企业清算，跨境支付这道坎怎么过？20年财税人踩过的坑和避坑指南

前几天跟一个老朋友吃饭，他开了家外贸公司，去年因为行业不景气决定清算。我问他清算得怎么样，他苦笑着摇摇头：别提了，就卡在跨境支付上！剩下的外汇想转给境外股东，银行说外汇局要审批，税务局又说要补税，拖了半年，清算成本比预期高了一倍。这让我想起经手过的不少企业，清算时总觉得散伙饭吃完就没事了，结果跨境支付这道坎没迈好，小问题拖成烦。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊企业清算时，银行账户的跨境支付到底该怎么处理，既合规又高效。<

>

清算前：先给跨境账户做个体检，别让历史问题拖后腿

企业一旦启动清算，跨境支付就不是简单的付钱收款了，而是得先给银行账户全面体检。我见过不少企业，平时业务忙，外汇账户里有些历史交易没合规处理，清算时被银行或外汇局盯上，轻则补充资料，重则被处罚。

比如有个做电子设备出口的企业，2020年有一笔100万美元的出口收汇，因为客户拖延付款，一直没申报，外汇账户里躺了两年。清算时企业想把这笔钱结汇分给股东，银行系统直接弹窗——异常交易，要求企业提供当时交易的报关单、增值税发票等材料。企业翻箱倒柜找了半个月，才发现部分发票丢了，最后只能花大价钱找税务部门补证明，硬是拖了一个月才办完。这就是典型的历史欠账清算时爆发。

所以第一步，一定要梳理清楚所有外汇账户（包括主账户、离岸账户等）的每一笔收支，尤其是大额、长期未核销的款项。重点关注三个问题：有没有未按规定申报的出口收汇？有没有违规的对外付汇（比如没有真实交易背景）？有没有超过期限的待支付外汇？根据《外汇管理条例》第四十条，境内机构的外汇收支应当符合外汇管理规定，否则可能面临警告、罚款甚至暂停外汇业务。

这里有个小技巧：提前和开户行的对公客户经理沟通，说明企业即将清算，需要办理跨境支付业务，让银行提前核查账户状态。有些银行对清算期的跨境支付有专门的绿色通道，提前沟通能少走弯路。

清算中：跨境支付分三步走，税务和外汇审批别卡壳

清算期间的跨境支付，核心就三件事：给谁付？怎么付？付完税没？看似简单，但每个环节都有坑。

先说给谁付。企业清算时，跨境支付主要涉及三类对象：境外债权人（比如未付的货款、服务费）、境外股东（剩余财产分配）、境外关联方（比如之前的借款）。不同对象，处理逻辑完全不一样。

比如给境外债权人付钱，相对简单。只要有真实的交易合同、发票、银行水单，证明债务真实存在，就可以正常付汇。但要注意，如果这笔债务之前已经做了税务处理（比如企业预提了所得税），清算时支付就需要确认税款是否已缴清。我经手过一个案例，某企业给境外供应商付50万美元尾款，因为之前预提了5万美元的所得税，但一直没申报，税务局要求先补税才能开具付汇备案单，结果企业不得不先缴税，导致清算资金紧张。

再说给境外股东分钱，这是最容易出问题的环节。根据《企业所得税法》第三条，非居民企业取得来源于中国境内的股息红利所得，适用10%的税率，由支付方代扣代缴。很多企业清算时觉得公司都要没了，还扣什么税，结果被税务局追缴税款，还收了滞纳金。我见过一个更夸张的，某中外合资企业清算时，境外股东直接让国内股东把外汇打到自己个人账户，被外汇局认定为逃汇，不仅罚款，股东还被列入了重点关注名单。

最后是怎么付。清算期的跨境支付，必须通过银行办理贸易外汇收支企业名录内的付汇手续，绝对不能走地下钱庄或者个人账户。根据《跨境担保外汇管理规定》，如果涉及对外担保（比如之前为境外关联方提供担保），还需要先解除担保才能付汇。这里有个关键点：清算财产分配方案必须经过股东会决议，并且要明确外汇支付的金额、方式、收款方信息，银行会凭决议和税务备案表办理付汇。

税务备案方面，现在大部分地区都实行了跨区域涉税事项报告，但清算期的跨境支付税务备案还是需要单独处理。我建议提前向主管税务局提交《清算所得税申报表》和相关资料，拿到《税务事项通知书》后再去银行办理，避免银行因为税务状态异常拒绝付汇。

清算后：别以为散伙就完事，外汇尾款和凭证要留好

清算结束不代表跨境支付彻底终结，还有两件事必须处理好：剩余外汇的结汇或划转，以及所有跨境支付凭证的归档。

剩余外汇怎么处理？如果企业还有未用完的外汇，可以有两种选择：一是结汇成人民币，用于支付清算费用、偿还债务后，剩余部分分配给股东；二是直接划转给境外股东（如果是分配利润，记得代扣代缴所得税）。这里要注意，根据《国家外汇管理局关于进一步促进贸易投资便利化完善真实性审核的通知》（汇发〔2019〕13号），企业资本项目外汇收入在依法办理结汇或划转手续后，可用于境内或境外支出。但清算期的外汇结汇，银行会要求提供《企业清算备案通知书》和财产分配方案，证明资金来源合法。

凭证归档容易被忽视，但非常重要。所有跨境支付的合同、发票、银行水单、税务备案表、股东会决议等，都要保存至少10年（根据《会计档案管理办法》）。我见过一个企业，清算后三年被境外供应商起诉，说少付了一笔服务费，企业想拿出付款凭证，结果发现当时负责财务的员工离职了，凭证没归档，最后只能赔钱了事。尤其是跨境支付，涉及外汇和税务，凭证不完整，可能面临二次核查甚至处罚。

20年经验清算跨境支付，记住这3个不要

做了20年财税，见过太多企业因为跨境支付翻车，总结下来就3个不要：

一是不要抱侥幸心理。总觉得清算期没人查，但现在是大数据时代，银行和税务系统联网，异常交易一目了然。别为省一点时间、省一点税，把整个清算进程搭进去。

二是不要自己瞎琢磨。跨境支付涉及外汇、税务、法律多个领域，政策又经常变。比如2023年外汇局就调整了部分资本项目外汇管理政策，自己研究很容易理解偏差。找个专业的财税顾问或律师，能少走很多弯路。

三是不要忽视沟通。不管是银行、外汇局还是税务局，提前沟通比事后补救强。我见过一个企业，清算时需要支付大额境外债务，提前和外汇局说明情况，很快就拿到了备案，而另一个企业没沟通，材料交了半个月没动静，差点影响清算进度。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解：财务凭证不完整是企业注销中的硬伤，尤其在涉及跨境支付时，外汇管理局会要求提供完整的交易合同、发票、银行水单等资料，凭证缺失可能导致外汇无法购汇汇出，进而影响整个清算进程。知识产权作为企业无形资产，若清算时未妥善评估和处置，可能导致股东权益受损，甚至引发后续法律纠纷。上海加喜财税公司（https://www.110414.com）在处理企业清算时，会重点梳理财务凭证的完整性，协助企业完成跨境支付合规申报，确保知识产权等无形资产得到合理处置，为企业清算画上圆满句号。