大家好，我是老张，在财务圈摸爬滚打二十来年，从基层会计熬到财务总监，经手的企业注销少说也有七八十家。有人说企业注销就像送老祖宗上山，流程走完就万事大吉，但在我看来，这事儿更像走钢丝——左边是税务稽查的深坑，右边是税收优惠的窄门，稍不留神，轻则多缴几十万税，重则让老板和财务背上一身麻烦。今天我就以过来人的身份，跟大家聊聊注销企业时，税务稽查和税收优惠政策那些剪不断理还乱的事儿，顺便分享几个我当年踩过的坑和捡到的漏。<

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一、问题：注销时，我们到底在怕什么？

刚入行那会儿，我觉得企业注销就是三步走：注销税务、注销工商、注销银行。直到2015年接手第一个注销项目——一家做服装批发的中小企业，我才明白自己有多天真。那老板账上挂着200多万的应收账款，存货还有100多万，我信心满满地带着资料去税局，结果专管员一句话就把我问懵了：应收账款有催收记录吗？存货盘亏有正当理由吗？\

后来才知道，企业注销时，税务稽查就像最后的体检，专挑毛病查。而税收优惠政策呢？很多企业要么觉得注销了还谈什么优惠，要么稀里糊涂用错政策，最后赔了夫人又折兵。我见过最惨的案例：一家科技公司注销时，把研发费用加计扣除的优惠用错了，清算所得多算了200多万，不仅退了已享受的优惠，还被罚了滞纳金，老板当场就拍了桌子。

说白了，企业注销时的核心问题就两个：怎么应对税务稽查的鸡蛋里挑骨头？怎么在合规的前提下，把税收优惠的红利揣进兜里？ 这两者看似对立，实则相辅相成——用对优惠政策，能减少稽查风险；躲过稽查雷区，才能稳稳享受优惠。

二、挑战：稽查的放大镜与优惠的迷魂阵\

（一）税务稽查：注销阶段的终极考验\

企业一旦进入注销程序，税局的关注度会直接拉满。根据我的经验，稽查重点就四个字：钱、货、账、票。

钱，主要是应收账款和应付账款。应收账款长期挂账，税局会怀疑你是不是体外循环；应付账款不支付，可能被视同利润分配补企业所得税。我见过有个企业，账上挂了50万其他应收款，老板说是借给朋友的，结果稽查时拿不出借款合同，直接被核定补了12.5万企业所得税（50万×25%）。

货，即存货和固定资产。存货盘亏不说明原因，税局直接按非正常损失处理，进项税额要转出；固定资产低价处置给关联方，可能被认定为价格明显偏低调整计税基础。这里有个潜规则：很多企业注销时喜欢把存货分给员工，觉得反正公司没了，员工拿点东西没事。但税局可不这么想——视同销售！市场价10万的货，成本3万，你得按10万交增值税，还得交7万的企业所得税。我当年就栽过这个跟头，给员工发了20万的存货，最后补了8万增值税，老板差点没跟我翻脸。

账，就是历史遗留的糊涂账。比如两套账、费用凭证不全、跨期收入成本。最麻烦的是两套账，现在金税四期这么发达，数据一比对就能发现问题。我建议：真到了注销阶段，别再赌查不到，赶紧把差异调平，不然专管员直接给你核定征收，那税可就高多了。

票，主要是虚开发票和异常凭证。注销前如果还有未认证的进项票，赶紧认证抵扣，不然作废了就亏了；如果发现以前有虚开的票，主动补缴税款和滞纳金，争取首违不罚，不然留下案底，老板和财务都可能被拉黑。

（二）税收优惠政策：注销前的最后一块蛋糕\

很多人以为企业注销了就不能享受优惠了，其实大错特错。清算阶段，有三大黄金优惠很多人不知道：

第一，小微企业清算所得优惠。根据财税〔2009〕60号文，企业清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等。如果清算所得符合小微企业条件（年应纳税所得额不超过300万），还能享受减按25%计入应纳税所得额，按20%税率的优惠。比如清算所得100万，正常要交25万企业所得税，享受优惠后只需交5万（100万×25%×20%），直接省20万！

