企业注销，税务审计结论书如何审核？20年老财税人踩过的坑都在这

老板，公司注销了，税务审计结论书没问题吧？这是我最近被问得最多的一句话。每次听到这个问题，我都得先深吸一口气——因为太多企业注销时栽在了税务审计结论书这关。我做了20年财税，见过老板们以为公司没业务、没欠税，注销就是走个流程，结果被税务局告知审计结论书有疑点，注销不了；也见过有人因为没仔细审核结论书，注销完才发现还有几百万的税务窟窿，想补救都晚了。今天我就以老财税人的身份，跟你聊聊企业注销时，这份税务审计结论书到底该怎么审，才能让你少走弯路。<

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先搞明白：税务审计结论书到底是个啥？

说白了，税务审计结论书就是税务局给企业开的税务体检报告。你公司要注销，税务局得先查清楚：你这几年该交的税都交齐了吗？有没有偷税漏税？发票开对了吗？有没有欠税没还？如果查下来没问题，结论书就会写准予注销；如果发现问题，比如少缴了税、发票没缴销，结论书就会列明问题，让你补了税、罚了款才能注销。

很多老板觉得这玩意儿税务局自己弄就行了，我看看就行，大错特错！我见过一个案例，某科技公司注销时，审计结论书只写了无欠税，但没提有一笔2019年的增值税留抵税额80万未退。老板没仔细看，注销完才发现钱退不了，找税务局理论，人家说结论书没写问题，不代表你没权利申请退税，是你自己没提。最后折腾了三个月，才把税退回来，多花了大量时间和律师费。结论书拿到手，必须逐字逐句审，别让小细节变成烦。

审核第一步：先看钱袋子——收入和成本有没有藏猫腻？

税务审计结论书最核心的，就是查你公司的收入和成本是不是真实、匹配。税务局最怕企业隐匿收入、虚列成本，少缴企业所得税和增值税。

去年我遇到一个做餐饮的老板老王，开了家连锁店，因为疫情想关门注销。他找的代理公司出了审计结论书，写收入成本匹配，无异常。我帮他复核时，发现一个问题：公司账户里有一笔2021年的其他应付款100万，挂了三年，对方是个个人，名字很普通。我问老王这是啥钱，他支支吾吾说是朋友借的周转款。我当场就警觉了——餐饮公司现金流大，朋友借一百万挂账三年，连利息都没有？这不合常理。后来我让老王提供借款合同、银行流水，结果发现那笔钱其实是老王从公司账上转走的隐匿收入，为了少交企业所得税。最后结论书被税务局打回，补了25万企业所得税，还罚了12.5万滞纳金。老王肠子都悔青了：早知道多看看这笔‘其他应付款’了！

所以审核结论书时，重点看这几个地方：

1. 收入完整性：银行流水里的收款、合同上的金额、开出去的发票，是不是都申报了收入？有没有把收入挂在其他应付款预收账款里长期不转？

2. 成本真实性：采购发票是不是真实？有没有虚开？成本和收入能不能配比？比如卖软件的公司，突然列了一大笔餐饮费，这税务局肯定要查。

3. 往来款项：其他应收款、其他应账款里，有没有股东、关联方的长期挂账？尤其是大额、无息的，很可能是变相抽逃资金或隐匿收入。

这里提醒一句，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，属于偷税。一旦被查，不仅要补税，还处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，严重的还要坐牢。所以别抱侥幸心理，该申报的收入一分都不能少。

审核第二步：再查家底——资产处置是不是合规？

公司注销，资产（房子、车子、设备、专利等）怎么处理？这直接关系到增值税、企业所得税。很多企业在这里栽跟头，结论书里写着资产处置无异常，其实暗藏雷区。

我印象最深的一个案例，是某科技公司注销时，把一台账面价值50万的研发设备，以10万的价格卖给了股东个人。审计结论书直接按10万收入确认，没提任何问题。老板觉得反正设备旧了，便宜点给股东也正常，结果注销后被税务局稽查，认定转让价格明显偏低，且无正当理由，要求按市场价80万确认收入，补缴企业所得税15万（（80-50）×25%），还罚了7.5万。老板不服，说市场价哪有80万？我就觉得它值10万！税务局直接甩出一份第三方评估报告，证明同类设备市场价就是80万。最后老板只能认栽，多花了20多万。

所以资产处置这块，结论书要重点审核：

1. 转让价格：是不是公允？有没有明显偏低且无正当理由？根据《企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权合理调整。

