企业服务工作指南：企业注销中股东借款未还的税务风险及规避策略 <

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对话场景：某财税服务公司新人培训室，新手小林（入职3个月）与资深专家王姐（13年财税经验）面对面交流，桌上摊着几份企业注销材料。

一、新手懵懂：股东借款未还，为啥注销时税务局找上门？

小林：（挠头）王姐，我最近跟了个企业注销的案子，老板说股东几年前借了公司50万，一直没还，现在要注销了，我提醒他处理这事，他反而说注销了税务局就查不到了，不用管。这...真的没事吗？我总觉得哪里不对劲，但又说不上来...

王姐：（笑着推了推眼镜）小林啊，你这问题问得傻得可爱，但恰恰是新手最容易踩的坑！让我先给你打个比方：股东从公司借钱不还，就像你从朋友钱包里拿了张，说我先借花着，朋友忘了，你也不还，结果有一天朋友要清算钱包，发现钱少了，能不找你算账吗？税务局就是那个较真的朋友！

小林：（眼睛一亮）哦！您的意思是，税务局会把这笔钱当成股东占了便宜？

王姐：对！核心风险就一个：股东借款未还，在注销时可能被税务局认定为股息红利分配，股东得补缴20%的个人所得税，公司还可能被罚款和加收滞纳金。我刚开始做这行时，也遇到过类似情况——有个客户注销时股东借了80万没还，我们团队没太重视，结果税务局直接按股息红利补税16万，滞纳金就滚了5万多，客户差点跟我们急，说你们怎么不早说！那时候我才明白，这事儿真不能马虎。

二、风险拆解：税务局为啥盯上股东借款？3个关键逻辑

小林：（翻着笔记本）那税务局是怎么知道股东借了钱的？就算知道，为啥不直接算借款，非得算分红呢？

王姐：（喝了口茶）别急，我慢慢给你捋。税务局的判断逻辑其实很简单，就三点：

第一，钱从哪来，到哪去，得有痕迹。 公司账上其他应收款-股东科目挂了钱，税务局查注销清算报告时，一眼就能看到。就像你银行流水有大额转账，想藏都藏不住——现在税务系统有大数据监控，股东和公司的账户流水会自动比对，哪怕你用个人卡收钱，只要和公司有往来，都可能被抓包。

小林：（惊讶）啊？连个人卡都能查到？那我们之前让客户用个人卡收货款，是不是也有风险？

王姐：（点头）对！这就是行业内的潜规则之一：别以为用个人卡走账就安全了，现在税务对公转私盯得特别紧，尤其是注销清算期，个人卡流水会被重点核查。我之前有个客户，注销时股东用个人卡转了30万还款，结果税务局一看，这笔钱转进来后，第二天又转回了老板老婆的卡，根本没进公司账户，直接认定为虚假还款，按分红处理了。所以啊，合规是底线！

第二，长期不还=不想还，税务局默认是分红。 税法上有个合理商业目的原则，股东借款如果超过一年没还，又没有正当理由（比如股东确实资金紧张，有延期协议），税务局就会推定你根本没打算还，就是想变相拿走公司利润。这就像你借朋友钱，说好一个月还，结果三年都没提，朋友能不怀疑你是送的吗？

小林：（若有所思）那如果股东写了借条，约定了还款时间，是不是就没问题了？

王姐：（摇摇头）借条只是形式，关键是实质。我见过有客户注销前突击补了借条，写借款时间是3年前，但银行流水显示那笔钱根本没转给股东，而是老板拿去买房了——税务局一查资金流向，直接认定为虚假借款，补税+罚款。所以啊，借条要真实，资金流水要匹配，最好还有利息约定（哪怕按银行同期利率），不然就是空口无凭。

第三，注销清算时资产清偿顺序，股东借款排最后。 公司注销得先还债、发工资、交税，剩下的钱才能分给股东。如果股东借了钱没还，相当于股东先拿钱，再还债，损害了其他债权人的利益。税务局这时候就会跳出来说：不行！你这借款得先还了，剩下的才能分，不然就是侵占公司资产！