第二，固定资产一次性扣除优惠。如果企业在注销前还有固定资产没折旧完，符合一次性扣除条件的（比如单价500万以下的设备），可以一次性在税前扣除。我见过有个机械厂注销时，账上还有台120万的机床没折旧完，直接一次性扣除，少交了30万企业所得税。

第三，研发费用加计扣除回头看。很多企业注销时才发现，以前年度的研发费用没足额加计扣除。别慌！根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，只要符合条件，可以在注销前补充申报，享受加计扣除优惠。我有个客户，2023年注销时，把2019-2022年的研发费用重新梳理，补了80万加计扣除，省了20万税。

但优惠这东西，就像烫手的山芋——用对了是红利，用错了是风险。我见过最离谱的案例：一家企业为了享受小微优惠，把清算所得拆成两个公司算，结果被税局认定为滥用税收优惠，不仅追缴税款，还罚了50%的罚款。

三、解决方案：我的三步走避坑指南

经历过这么多坑，我总结出一套注销税务处理的三步走策略，亲测有效，分享给大家：

（一）第一步：提前6个月税务体检，把雷排干净

我建议企业决定注销后，立刻启动税务自查，重点查三个科目：

应收账款：逐笔核对，长期挂账（超过3年）的，赶紧发催款函、打官司，保留证据。实在收不回来的，准备坏账损失证明，比如债务人死亡、破产清算的文书，税局才会认可税前扣除。

存货：盘点清楚，正常损耗的（比如过期、变质），要有盘点表、责任认定书；非正常损失的（比如被盗、管理不善），进项税额要转出，别想着蒙混过关——现在税局有存货周转率预警模型，你的存货异常减少，系统会自动弹窗。

固定资产：检查处置记录，如果是卖给关联方，价格要公允（最好有第三方评估报告）；如果是报废，记得走固定资产清理科目，别直接账销案存，不然税局会认为你隐瞒收入。

这里有个小技巧：自查时，把税局可能质疑的凭证单独整理成册，比如大额费用的发票、关联交易的合同，这样真被查了，能快速证明业务真实性。我当年给一家企业做注销自查，整理了200多页问题凭证，专管员看完直接说：张总，你们比我们查得还细，放心去办注销吧。\

（二）第二步：清算方案算两笔账，税负和风险都要算

清算阶段，一定要做两笔账：会计清算所得和税务清算所得，别直接按会计利润交税，那绝对要吃大亏。

比如某企业注销时，全部资产可变现价值1000万，资产计税基础800万，清算费用50万，相关税费20万。会计清算所得=1000-800-50-20=130万。但如果其中有100万的存货，会计成本是60万，市场价100万，税务清算所得就要调整：视同销售增加40万（100-60），所以税务清算所得=130+40=170万。

然后看能不能享受优惠：如果是小微企业，170万×25%×20%=8.5万企业所得税；如果不是，170万×25%=42.5万，差了整整34万！这笔账，企业必须提前算。

这里再分享个失败案例：2020年我接手一个餐饮企业注销，老板说账上利润不多，随便交点税就行。结果我一看，账上有30万的预收账款，是客户提前订的餐，老板觉得公司注销了就不用退了。我跟他说：这30万要确认为清算所得，正常要交7.5万企业所得税，但如果客户能来退款，就能少交税。老板一听，赶紧联系客户，结果有20万客户愿意退款，直接省了5万税。后来老板跟我说：老张，你这5万比我一个月利润还多啊！\

