各位同行，晚上好啊。今天咱们不聊KPI，不聊融资，也不聊老板突然问的这个月能不能少交点税，来聊聊咱们财务人职业生涯里可能遇到的终极大考——企业注销时，税务局到底会收哪些税？ <

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说实话，我做了20年财务，带过10多个团队，经手的企业注销少说也有三四十家。从最初的手忙脚乱，到现在能跟老板拍着胸脯说注销这事包在我身上，中间踩过的坑、交过的学费，能写本厚厚的《注销避坑指南》。今天我就掏心窝子跟大家聊聊，这注销路上的税关到底怎么过，顺便分享几个我当年差点把工作搞丢的糗事，希望能帮各位少走弯路。

一、问题：注销时为啥总被税务局卡脖子？

先说个我刚入行时的真实案例。那是2008年，我还在一家会计师事务所做审计，第一次独立负责一个制造企业的注销税务清算。老板是个爽快人，拍着桌子说：公司不干了，账上就几万块存货，没多少钱，你赶紧帮我办完，我还要去海南度假呢！我当时年轻气盛，觉得注销不就是填几张表、交公章的事？结果到了税务局，专管员甩过来一沓资料：清算报告呢？资产处置情况说明呢？近三年的增值税申报表全找出来！

我当时就懵了：公司都停业了，哪来的近三年申报表？存货怎么处置也没跟税局报过啊。最后折腾了两个月，不仅补了3万多元的企业所得税（因为存货处置价低于成本被核定利润），还被罚了5000元滞纳金。老板海南没去成，反而找我喝茶，说我不专业。那天晚上我在办公室哭得稀里哗啦，第一次明白：企业注销不是关门大吉，而是把过去所有的税务问题一次性算总账。

后来我带团队时，新来的财务总爱问：姐，为啥有些企业注销轻轻松松，有些却要被查半年？我就会给他们讲这个案例。注销时税务局为啥卡脖子？核心就一点：怕你少缴税。企业从成立到注销，中间可能存在收入未入账、成本费用不合规、资产处置未申报等问题，而注销相当于税务清算的最后机会，税局肯定会仔细查。

咱们财务人第一步要转变观念：注销不是结束，而是税务审计的开始。只有提前想明白这一点，才能在后续工作中不踩坑。

二、挑战：注销税务的四大难，我当年全踩遍了！

做了这么多年注销，我发现最难的无非四件事：清算所得算不清、历史遗留问题理不顺、税局沟通踢皮球、老板不理解为啥还要交钱。

先说清算所得算不清。很多财务觉得，公司注销了，账上没钱就不用交企业所得税了吧？大错特错！清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。这里面，全部资产可变现价值和资产的计税基础最容易出问题。

比如我2015年遇到一个科技公司，账上有一项专利权，入账价值是50万（当时评估费+注册费），老板觉得这专利都过时了，不值钱，注销时直接按0元处理。结果税局不干了：专利权属于无形资产，即使不用，也要按市场价确认收入。最后找了第三方评估，评估值120万，一下子补了17.5万的企业所得税（120万-50万）×25%。老板气得直跳脚：我自己的东西，还不能自己说了算？我当时只能硬着头皮解释：税法规定，企业清算时，资产处置要'公允价值'计量，这是防止您通过'低价转让'避税呢。

再说历史遗留问题理不顺。我见过最夸张的一个企业，成立于2000年，账本还是手工账，近十年的凭证发霉发黏，银行对账单早丢了。注销时税局要求提供近三年的增值税申报表，财务翻箱倒柜只找到2018年的，剩下的只能估算。最后税局按同行业平均利润率核定，补了80多万税款。老板心疼得直拍大腿：早知道这样，我每年请个会计整理凭证啊！

还有税局沟通踢皮球。有些地方税局对注销审核特别严，专管员今天说缺这个报告，明天说那个证明不行，来回折腾。我有个朋友在三四线城市做财务，注销时跑了七趟税局，每次都缺不同材料，最后急得哭了：姐，你说他们是不是故意的？我后来才知道，有些地方税局年底考核注销率，指标没完成就拖着不办；有些则是怕担责，多查查总没错。

最后是老板不理解为啥还要交钱。最经典的一句话是：公司都没了，钱都没了，哪来的税？我当年接手一个餐饮企业注销，老板娘一听要补15万个人所得税（股东清算分配），直接把报表摔我脸上：我辛辛苦苦开十年店，最后还要倒贴钱？你是不是跟税务局一伙的？那天我花了三个小时，用计算器一笔一笔算给她听：您初始投资100万，清算时拿回150万，多出来的50万就是您的'所得'，按20%交个税，国家规定啊！老板娘虽然不情愿，但总算没把我赶出去。

