做了十五年税务清算，我见过太多企业栽在其他应收款上——这个看似不起眼的科目，往往是税务风险的重灾区。很多老板和会计觉得，应收就是还没收，不是欠债，更没想到会和税务扯上关系。但事实是，税务清算时，税务局盯着其他应收款，就像盯着一块肥肉，稍有不慎，企业就得补税、罚款，甚至惹上更大的麻烦。<

>

其他应收款这东西，说白了就是企业除了应收账款、预付账款之外的应收款项。具体到税务清算里，常见的有：股东或老板从公司拿走的钱、关联方之间的资金拆借、员工备用金长期不冲销、甚至是一些说不清道不明的暂借款。这些款项挂账久了，很容易被税务局认定为隐匿收入虚列成本或者无偿占用资金，进而引发税务风险。

我常跟企业老板说：其他应收款就像你家的‘抽屉’，平时塞点现金、收据没人管，但税务清算时，税务局会把这个抽屉翻个底朝天，每一张纸条都要解释清楚。为什么这么说？因为其他应收款的隐蔽性太强了——它不像主营业务收入那样有明确的合同和发票，也不像成本费用那样有合规的凭证，很多时候就是老板一句话会计一笔账，但税务上可不认这个情面。

有一次给一家制造企业做清算，老板指着其他应收款科目说：这些都是我平时从公司拿的钱，做生意周转用，又没贪污，有什么问题？我当时就笑了：王总，您拿钱没问题，但税法上，您从公司拿钱超过年底未归还，又没用于生产经营，就可能要交20%的个人所得税。老板当时就愣了：我从自己公司拿钱，还要交税？后来我给他算了笔账：他三年前从公司拿了200万，一直挂账，没签借款合同，没收利息，税务局直接认定为股息红利分配，补了40万的个税，还加了滞纳金。老板那叫一个肉疼，直说早知道还不如写个借条，按银行利率算利息。

所以说，其他应收款在税务清算里，绝对不是小问题。它就像一颗定时，你不知道它什么时候会爆，但一旦爆了，后果往往比想象中更严重。

处理原则：不是一刀切，而是看本质

处理其他应收款，我最忌讳的就是一刀切——不管三七二十一，直接挂账、直接核销。税务清算讲究的是实质重于形式，你得看这笔钱到底是怎么回事，有没有真实的业务背景，符不符合税法规定。

先说最常见的情况：股东或个人投资者从公司借款。税法上有个明确规定：年度终了后未归还，且未用于企业生产经营的，要按股息红利缴纳20%个人所得税。这个规定执行起来很严格，我见过不少企业老板，觉得借自己的钱天经地义，结果清算时被税务局追缴个税，有的甚至因为金额太大，被认定为偷税，罚款比税款还多。

怎么处理这种情况？分两步走：第一步，看借款用途。如果确实用于企业生产经营（比如采购原料、支付货款），那最好补签借款合同，约定还款时间和利息，利息按同期同类贷款利率计算，这样企业可以在税前扣除利息支出，股东也要就利息缴纳个税。第二步，如果借款已经超过一年，且股东能证明资金用于了公司经营（比如有转账记录、采购合同），那可以和税务局沟通，提供证据，争取不按股息红利处理。但这里有个风险：税务局对用于生产经营的认定非常严格，如果没有充分的证据，很难说服他们。

还有一种情况是关联方资金拆借。很多集团企业内部，为了方便资金周转，会互相拆借资金，但往往不签合同，不收利息，或者利息远低于市场价。税务清算时，税务局会关注两点：一是债资比例（金融企业5:1，其他企业2:1），超过部分的利息不得税前扣除；二是关联方借款是否符合独立交易原则，利息是否合理。

我之前处理过一个案例：某贸易公司从关联方借了1000万，挂其他应收款，约定年利率2%（同期银行贷款利率4.5%）。税务局认为，利息明显偏低，要求调整按4.5%计算利息，补缴增值税和企业所得税。企业老板不服：都是自己的公司，低点利息怎么了？我跟他说：税法不看‘谁的钱’，只看‘交易是否公允’。如果是和无关第三方借款，你肯定不会只收2%利息，对吧？最后企业只能乖乖补税。

处理关联方借款，一定要签合同，约定合理的利率，并且控制好借款规模，避免超过债资比例。否则，税务清算时，利息调整、增值税补缴，企业得不偿失。

还有员工备用金的问题。很多企业员工出差借款，一拖就是半年、一年，不冲账，一直挂其他应收款。税务局看到这种情况，第一反应就是是不是用备用金买了私人物品，或者隐匿了收入？我见过一个极端案例：某公司员工借款5万，挂了三年，会计说忘了报销，结果税务局查到员工微信支付记录，发现他用这笔钱买了奢侈品，直接认定为企业给员工的福利，补缴25%的企业所得税和个税。