三、规避策略：3步安全着陆，让注销不留隐患

小林：（急迫地）那遇到这种情况，有没有办法补救？客户现在注销流程走到一半了，总不能让他补税吧？

王姐：（拍拍小林的肩膀）别慌，办法总比困难多！我给你总结3步安全着陆策略，记好了：

第一步：区分真借款还是假借款，先自证清白。

如果是真借款，赶紧让股东还钱！还钱时要注意：必须公对公转账，备注归还股东借款，同时股东要提供资金来源证明（比如他自己的银行流水，证明这笔钱不是从公司转出去的）。我之前处理过一个案子，股东用卖房子的钱还了公司借款，提供了购房合同和卖房流水，税务局认可了，没算分红。

如果是假借款（其实就是想拿钱），那就得补税了——按股东借款金额缴纳20%个人所得税，公司代扣代缴。虽然心疼钱，但总比被税务局查出后补税+0.5‰/天的滞纳金+0.5-5倍的罚款强吧？我见过有客户被罚得比税款还多，最后老板都哭了。

小林：（记笔记）那如果公司没钱，股东也还不上，怎么办？

王姐：（叹气）这就麻烦点了，但也不是没办法。可以走债务重组路径：向税务局申请暂缓缴纳，提供公司资不抵债的证明（比如清算报告、资产评估报告），说明股东确实无力偿还。我之前有个客户，公司账上只剩10万，股东借了40万，最后税务局同意先挂账，等股东有钱了再补税，滞纳金免了，但税款一分没少。所以啊，主动沟通比躲猫猫强，税务局也不是不讲理。

第二步：规范借款合同，把形式做足。

以后再遇到股东借款，一定要签正规合同，写清楚：借款金额、用途（最好是公司经营周转）、还款期限、利息（哪怕按1年期LPR算）。利息部分还有个小技巧：如果股东不收利息，合同里写明无息借款，但公司要按银行同期利率确认财务费用，这样税务局就不会核定利息收入了。我见过有客户没写利息，税务局直接按4%的利率核定利息收入，补了增值税及附加，得不偿失。

第三步：注销前自查，把雷提前拆了。

在启动注销前，让财务把其他应收款科目过一遍，所有股东借款都要清理。我一般建议客户：注销前3个月，突击清理所有不规范往来，比如股东借款、员工备用金挂账太久没冲的，该还的还，该冲的冲，别等税务局来查。这就像打扫房间，垃圾不扔掉，永远不干净。

四、新手避坑：这些潜规则和血泪史，一定要记住！

小林：（认真听）王姐，您做这行13年，肯定踩过不少坑，能给我分享几个血泪史吗？我好避开！

王姐：（笑）哈哈，那可太多了！给你说两个印象最深的：

第一个坑：股东亲属借款也算数！ 我刚入行时，有个客户注销，老板让他老婆借了20万，说这是个人借款，跟公司没关系。结果税务局查了夫妻共同财产，认定钱虽然在老婆名下，但实际是老板用的，按分红处理了。所以啊，股东、股东的配偶、未成年子女，从公司借钱不还，都可能被认定为股息红利，别想着换个名字就能躲。

第二个坑：注销后又被追责，别以为一销了之！ 我见过有客户注销时股东借款没处理，过了两年税务局查出来，要求股东补税，老板说公司都注销了，找谁去？结果税务局直接把股东拉进税务黑名单，影响高铁、飞机，连孩子上学都受影响。所以啊，注销不是终点，而是合规的起点，该处理的问题必须处理干净，不然后患无穷。

小林：（恍然大悟）原来这么多门道！那您对我们新人有什么建议吗？

王姐：（温柔地拍拍小林的肩膀）做企业服务，就像医生给病人看病，不能只看表面症状（比如客户说注销就行），要望闻问切（查账、看流水、问背景），找到病根（税务风险）。你今天问的这些问题，说明你已经在思考了，这比很多只懂走流程的新人强多了。

别怕犯错，我刚入行时也犯过忽略股东借款的错误，被客户骂过，被领导批评过，但正是这些坑，让我学会了多问一句、多查一眼。记住，合规不是麻烦，而是保护——保护客户，也保护我们自己。

小林啊，这条路很长，但只要你保持谨慎、细心、有同理心，一定会越来越专业。遇到拿不准的，随时来问我，咱们一起把客户的事办好，把风险降到最低！加油！

小林：（眼睛发亮）谢谢王姐！我明白了，股东借款看似小事，背后藏着大风险，以后我一定多留个心眼，帮客户把好注销这道安全关！

（对话结束，小林在笔记本上郑重写下：企业注销无小事，股东借款要合规——王姐的13年经验，是我最宝贵的财富。）