（三）第三步：跟税局好好沟通，别当刺头\

很多财务觉得税局就是来挑刺的，沟通时带着抵触情绪，其实大可不必。我总结的沟通原则是：主动、诚恳、专业。

主动：别等税局查，自己先带着自查报告去专管员那里汇报：王科，我们公司要注销了，自己先查了查，有几个地方不太确定，您给指点指点。这样既显得尊重，也能提前解决问题。

诚恳：如果真有问题，别隐瞒。比如有个企业注销时，发现2019年有一笔10万的费用发票是虚开的，我跟老板说：主动补缴税款和滞纳金，争取'首违不罚'，不然被查出来，罚款+滞纳金可能要20万，老板还得承担法律责任。最后补了1.2万滞纳金，平安过关。

专业：跟税局沟通时，把政策依据摆出来。比如享受小微优惠，就带上《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税〔2021〕12号）；固定资产一次性扣除，就拿出《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）。税局人员也是按政策办事，你专业，他就尊重你。

这里有个幽默小插曲：有一次我跟专管员沟通，他说：张总，你们公司注销资料比我们新办企业的还规范。我开玩笑说：那必须的，咱们财务人嘛，临走也得给税局留个好印象，不然下次新办企业，专管员看我一眼就'阴阳怪气'，多尴尬。专管员听完哈哈大笑，后面的流程果然顺利很多。

四、经验教训：那些年我交过的学费\

做财务这行，踩坑是难免的，但关键是要长记性。我分享两个印象最深刻的失败案例，希望大家别重蹈覆辙。

（一）案例一：关联交易定价想当然，补税+罚款30万

2018年，我给一家建材企业做注销，老板有个弟弟开了家运输公司，我们公司一直把运输业务包给他弟弟，每年运费100万。注销时，税局质疑运费价格偏高——市场价80万，我们却给了100万。老板说：我弟弟的公司，便宜点怎么了？\

我当时也没多想，觉得关联方交易，老板说了算。结果清算时，税局按市场价80万认可，多出来的20万视同利润分配，补了5万企业所得税（20万×25%），还因为价格明显偏低罚了5万，合计10万。更惨的是，我弟弟的公司因为虚增收入，也被补了20万税。老板气得直骂我：你早不说！\

反思：关联交易定价不是老板拍脑袋就能定的，必须有独立交易原则支撑，比如第三方评估报告、同行业价格对比。我当时要是多问一句有没有市场询价记录，就能避免这个坑。现在我跟团队说：关联交易就像'谈恋爱'，得有'媒人'（第三方证据）作证，不然就是'私奔'，税局可不认。\

（二）案例二：研发费用漏享优惠，白白损失50万

2021年，一家软件公司找我做注销，老板说：账上利润不多，赶紧办完拉倒。我翻账时发现，他们2020年有一笔200万的研发费用，只做了75%的加计扣除（150万），还有50万没享受。

我跟老板说：注销前可以补充申报，享受加计扣除，能省12.5万税。老板摆摆手：算了，麻烦，12万也不多。结果过了半年，我偶然碰到这家公司的会计，她说：注销后税局来查，说我们'未足额享受优惠'，让我们补了12.5万税，还罚了6万滞纳金。\

反思：税收优惠不是想享受就享受，不想享受就放弃的，符合条件就必须用，不用反而可能被追责。现在我处理注销项目，必问一句话：以前年度有没有漏享的优惠？哪怕只有1万，也要帮客户争取回来——毕竟，财务人的价值，不就是帮企业省一分是一分吗？

注销不是终点，而是合规的起点\

做了这么多年财务总监，我最大的感悟是：企业注销就像送孩子上大学，前期准备越充分，后面越顺利。税务稽查不是洪水猛兽，而是帮企业查漏补缺；税收优惠政策不是空中楼阁，而是给合规企业的奖励。

最后给大家掏句心窝子的话：别想着在注销时钻空子，现在金税四期以数治税，数据比人还清楚；也别觉得注销麻烦，提前规划、专业应对，不仅能少缴税，还能让老板和财务都睡得安稳。毕竟，咱们财务人，不就图个平平安安上班，安安心心下班吗？

好了，今天就聊到这儿，希望我的这些踩坑经验，能帮大家少走弯路。有啥问题，评论区随时交流，老张知无不言！