实不复杂，但细节特别多！我一般分三步走：第一步，先梳理员工名单。把在职员工、离职未满3年的员工都列出来，重点查他们的工资发放记录、个税申报记录——特别是离职员工，很多人以为离职了就没事，其实离职补偿金、未报销的差旅费补贴，这些都属于工资薪金所得，得合并申报个税。

小林：等等，李姐，您说离职未满3年的员工，为什么是3年？不是离职就不管了吗？

李姐：问得好！因为个税有追征期啊！根据《税收征管法》，纳税人未缴或少缴个税，税务机关可在3年内追征，特殊情况还能延长。所以哪怕员工离职两年了，只要当时没申报个税，现在公司注销，税务局查到了，还是得补。去年我们公司注销时，就查出一个2019年离职的员工，当时发了8万元项目奖金，财务忘了申报个税，结果卡了半个月，最后联系员工补报才解决。

小林：这个坑确实深！那第二步呢？

李姐：第二步，逐人核对数据。比如每个员工的工资总额、专项附加扣除（房贷、子女教育这些）、已申报个税金额，最好让员工签字确认——我一般做个《员工个税清算表》，让员工签字，免得后续扯皮。第三步，去税务局申报。现在大部分地方都能网上办，登录电子税务局，把员工的未申报收入补报上，缴完税，税务局会出个《个人所得税清算完税证明》，这个是注销的必备材料。

小林：听起来步骤清晰，但实际操作中，员工不配合怎么办？比如联系不上离职员工，或者他不签字？

李姐：哎，这才是最头疼的！去年我们遇到一个员工，离职后电话换了，微信拉黑，最后只能通过EMS寄《税务事项通知书》，留了存根。如果还是联系不上，税务局可能会要求企业公告，公告期满后才能注销——这时间可就长了。所以我的建议是，平时就要规范员工个税申报，别等注销了才算总账。

第三部分：创业者视角——注销时，员工税务申报的痛与解

小林：谢谢李姐的实操分享！小张是刚注销餐饮公司的创业者，当时肯定踩了不少坑。您能分享一下，注销时员工税务申报方面，您遇到了哪些具体困难吗？最后怎么解决的？

小张（餐饮店老板，90后，语速稍慢，带点焦虑后的释然）：唉，别提了，我那店去年因为疫情撑不下去，决定注销，结果员工税务申报这块，差点把我愁出病来！我店里有5个员工，其中3个是前年离职的，我当时觉得人都走了，工资也结清了，应该没事，结果注销时税务局说，那3个员工的离职补偿金没申报个税，必须补报。

小林：离职补偿金也要报个税？这个很多创业者可能真不知道。

小张：是啊！我当时就懵了，补偿金不是公司给的钱吗？怎么还要报税？后来问了税务局才知道，根据《个人所得税法》，离职补偿金属于工资薪金所得，超过当地上年职工平均工资3倍的部分，要按综合所得计税——我们那儿平均工资5万，我给每个员工赔了8万，那超出9万的部分（8万-5万×3= -7万？哦不对，应该是8万-5万=3万，超出3万的部分？这里可能记错了，当时太乱了），得按3%到45%的七级累进税率交税。

王科长（打断）：小张，这里可能需要纠正一下。离职补偿金的个税政策比较特殊：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），员工取得的一次性离职补偿金，在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个税；超过3倍的部分，单独适用综合所得税率表，计算纳税。比如你们当地上年平均工资5万，你给员工赔8万，那5万×3=15万，8万没超过15万，所以全部免个税！当时是不是税务局工作人员解释错了？

小张（愣了一下）：啊？这么说我白折腾了？我当时税务局的人说超过3倍的部分要交税，我以为8万全要交，结果算了半天，发现不够交税的起征点，最后补了个零申报就完事了！不过……（犹豫了一下）还有个问题，我有个在职员工，去年10月辞职，当时11月的工资没发，直到注销前才发，这笔工资的个税怎么算？