员工备用金一定要定期清理，最好规定借款后一个月内冲账，逾期未冲的要从工资里扣回。这样既避免了税务风险，也规范了财务管理。

实战案例：从死账到合规的三次突围

干税务清算这行，光讲理论没用，得看实际案例。我分享三个印象最深的案例，都是关于其他应收款的，希望能给大家提个醒。

第一个案例：关联方借款的利息陷阱

某建材公司，老板是张总，他老婆控股的另一家公司（关联方）因为资金紧张，从张总公司借了300万，挂其他应收款，约定年底还款，年利率3%。结果到了年底，关联方没还钱，利息也没付。第二年税务清算，税务局查到这笔借款，指出两个问题：一是关联方借款超过债资比例（公司净资产500万，借了300万，比例60%，远超2:1），超过部分利息不得税前扣除；二是利息3%低于同期贷款利率（4.5%），要按4.5%调整补税。

张总当时就急了：我借钱给我老婆的公司，还要补税？我帮他分析：您这借款是真实发生的，但税法对关联方交易盯得很紧。现在有两个办法：一是让关联方尽快还款，把其他应收款转平；二是补签借款合同，把利率调到4.5%，补缴增值税和所得税。张总选了第二个办法，补了20多万税款，虽然肉疼，但避免了更大的罚款。

这个案例给我的教训是：关联方借款千万别想当然，合同、利率、规模，每一步都要合规。否则，税务清算时，税务局可不会因为是自己人就手下留情。

第二个案例：股东借款的用途之争

某科技公司，股东李总从公司拿了150万，挂其他应收款，说是用于新项目研发。但税务清算时，税务局发现，这笔钱并没有进入公司研发费用账户，而是转到了李总个人账户，用于买房买车。税务局直接认定为股息红利分配，要求李总补缴30万个税。

李总不服，找到我，说：我确实想用这笔钱搞研发，只是还没来得及转给公司，怎么就成了股息红利？我问他：有研发计划书吗？有资金使用记录吗？有和公司签过研发协议吗？李总都摇头。我叹了口气：税法讲究‘证据’，您空口说白话，税务局怎么信？最后李总只能补税，还交了5万滞纳金。

这个案例让我明白：股东借款的用途是税务清算的重点。如果股东拿钱后，不能证明资金用于了企业生产经营，很容易被认定为变相分红。股东借款一定要有明确的用途，保留好相关证据（比如转账记录、合同、发票），否则跳进黄河也洗不清。

第三个案例：员工备用金的死账复活

某餐饮公司，会计小王给我看了一笔其他应收款：员工赵某借款2万，说是采购食材，但已经挂账两年了，赵某也离职了。税务局查到这笔款，怀疑是虚列成本或员工侵占。小王急得快哭了：赵某确实采购了食材，但发票丢了，他离职了也联系不上，这账怎么平？

我让小王调取赵某的借款申请、微信聊天记录（当时采购时和老板的沟通）、银行转账记录（赵某把采购款付给了供应商）。发现虽然发票丢了，但证据链是完整的：赵某有借款理由，有实际采购行为，资金也确实付给了供应商。后来我帮小王写了一份情况说明，附上证据，向税务局解释这笔款项的真实性。税务局认可了，但要求公司完善备用金管理制度，以后借款必须提供发票。

这个案例说明：其他应收款不是死账，只要有真实业务背景，证据充分，就能自证清白。关键是企业平时要做好财务管理，别等税务清算了才临时抱佛脚。

个人反思：税务清算，不止是算账，更是算人

做了这么多年税务清算，我发现一个规律：很多企业的税务问题，表面上是账的问题，实际上是人的问题。其他应收款尤其如此——老板想灵活用钱，会计怕得罪老板，员工图方便借款，结果账上挂了一堆说不清的款项，税务清算时，谁也兜不住。

我见过最无奈的一个老板，公司规模不大，其他应收款挂了800多万，一问，有借给亲戚的，有拿去买房的，有用于个人消费的。税务清算时，补税加罚款，一下子掏了200多万，公司差点倒闭。老板坐在办公室抽烟，说：早知道这么麻烦，我哪敢从公司拿钱？这话听着心酸，但也是实话。

处理其他应收款，不能只盯着账本，还要盯着人。老板要明白公司的钱不是自己的钱，会计要敢于坚持原则，员工要遵守财务制度。只有大家都树立起税务合规的意识，才能从根本上避免其他应收款的风险。

我经常想：税务清算的目的是什么？是为了找茬罚款？还是为了帮助企业规范管理健康发展？我觉得应该是后者。其他应收款的处理，不只是补税、调账，更是企业梳理内部管理、堵塞漏洞的机会。比如，通过清理其他应收款，企业可以发现哪些借款是不必要的，哪些流程是有漏洞的，哪些人是需要加强监管的。把这些雷区排除了，企业才能走得更远。

我想问大家一个问题：当其他应收款从会计科目变成人情账本，我们如何在冰冷的税法条文和复杂的企业现实中，找到那个让企业既能活下去又能合规走的平衡点？这或许没有标准答案，但值得每个企业人深思。