你看，这四大难，哪一样不是咱们财务人亲自扛？但没办法，这就是咱的工作——既要懂税法，又要会沟通，还得给老板当心理辅导员。

三、解决方案：注销时税务局到底会收哪些税？怎么应对？

说了这么多困难，咱们来点实际的。企业注销时，税务局主要会查五大类税费，我一个个拆开讲，顺便分享几个保命技巧。

（一）企业所得税：清算所得是大头，千万别漏了

企业所得税是注销税务的重头戏，没有之一。根据《企业所得税法》第五十五条，企业应当在办理注销登记前，就清算所得向税务机关申报并缴纳企业所得税。

清算所得怎么算？ 我给大家简化个公式：

清算所得 = 全部资产可变现价值或交易价格 - 清算费用 - 相关税费 + 债务清偿损益 - 弥补以前年度亏损

应纳企业所得税 = 清算所得 × 25%（或小微企业优惠税率）

这里面，全部资产可变现价值最容易出问题。比如存货、固定资产、无形资产，都要按市场价来卖，不能随便低价处理。我建议：提前找第三方评估机构出具评估报告，税局一般都认可，自己瞎定价很容易被核定。

技巧1：清算费用一定要扣！ 很多人不知道，清算过程中花的钱，比如清算组人员的工资、办公费、评估费、律师费，都能在清算所得里扣除。我见过一个财务，注销时把清算费5万块没入账，结果多交了1.25万企业所得税，心疼得直跺脚。

技巧2：弥补以前年度亏损别忘了！ 如果公司以前年度有亏损，可以用清算所得弥补。比如清算所得100万，以前年度亏损30万，那应纳税所得额就是70万。但注意：这里只能弥补法定弥补期内的亏损，超过5年的亏空可就补不了了。

踩坑案例：2020年我负责一个商贸公司注销，账上有100万存货，老板说便宜点卖吧，50万处理给朋友。我当时觉得公允价值可能没那么高，但没坚持找评估，直接按50万申报。结果税局查到同行业同类存货市场价80万，要求按80万确认收入，补了7.5万企业所得税。老板后来找我谈话，我只好自嘲：姐当年也是年轻，以为'朋友价'能过关，没想到税局比我还'讲义气'——按最高价收税！

（二）增值税：留抵税额、视同销售，一个都不能少

增值税也是注销时的常客。主要涉及三个问题：留抵税额能不能退？存货销售要不要交税？进项税额转出了没？

1. 留抵税额：能退就退，别浪费！

很多企业注销时账上有留抵税额，觉得公司都没了，退也退不下来，干脆不管。其实根据《增值税暂行条例》及其实施细则，企业注销前，如果符合留抵退税条件，可以申请退还留抵税额。

我建议：提前3个月申请留抵退税，因为流程比较长，需要专管员审核、税局审批。我见过一个企业，注销时留抵20万，财务觉得麻烦不退了，结果注销后税局说注销了就不能退了，白白损失20万。

2. 存货销售：视同销售，该交税就得交！

企业注销时，剩余存货怎么处理？直接分给股东？老板拿回家？或者直接扔了？这些在税局眼里都可能属于视同销售，需要交增值税。

比如将货物分配给股东，要按视同销售处理，销售额按同类货物的平均销售价格确定；存货报废、毁损，如果没有增值税专用发票，进项税额要转出。

技巧：存货低价销售要留痕！ 如果确实需要低价处理存货（比如临期产品），一定要保留销售合同、付款凭证、出库单，最好让买家签个低价说明，证明是正常销售，不是逃税。我有个客户，注销时把存货按成本价卖给关联公司，税局怀疑转移定价，最后提供了完整的交易链条和成本核算资料，才没被调整。

3. 进项税额转出：这些钱必须吐出来！

企业注销前，如果发生非正常损失（比如存货霉烂、被盗），或者用于免税项目、集体福利、个人消费的购进货物，进项税额要转出。我见过一个食品厂，注销时发现仓库有10万元过期食品，财务没做进项转出，结果被税局要求补1.3万增值税，还罚了5000元。

（三）个人所得税：股东拿钱？20%个税跑不了！

很多老板以为公司注销，剩下的钱都是我的，其实不然！企业注销时，股东从公司拿的钱，要分两种情况交个税：

1. 股东分红：按利息、股息、红利所得交20%

如果公司有未分配利润，股东通过分红拿钱，要按20%交个税。比如公司账上有未分配利润50万，股东分红50万，就要交10万个税。

2. 清算分配：超过初始投资部分交20%

清算分配是指企业注销时，将剩余资产（货币、实物等）分配给股东。其中，相当于初始投资的部分（比如老板初始投资100万），不用交个税；超过初始投资的部分（比如清算分配150万，多出来的50万），按财产转让所得交20%个税。

技巧：提前跟股东吹风，避免闹矛盾！ 我见过一个企业，注销时清算分配200万，股东以为不用交税，结果财务说要交40万个税，股东当场翻脸，说财务坑他。后来我建议财务在注销前就给股东算清楚账：您当初投了100万，现在拿回200万，多出来的100万要交20万个税，这是国家规定，咱们提前准备钱，别到时候注销不了。

