公司注销时，松江区税务审计有哪些难点？老财税人20年实战经验谈

要说企业注销，财税圈里有一句话：开业容易注销难，这话在松江区体现得尤其明显。我做了20年财税，经手的企业注销少说也有几百个，松江区的企业注销税务审计，堪称难度拉满。为啥？松江区作为上海的经济重镇，企业类型多、体量大，从传统制造业到新兴科技企业，从外贸公司到跨境电商，税务情况复杂得很。再加上这几年监管越来越严，金税四期系统上线，税务部门对企业注销的审核那是火眼金睛，稍微有点问题就卡住。今天我就以一个老财税人的身份，跟大家聊聊松江区企业注销税务审计到底难在哪儿，再穿插几个我亲身经历的案例，希望能给正准备注销的企业提个醒。<

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难点一：历史遗留账务糊涂账，审计师看了都摇头

很多企业一开始就没把财务当回事，尤其是早期创业的小老板，觉得公司是我的，钱怎么花都行，导致账务混乱、凭证缺失，到了注销阶段，这就是个大雷。松江区的税务审计，首先查的就是三流一致——发票流、资金流、货物流，对不上的地方，税务会直接认定为虚开发票或隐匿收入。

我2018年接过一个松江的贸易公司，老板娘说公司不想做了，想注销。我一看账本，好家伙，2015年到2017年的凭证全没了，银行流水也没导出来，只记得大概收了多少钱，付了多少钱。税务要求提供近三年的增值税申报表、企业所得税汇算清缴报告、银行对账单，还有购销合同、出入库单据，结果一堆空壳子资料。最麻烦的是存货盘点，账上显示有100万的库存，实际仓库里只有30万，剩下的70万去哪儿了？老板支支吾吾说早年卖了没开发票员工拿走了，这税务能信吗？最后没办法，只能按账实不符处理，补了增值税13万，企业所得税25万，还有滞纳金和罚款，老板娘心疼得直拍大腿：早知今日，当初何必乱来！

说实话，这种糊涂账在松江区的中小企业里太常见了。很多企业早期找代账公司，代账图省事，什么都按模板来，实际业务和账务脱节；有的老板甚至把公司账户当成私人钱包，个人消费、家庭开支都从公司走，到了注销，税务一查银行流水，全是与经营无关的资金往来，想解释都解释不清。我个人的猜测是，松江区税务部门可能因为企业基数大，对这种历史遗留问题的容忍度越来越低，毕竟现在大数据一抓，什么异常都看得清清楚楚。

难点二：政策理解偏差大，企业想当然栽跟头

企业注销涉及的政策特别多，增值税、企业所得税、个人所得税、印花税……每个税种都有清算要求，而且政策每年都在变。很多企业老板或财务人员对政策理解不透彻，凭经验或听说办事，结果在审计时被税务打脸。

2021年有个松江的科技型中小企业，做软件开发的，老板觉得我们是高新技术企业，注销肯定有优惠，结果清算时税务直接指出问题：企业2020年有一笔50万的政府补助，老板直接计入了营业外收入，但没交企业所得税。老板急了：这不是白给的钱吗？怎么还要交税？我赶紧翻政策，《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）写得明明白白：企业取得的各类财政性资金，除国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这笔补助虽然是无偿的，但属于与收入相关的政府补助，得交企业所得税。最后补了税，还交了滞纳金，老板直呼政策水太深。

还有个更典型的例子是股东借款。去年有个餐饮公司，股东A在2019年向公司借了80万，一直没还，2023年公司注销时，财务觉得借款是事实，不用处理。税务审计时直接指出：根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），年度终了后未归还的借款，视为企业对个人投资者的红利所得，按利息、股息、红利所得缴纳20%个税。股东A当时就懵了：我借自己的公司钱，怎么还交个税？最后公司只能从股东分红里扣了16万个税，股东A肉疼得不行。这种想当然的情况，在松江区注销审计中太常见了——企业总觉得我自己的公司，怎么处理都行，殊不知税务认的是政策条文，不是老板感觉。

难点三：特殊业务风险高，税务盯得特别紧

松江区有很多特殊类型的企业，比如外贸企业、跨境电商、高新技术企业，这些企业的业务模式复杂，涉及的税务风险点也多，税务审计时会重点关照。

我2020年做过一个松江的外贸公司，做服装出口的。注销时，税务发现公司2019年有一笔出口退税，对应的报关单和进项发票都对得上，但银行流水显示货款没回到公司账户，而是转到了老板个人账户。老板解释说当时国外客户说只能转到个人账户，不然不给钱，税务直接认定为骗取出口退税，要求公司补缴已退的增值税13万，还罚款26万。老板急得差点哭出来：我哪知道骗税啊，客户就这么操作的！最后找了律师跟税务沟通，提供了和国外客户的聊天记录、银行转账凭证，才证明是客户操作失误，免了罚款，但税款还是得补。这个案例给我的教训是：外贸企业的出口业务真实性是税务审计的重中之重，哪怕客户要求，也不能让货款进入个人账户，否则跳进黄河也洗不清。

还有跨境电商企业，松江区的跨境电商特别多，很多企业用96101210等监管方式出口，业务模式复杂，涉及跨境电商综合税无票免税等政策。我见过一个跨境电商公司，注销时把采购的跨境电商货物和国内采购的货物混在一起核算，导致跨境电商综合税计算错误，税务要求补税加罚款。老板说我们都是按平台操作的，哪分得清国内国外？税务一句话：政策要求分清楚，你分不清就是你的问题。说实话，我觉得松江区税务对这类新兴业务审核严，一方面是为了防范骗税逃税，另一方面也是因为很多企业对政策理解不透，容易踩坑。

难点四：部门联动核查严，一处卡住全流程停滞

现在企业注销实行一网通办，税务、工商、社保、公积金等部门数据互通，一处有问题，整个注销流程就卡住。松江区作为一网通办的试点区，部门联动核查尤其严格，很多企业以为税务清税了就能注销，结果工商那边因为社保欠费地址异常过不了，或者税务这边因为资料不全不让出清税文书。

我今年年初接了个松江的制造企业，老板说税务已经清税了，怎么工商还不让注销？我一查，社保系统显示公司2022年有3个月的社保没给员工交，老板说那几个月效益不好，缓了几个月，员工都同意了。社保部门说了：缓缴可以，但必须补齐才能注销。老板没办法，只能补了5万社保费，才把工商注销办下来。还有个更麻烦的，企业地址异常，工商联系不上企业，税务的清税文书都开出来了，工商就是找不到人，注销流程一直拖着。我个人的感受是，现在的一网通办虽然方便了企业，但也意味着透明度更高，任何一个环节的小问题都可能成为大障碍，企业必须全面自查，不能只盯着税务。

上海加喜财税：财务凭证不完整、知识产权注销，这些坑别踩！

做了20年财税，我见过太多企业因为小问题注销失败，尤其是财务凭证不完整和知识产权处理不当，这两个问题在松江区税务审计中特别突出。财务凭证是企业的经济身份证，少了发票、合同、银行流水，税务根本不认，轻则补税罚款，重则被认定为偷税漏税。知识产权方面，很多企业注销时觉得商标、专利没用就直接放弃，其实不然：如果知识产权是股东投入的，清算时需要评估作价，股东可能需要缴税；如果没作价处理，未来被别人注册，还可能涉及法律纠纷。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销时，会先帮企业梳理财务凭证，缺什么补什么，确保三流一致；同时对知识产权进行评估，要么转让给股东，要么作价清算，避免企业踩坑。我们常说注销不是结束，是合规的开始，只有把每个细节做到位，企业才能顺利关门大吉。