最近总遇到企业老板来咨询，说公司不想干了，准备注销，结果一查账，发现一堆应收款收不回来，应付账款还没还清，卡在注销流程里，进退两难。这事儿我见得太多了，决策困难，公司注销时如何处理未结款项？确实是很多企业主的心头大患——钱收不回吧，看着账面亏得心疼；钱还没还清吧，又怕注销后惹上官司，甚至被拉进失信名单。说实话，我做了20年财税，见过太多企业主在这件事上栽跟头，总觉得公司都要注销了，这些烂账算了吧，结果清算报告一交，税务局一看应收款没处理，直接让你补税，甚至罚款，那时候哭都来不及。<

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今天我就以过来人的身份，跟你聊聊公司注销时那些未结款项到底该怎么处理，帮你避开那些看起来省事，实则坑人的决策陷阱。

先搞清楚：未结款项到底有哪些坑？

说到未结款项，很多企业主第一反应就是客户欠我的钱，其实远不止这么简单。简单来说，未结款项就两类：别人欠你的（应收款），你欠别人的（应付款）。但细究起来，里面的门道可多了。

应收款里，除了正常的客户货款，可能还有股东借走的其他应收款（比如股东以借款名义从公司拿走的钱）、客户交的押金、预付款，甚至是一些年代久远的坏账——比如公司成立初期客户欠的钱，后来联系不上了。这些钱看着是资产，但真能收回来多少，两说。

应付款就更复杂了：供应商的货款、员工的工资和社保、还没缴的税金、房东的租金，甚至还有之前跟其他公司签的合同违约金。这些钱要是没还清，别说注销公司了，清算组都可能被告上法庭。

我印象最深的是去年一个做服装批发的客户，王老板。公司经营不下去了，想注销，账面上有30多万的应收款，都是老客户的欠条，最早的能追溯到5年前。王老板觉得人都找不到了，算了，直接在账上做了坏账核销。结果清算报告报上去，税务局直接打回来：这些应收款有催收记录吗？有法律程序证明无法收回吗？没有的话，这部分钱属于清算所得，要交25%的企业所得税！王老板当时就懵了，核销坏账还要交税？最后没办法，又花了两万块钱请律师发催款函，折腾了两个月才把税务局的问题摆平。你说这冤不冤？

应收款：收不回的钱，是损失还是？

处理应收款，最纠结的就是催还是不催。催吧，时间精力成本高，可能收不回钱还倒贴钱；不催吧，税务上不认，直接算成清算所得，25%的企业所得税跑不了。这里面的关键，其实是证据——你得证明你真的尽力催了，而且这笔钱确实收不回来了。

根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予扣除。坏账损失属于损失的一种，但不是你想核销就能核销的。税务局认的坏账，得满足几个条件：比如债务人依法宣告破产、关闭、解散，被撤销、吊销营业执照，且清算财产不足清偿；或者债务人失踪、死亡，其财产不足清偿；又或者逾期3年以上，有确凿证据证明不能收回的。光说联系不上可不行，你得有催收记录——比如电话录音、微信聊天记录、邮寄的催款函（要有寄送凭证和签收记录），甚至法院的裁定书。

我见过一个做建材的李老板，公司注销时有一笔15万的应收款，客户是个小工程队，老板跑路了。李老板一开始也想放弃，后来我建议他先在当地报纸上发个债权催告公告，要求客户在30天内还款，否则将通过法律途径追讨。公告登了之后，虽然客户没出现，但这个催告记录成了关键证据。最后税务局认可了这笔坏损失，李老板不用补税了。所以说，应收款处理别想当然，哪怕收不回，也得把证据链做扎实。

也不是所有应收款都得死磕。对于那些金额小（比如几千块）、催收成本高（比如跨省、诉讼费比欠款还多）的，如果确实联系不上，建议还是按正规流程做坏账核销，保留好所有证据，避免后续税务风险。我个人的猜测是，大概有六成企业会在应收款处理上偷懒，直接挂账不处理，结果税务局一查，全是雷。

应付款：还不清的债，先还谁？后还谁？

比起应收款，应付款的处理更讲究顺序。不是你想还谁就还谁，也不是你想不还就能不还。根据《公司法》第一百八十六条，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请破产清算。也就是说，你得先把家底亮出来，看看够不够还所有债。

如果财产够还，顺序就很重要：首先是清算费用（比如清算组的报酬、公告费）、职工工资和社会保险费用、法定补偿金（比如经济补偿金）；然后是所欠税款；最后才是普通破产债权（比如供应商货款、租金）。这个顺序可不能乱，要是先还了供应商的钱，没给员工发工资，员工一告一个准，股东还要承担连带责任。

我之前处理过一个合伙企业，张老板和刘老板合伙开公司，注销时有一笔20万的应付账款，是刘老板介绍的供应商。刘老板跟张老板说都是自己人，先缓缓，把钱分了再慢慢还。结果清算组没优先还供应商，直接把钱分给股东了。供应商知道后，把公司和两个股东一起告了，法院判决股东在未清偿债务范围内承担连带责任，张老板和刘老板各自又掏了10万。你说这图啥？

还有一种常见情况是股东借款。很多企业主喜欢用其他应付款挂股东借款，觉得公司的钱就是我的钱。但注销时，这笔钱得先看是不是真实借款。如果有借款合同、转账凭证，利息也符合规定，那还算合法；如果是股东长期占用公司资金，没还利息，甚至直接从公司拿钱走人，税务局可能会认定为分红，要补20%的个人所得税。我见过一个老板，注销时账上有50万其他应付款-股东借款，既没合同也没利息，税务局直接按股息红利所得给他算了个人所得税，一下子交了10万，肠子都悔青了。

应付款处理的核心是合规和顺序。该优先付的一分不能少，有争议的最好通过法律途径解决，别想着糊弄过去，否则后患无穷。

决策困难时，记住这3个不踩坑原则

说了这么多，其实决策困难，公司注销时如何处理未结款项？的核心，就是别怕麻烦，别想省事。我总结三个原则，帮你少走弯路：

第一，证据为王。不管是应收款核销还是应付款偿还，所有操作都要有书面证据。催收了？保留记录；协商打折？签补充协议；股东借款？有合同有凭证。没有证据，在税务局和法院面前，你说啥都没用。

第二，顺序优先。应付款的清偿顺序是法律规定的，千万别乱来。员工工资、税款必须优先，普通债权可以协商，但股东借款绝对不能插队。不然不仅钱白分了，还得承担法律责任。

第三，专业的事找专业的人。我见过太多企业主自己瞎折腾，结果注销花了半年时间，多交了几万块税，还惹了一身官司。其实找个靠谱的财税顾问或律师，帮你梳理债务、准备材料，可能几万块就能省下几十万的损失。毕竟20年经验告诉我，企业注销时省的那点小钱，往往都是未来要还的大债。

上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销时，经常遇到财务凭证不完整导致未结款项无法核实的情况。比如发票丢失、合同未盖章、银行流水缺失，这些都会让清算工作陷入僵局，甚至引发税务风险。知识产权（商标、专利）的处理也常被忽视：如果公司名下的商标、专利在注销前没有转让或注销，可能会被他人恶意抢注，导致原股东或创始人无法继续使用，甚至面临侵权纠纷。我们建议企业主在注销前，务必补全财务凭证，对知识产权进行评估，能转让的及时转让，不能转让的办理注销手续，避免后续法律风险。专业的事交给专业的人，企业主才能安心退场。