踩坑案例：2018年我帮一个建筑公司老板注销，他名下有两个公司，A公司盈利，B公司亏损。老板想把A公司的利润转到B公司再注销，这样B公司就不用交税了。我当时就觉得不对劲，但没坚持，结果税局认定为不合理避税，要求A公司补缴企业所得税，老板多花了20多万。后来我反思：财务人要有底线，老板的小聪明咱不能跟着掺和，不然最后背锅的还是自己。

（四）印花税：小税种烦，注销前一定要查！

印花税虽然金额小，但容易被忽略，一旦被查，滞纳金+罚款比税本身还多。企业注销时，要重点查三个印花税税目：

1. 实收资本、资本公积：公司成立时按万分之五贴花，后来增资了没贴？注销前一定要补上。我见过一个企业，注册资本1000万，后来增资到2000万，财务只贴了1000万的印花税，注销时被要求补5万印花税，还罚了2.5万滞纳金（按日万分之五计算）。

2. 营业账簿：包括实收资本账簿和其他账簿（每本5元）。很多企业成立时贴了，后来没贴，注销前要全面检查。

3. 财产保险合同、借款合同：如果公司有贷款、财产保险，这些合同的印花税也要缴清。

技巧：用印花税税目表逐项核对！ 我整理了一个简单的税目表，注销前打印出来，对照账本一项一项查，保证不漏项。比如借款合同按借款金额的万分之零点五贴花，很多财务会漏掉展期合同的印花税，这点要特别注意。

（五）滞纳金和罚款：历史遗留问题的终极大礼包

最后说说最让人头疼的滞纳金和罚款。企业注销时，如果以前年度有少缴、漏缴税款，税局会从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金；如果是偷税、抗税、骗税，还会处以罚款。

滞纳金怎么算？ 举个例子：企业2020年6月少缴增值税1万，2023年6月注销，滞纳金就是1万×0.05%×365天×3年=5.475万。比本金还多！

罚款怎么避免？ 我建议：注销前做一次税务自查！把近三年的纳税申报表、发票、合同都翻一遍，看看有没有漏报收入、虚列成本、不合规发票等问题。如果发现问题，主动补缴税款和滞纳金，申请免予罚款。税局一般会从轻处罚，尤其是企业能主动承认错误的。

踩坑案例：2021年我接手一个广告公司注销，财务说公司没业务，没交过税。结果我查到2020年有一笔10万的广告费收入，对方开了收据没开发票，财务没申报。补缴增值税1万、附加税1200元，滞纳金1.5万，罚款5万（偷税）。老板气得说：就1万块钱，至于罚5万吗？我只好解释：税法规定，偷税处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款，您这算'轻的'，我见过罚10倍的呢！

四、经验教训：注销成功的关键，就这5个字

说了这么多，其实企业注销税务成功的关键，就五个字：提前、全面、沟通。

提前：不要等到经营不下去了才想起注销。我建议企业至少提前6个月开始准备，因为清算、评估、沟通都需要时间。我见过一个企业，老板突然说下周要注销，结果折腾了半年，最后还是没办完，错过了新项目的签约时间。

全面：把所有税务问题都想到。资产、负债、收入、费用、发票、合同，一样都不能漏。我养成了个习惯：注销前列一个税务问题清单，把可能涉及的项目都写下来，逐项打勾确认，保证不遗漏。

沟通：和税局保持良好沟通。我有个潜规则：注销前先请专管员吃顿饭（当然不是贿赂，就是联络感情），问问您这边注销审核有什么重点？需要准备哪些特殊材料？这样心里有底，少走弯路。我见过有些财务怕税局，不敢沟通，结果材料交上去被一次次打回，急得团团转。

给各位同行提个醒： 如果企业情况复杂（比如历史遗留问题多、金额大），千万别自己硬扛，找个靠谱的税务师事务所帮忙。虽然花点钱，但能避免踩大坑。我当年那个哭鼻子的下属，后来我给她报了个税务清算培训，现在她做注销比我还专业，上次还跟我说：姐，我现在知道您当年为啥哭了——这活儿太锻炼人了！

自嘲一下：我当年因为注销被老板骂过不专业、被同事背后说只会添麻烦，甚至有一次因为税局材料没带齐，在办税大厅从下午3点等到6点，饿得前胸贴后背。但现在回头看，这些经历都让我成长了。财务人嘛，就是在踩坑和填坑中进步的，只要咱们把税法吃透，把工作做细，把风险想到前面，就没有过不去的注销关。

好了，今天就跟大家聊到这儿。希望我的这些踩坑经验，能帮各位同行在注销路上少走弯路。如果大家还有什么问题，欢迎在评论区留言，咱们一起交流。下次有机会，再跟大家聊聊注销时工商、社保那些事儿，咱们下次见！