李姐：这个我知道！属于跨年度发放工资，应该在实际发放的月份（也就是注销前那个月）合并到当月工资里申报个税。比如那个员工10月离职，11月工资在1月注销前发的，就按1月的工资申报，不能算到10月——因为个税是收付实现制，实际发才产生纳税义务。

小张：对对对！当时就是这么处理的，还好李姐之前提醒过我，不然又得卡壳。不过最麻烦的是社保！我有个员工，入职时没给他交社保，后来他离职了，现在注销，他说要去劳动局告我，说不补缴社保就不配合注销，这可怎么办？

王科长：社保问题确实棘手。根据《社会保险法》，企业为员工缴纳社保是法定义务，注销前必须清缴欠费。如果员工投诉，税务局会要求企业先补缴社保，包括单位部分和个人部分，滞纳金按日万分之五计算——虽然压力大，但这是必须走的流程。不过你可以和员工协商，比如补缴社保后，给他一定的经济补偿，争取他配合签字，毕竟注销也需要员工的《个税清算完税证明》。

第四部分：政策与风险——监管视角下的关键点

小林：谢谢小张的分享，确实很真实！王科长，从监管角度看，企业注销时，员工税务申报最容易被忽视的风险点是什么？如果没处理好，企业负责人会有什么责任？

王科长：最容易被忽视的，其实是零申报的误区。很多企业觉得员工没发工资，就不用申报个税，其实不是——只要员工还在社保名单上，哪怕没发工资，也要做零申报，否则会被税务局认定为未申报个税，影响注销。像小张遇到的离职补偿金跨年度工资，还有股东分红未申报个税（虽然今天不聊股东，但也是常见问题），都是高频风险点。

小林：那企业负责人的责任呢？比如没帮员工申报个税，会罚款吗？

王科长：会的。根据《税收征管法》，企业未代扣代缴个税，税务机关可处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款；如果情节严重，比如金额较大、多次违法，企业负责人可能会被纳入税务失信名单，影响贷款、出行，甚至面临刑事责任——比如《刑法》里的逃税罪，虽然企业注销后责任主体消灭，但如果注销前有偷逃税行为，税务机关仍可追缴。

小林：那企业注销前，应该怎么提前规避这些风险呢？

王科长：我建议三点：第一，提前3-6个月启动注销准备，别等火烧眉毛才处理员工税务；第二，请专业财务或税务师做税务体检，重点查员工个税、社保的申报情况；第三，和员工提前沟通，特别是离职员工，把需要签字的《个税清算表》等材料提前准备好，避免临期找不到人。

第五部分：给创业者的建议——如何让注销少踩坑？

小林：想请三位给正在准备或未来可能注销企业的创业者，在员工税务申报这块，一句最实在的建议。

李姐：别怕麻烦，平时就把员工的工资、个税、社保记录做规范，别等注销了才补作业——规范操作，不仅是为了注销顺利，更是为了企业长远发展，避免后续法律风险。

小张：一定要重视离职员工！哪怕员工走了，也要把他的个税、社保问题处理清楚，不然注销时真的会要命——我注销前两个月，几乎天天在税务局和离职员工之间跑，头发都白了不少。

王科长：记住清税申报不是走过场，而是企业履行社会责任的最后一步。员工税务处理干净了，企业才能干干净净地退出市场，这也是对员工、对社会负责。

【访谈后总结思考】

两个小时的访谈，阳光已经斜照到会议室的另一端。王科长的政策解读、李姐的实操经验、小张的踩坑经历，让企业注销员工税务申报这个看似专业的话题，变得鲜活而具体。

从政策层面看，员工税务申报是企业注销的必答题，涉及个税、社保等多个环节，任何一个细节疏漏，都可能导致流程卡壳、企业失信；从实操层面看，提前规划、规范记录、员工沟通，是规避风险的关键；从创业者视角看，注销不是甩包袱，而是对员工权益的尊重，也是企业信用的最后一道防线。

正如王科长所说，干干净净退出市场，不仅是对法律的遵守，更是对企业责任的担当。对于创业者而言，与其在注销时焦头烂额，不如在日常经营中就把员工税务这根弦绷紧——毕竟，规范，才是企业行稳致远的通行证。