2. 税费计提：转让固定资产、无形资产，增值税（一般纳税人可能涉及13%/9%的税率）、土地增值税（涉及房产）、企业所得税是不是都计提了？有没有漏缴？

3. 权属变更：资产是不是已经从公司名下转出？有没有过户到股东或第三方名下？如果资产没处置，直接分配给股东，那还要视同销售，按公允价确认收入。

这里有个小技巧：如果资产转让价格偏低，最好提前准备正当理由的证据，比如设备老化严重，维修成本高，所以低价转让，或者找第三方出具评估报告，证明价格合理。别等结论书出了问题再补救，那时候就晚了。

审核第三步：最后扫尾巴——有没有遗留的税务风险？

有些企业注销时，看着收入成本没问题、资产处置合规，就以为万事大吉了，其实尾巴没扫干净，照样注销不了。

我见过一个做贸易的公司，注销时审计结论书写无欠税、无未缴销发票。结果注销后三个月，税务局突然通知公司：你公司2020年有一笔进项税额10万，对应的发票是虚开的，现在要让你补税、罚款！老板懵了：发票当时不是认证通过了吗？怎么现在说是虚开的？原来那笔发票是上游走逃失联，后来被税务局认定为虚开，但因为公司已经注销，找不到人了，最后把负责报税的会计拉进了黑名单，会计三年内不能从事财务工作。

所以审核结论书时，还要重点看这些尾巴：

1. 进项税额：有没有认证了不合规的发票？比如虚开发票、失控发票？根据《增值税暂行条例》第十条，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，对应的进项税额不得抵扣。如果抵扣了，即使公司注销了，也要补税。

2. 税费欠缴：印花税、房产税、土地使用税这些小税种，是不是都缴清了？很多老板只盯着增值税、企业所得税，结果因为这些小税没缴，结论书通不过。

3. 未决事项：有没有正在税务稽查的案件？有没有税务行政复议、诉讼未结案？如果有，结论书肯定会写注销事宜待处理完毕后确定。

这里有个坑：很多企业注销时，觉得反正公司都要没了，发票随便处理，结果没缴销的发票被税务局认定为未按规定保管发票，罚款2000-2万。所以结论书一定要确认所有发票已缴销、税控设备已注销，别在这些小事上翻车。

老财税人掏心窝的话：审核结论书，别只看结论

做了20年财税，我发现很多老板审核审计结论书，只看最后一行准予注销，前面的审计说明扫一眼就过去了。其实结论只是结果，说明里的问题才是关键！

我之前帮一个工厂老板审核结论书，结论是准予注销，但审计说明里写2022年有一笔‘管理费用-办公费’20万，发票抬头为‘XX超市’，但无采购清单、无会议记录，真实性存疑。老板觉得结论是准予注销，说明应该没问题，结果注销后被税务局查实，那20万是老板虚列的成本，用于给员工发福利。最后补了5万企业所得税，罚了2.5万滞纳金。老板后来跟我说：早知道仔细看看‘审计说明’了，光盯着‘准予注销’三个字，差点把自己坑进去！

所以记住：审计结论书的审计说明问题反馈部分，比结论更重要！如果有问题未处理需进一步核实之类的表述，一定要让税务局或代理公司写清楚处理方案，比如补缴税款XX元，滞纳金XX元，于X月X日前缴纳，确认没问题了再签字。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

企业注销时，财务凭证不完整是常见硬伤，直接影响税务审计结论书的出具。很多企业因早期管理不规范，存在发票丢失、成本无凭证支撑等问题，导致税务局无法核实收入成本，要么要求企业补充凭证（可能耗时数月），要么直接核定征税，增加注销成本。加喜财税通过凭证重建+税务沟通双管齐下，帮助企业梳理历史业务，通过合同、银行流水、出入库单等辅助材料还原交易真实性，最大限度补全凭证链，降低税务风险。

知识产权处置则是企业注销时的隐形雷区。专利、商标、著作权等无形资产，若在注销时未合规处置，可能涉及增值税视同销售、企业所得税财产转让所得，甚至影响股东个人所得。例如，某科技公司注销时将专利无偿转让给股东，未视同销售确认收入，被税务局补缴企业所得税及滞纳金。加喜财税能精准评估知识产权公允价值，制定最优处置方案（转让、注销或分配），确保税务合规，同时帮助企业最大化资产价值。企业若面临注销难题，可随时咨询加喜财税专业团队，官网：https://www.110414.com，让注销更顺畅。