【新闻速递】注销≠一销了之，增值税申报成企业终极大考 <

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2023年第三季度，国家税务总局某市税务局公布的一组数据引发市场关注：今年该市已有超2000家企业完成注销登记，其中近30%在注销环节因增值税申报问题卡壳——有的遗漏未开票收入，有的未处理留抵税额，更有甚者直接跳过清算申报，导致被追缴税款及滞纳金，企业负责人被纳入税务风险名单。

注销不是终点，而是税务责任的‘最后一公里’。该税务局征管科负责人在新闻发布会上强调，随着多证合一改革深化，企业注销流程虽已简化，但增值税申报作为核心税务环节，其执行规范直接影响企业能否干净退场。这一动态释放出明确信号：企业注销前，增值税申报的扫尾工作必须慎之又慎。

【个人经验】我踩过的坑：注销公司时，增值税申报差点让我前功尽弃

说起来，2021年我注销自己的小贸易公司时，对增值税申报的理解还停留在最后报一次税的层面，结果差点栽了跟头。当时公司因业务转型决定注销，我找了代理记账公司，对方说没问题，交给我们就行。可没想到，在提交注销申请时，税务局系统直接驳回——理由是存在2020年第四季度未申报的未开票收入。

我当时就懵了：那笔收入明明是客户年底签的合同，次年1月才开票，我以为开票了再申报天经地义，没想到税务上收入实现就要申报，不管开票没开票。代理记账的老师傅叹了口气：你这叫‘视同销售’没处理，增值税申报最怕‘想当然’，就像搬家前没检查衣柜，肯定得落下东西。

后来我花了整整两周时间：翻出2020年的所有合同、银行流水，一笔笔核对未开票收入，补申报增值税、城建税、教育费附加，还因为逾期申报交了滞纳金。最麻烦的是留抵税额——公司当时有3万多元进项税额没抵扣，代理说注销了就退不回来了，我不死心，跑税务局咨询才知道，符合条件的话，在清算申报时可以申请退还。最终提交了《增值税留抵税额退税申请表》，一个月后税款才退到账。

整个过程，我像在给公司做税务尸检，每个细节都不能放过。现在回想，如果当初能早点明白注销申报是全面清算，不是常规申报，就不会那么狼狈了。

【专家视角】增值税申报雷区：这些坑90%的企业踩过

企业注销时，增值税申报最常见的问题就是‘清算意识不足’。从事税务咨询15年的李明会计师（化名）指出，很多企业把注销申报当成最后一次月度/季度申报，其实不然——清算申报需要涵盖公司从成立到注销的所有未了结税务事项，包括但不限于：未开票收入、视同销售行为（如将自产产品用于员工福利）、留抵税额处理、进项税额转出（如发生非正常损失）等。

据国家税务总局2023年发布的《企业注销税务管理指引》显示，约40%的注销企业因增值税申报不规范被要求补充材料，其中未处理未开票收入占比达35%，留抵税额错误处理占28%。李明强调：增值税申报就像给公司写‘税务回忆录’，漏掉任何一笔账，都可能让回忆变成‘遗憾’。

【你问我答】注销增值税申报，这些问题你必须知道

Q1：注销公司后，之前留抵的增值税进项税额还能退吗？

A：能退，但有条件。根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关政策的公告》，企业注销前，若期末留抵税额大于零，且符合纳税信用等级为A级或B级申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形等条件，可在办理注销税务登记前申请退还留抵税额。不过要注意，退税需要单独提交申请，不能直接在清算申报中抵减应纳税额。

Q2：注销前还有一笔跨年未开票收入，需要补申报吗？

A：必须补！增值税纳税义务发生时间不以开票为标准，而是以书面合同约定付款日期收到销售款取得索取销售款凭据的当天等为准。比如2022年12月发货，2023年1月收款，哪怕2023年1月才开票，2022年12月就要申报纳税。注销前若遗漏这笔收入，不仅补税，还要从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。

Q3：注销申报时，进项税额需要全部转出吗？

A：不一定。只有非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务简易计税方法计税项目、免征增值税项目等对应的进项税额才需要转出。如果公司业务简单，没有上述项目，进项税额可以正常抵扣，留抵部分申请退税即可。

【经验总结】注销增值税申报，记住这三步走

经过我的踩坑经历和专家指点，我总结出注销增值税申报的三步走策略，虽然简单，但能避开80%的坑：

第一步：全面自查，把家底摸清。翻出所有账本、合同、银行流水，重点核对：①有没有未开票的收入（比如年底签的合同、客户没来拿票的销售）；②有没有视同销售行为（比如公司买的产品发给员工当福利）；③进项税额有没有不能抵扣的情况（比如用于免税项目的材料）。这一步就像搬家前打包，宁可多翻三遍，别漏掉一件东西。

第二步：正确申报，别把清算当常规申报。注销时填写的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和平时不一样，要选注销清算类型，把所有自查出来的收入、进项都填进去。如果有留抵税额，记得在申报表上体现，并单独准备退税资料。我当时就是没注意清算申报和常规申报的区别，第一次直接按月度申报填的，结果被系统无情驳回。

第三步：沟通确认，别怕麻烦税务局。如果拿不准某笔收入要不要申报、进项能不能抵扣，直接去税务局咨询！别怕麻烦，比起补税交滞纳金，跑几趟税务局根本不算啥。我后来学乖了，带着所有资料去找专管员，一笔笔核对，虽然花了半天时间，但心里踏实多了。

【反思与展望】注销不是结束，而是合规意识的开始

现在回想起来，注销公司时增值税申报的折腾，其实是我创业路上最宝贵的税务课。以前总觉得税务是会计的事，直到自己亲手处理才发现，每个业务环节都可能埋下税务风险——合同怎么签、发票怎么开、收入什么时候确认，都和增值税申报息息相关。

未来，随着金税四期的推进，税务部门对企业注销的监管只会更严。与其等到注销时亡羊补牢，不如在日常经营中就建立税务合规意识：收入及时入账，发票合规开具，进项票仔细核对。毕竟，干净地开始，才能体面地结束；而每一次合规的申报，都是对企业和自己最好的负责。

注销公司的路或许漫长，但只要把增值税申报这最后一公里走稳了，就能真正实现轻装上阵，无论是重新出发，还是安心退场，都能问心无愧。