公司注销时如何处理税务局货物和劳务税管理局问题？老财税20年实战经验分享

老板，咱们公司不干了，去税务局注销，人家货物和劳务税管理局那边说还有增值税没结清，这咋办啊？上周，一个老客户给我打电话时，语气里满是着急。他是一家小型贸易公司的老板，本来以为公司注销就是走个流程，没想到在税务局货物和劳务税管理局这儿卡了壳——账面上还有30多万的增值税留抵税额没退，加上几笔早年间的异常凭证，税务局要求先处理完这些才能进入注销流程。其实啊，这样的案例我见得太多了。很多企业老板觉得公司注销就是关门大吉，但到了税务局货物和劳务税管理局这一关，往往傻眼：增值税留抵能不能退？进项税额怎么转出？发票没开完怎么办？这些问题处理不好，注销流程卡半年都算快的。作为干了20年财税的老兵，今天就跟大家掏心窝子聊聊，公司注销时怎么搞定货物和劳务税管理局的那些事儿。<

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注销前先自检：货物和劳务税的历史旧账得理清

说实话，公司注销时货物和劳务税管理局的问题，90%都出在没提前自查上。很多企业老板觉得，反正公司都要注销了，税务问题到时候再说，结果到时候全是麻烦。我建议大家，决定注销后，别急着跑工商，先花1-2个月时间，把货物和劳务税的旧账理清楚，尤其是这四件事：

第一，增值税留抵税额到底能不能退？ 这是最常见的问题。很多企业账面上有留抵税额，就想着注销了正好退税，但留抵退税可不是想退就能退的。根据《关于办理增值税期末留抵退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），申请留抵退税得满足几个硬条件：纳税信用等级得是A级或B级（刚成立的小规模纳税人可能没评级，也算符合）；申请退税前36个月未骗取留抵退税、出口退税；还有，注销前得先把所有欠税、滞纳金、罚款都缴清。我见过一个案例，某科技公司注销时有200万留抵税额，结果因为去年有笔滞纳金没缴，税务局直接把退税申请驳回了。最后他们补缴了滞纳金，加上利息，才勉强拿到退税，多花了小10万。所以啊，留抵退税前，一定要去税务局查查自己有没有欠分，别因小失大。

第二，进项税额转出别漏了！ 公司注销时，很多资产的用途会发生变化，比如把之前用于免税项目的存货、设备卖掉，或者把集体福利用的购进商品转为销售，这些对应的进项税额都得转出，也就是增加增值税应纳税额。我印象很深的一个客户，做餐饮的，注销时把厨房设备卖给二手商贩，结果忘了把当初购进设备时抵扣的进项税额转出，税务局查出来后，不仅要补税，还罚了0.5倍的滞纳金。我当时就提醒他：设备卖的时候，相当于用途从‘生产经营’变成了‘销售’，进项税额当然不能抵了，得转出来交税。 所以啊，注销前最好把公司的资产盘点一遍，看看哪些资产处置方式变了，对应的进项税额该转出的赶紧转，别等税务局找上门。

第三，发票！发票！发票！重要的事说三遍。 公司注销前，必须把手里所有的发票（包括空白发票和已开具的发票）都缴销。我见过最离谱的一个案例，某商贸公司注销时，财务说空白发票用完了，不用缴销了，结果税务局系统一查，发现他们还有50份增值税专用发票没验旧，直接把注销流程卡住了。后来他们跑了好几趟税务局，才把剩下的发票验旧缴销，耽误了整整两个月。所以啊，不管发票用没用完，只要没缴销，就得去税务局处理。还有，已开具的发票如果还没交给客户，得赶紧追回来作废或红冲，不然税务局会认为你隐瞒收入，补税罚款是少不了的。

第四，消费税、增值税的特殊业务别漏报。 如果公司涉及消费税应税业务（比如销售化妆品、高档手表等），或者有视同销售的行为（比如把自产产品发给员工做福利），这些在注销时都得申报清楚。我有个客户做化妆品批发的，注销时觉得反正公司都注销了，以前发给员工的样品就不用报税了，结果税务局查到当年的发放记录，不仅要补消费税，还因为少缴税款被认定为偷税，罚款加滞纳金一共补了20多万。你说冤不冤？所以啊，别抱有侥幸心理，该申报的税一分都不能少。

注销申报：填对表格，说清来龙去脉

理完旧账，就到了最关键的注销申报环节。货物和劳务税管理局的注销申报，跟平时的月度申报不一样，得把公司成立以来的所有增值税、消费税业务都清算一遍，填写的表格也更多、更复杂。我给大家提个醒，这3个表格最容易出错，填的时候一定要仔细：

第一个是《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附表。注销申报时，这个表要填清算期的数据，也就是公司决定注销的那个月往前倒推12个月（或者自成立之日起，如果成立不满12个月）。附表一销项税额明细表里，要把所有的销售收入（包括视同销售）都填上，哪怕是免税收入、零税率收入也得填；附表二进项税额明细表里，除了正常的进项税额，还得把进项税额转出的金额填清楚，比如前面说的存货处置、免税项目对应的转出。我见过一个财务，注销申报时把进项税额转出填错了位置，导致系统自动计算的应纳税额少了10万，税务局直接打电话来质询，最后不得不重新申报，还解释了半天。

第二个是《资产处置损益明细表》。这个表是很多企业容易忽略的，但其实很重要。公司注销时，处置固定资产、存货、无形资产等资产，产生的收益或损失，都会影响增值税和企业所得税的计算。比如，公司有一台设备，原值100万，已提折旧60万，现在卖40万，增值税怎么算？企业所得税怎么算？这些都得在《资产处置损益明细表》里写清楚。我建议大家，填这个表的时候，把每一项资产的处置情况（原值、折旧、售价、税费）都列个明细表，自己先算一遍，再填到税务局的表格里，这样不容易出错。

第三个是《货物和劳务税清算申报表》。有些税务局会要求单独填写这个表，用来汇总清算公司成立以来的货物和劳务税应纳税额、已纳税额、应补（退）税额。填这个表的时候，一定要跟之前的申报表数据对得上，比如累计销售额要等于每个月申报表销售额的合计，累计进项税额也要等于每个月申报表进项税额的合计。如果有差异，得写清楚原因，比如某笔收入当时漏报，现在补充申报，不然税务局会怀疑你数据造假。

填完表格，别急着提交，最好先自己模拟清算一遍：用累计销项税额 - 累计进项税额 + 进项税额转出 - 已缴增值税算一下，跟申报表上的应补（退）税额是不是一致。如果差异太大，肯定哪里填错了，赶紧检查。我一般建议客户，注销申报前先拿草稿表去税务局大厅预审，让专管员帮忙看看有没有明显错误，这样正式申报的时候能少走很多弯路。

遇到税务局检查：别慌，证据比关系更重要

有些企业注销时，税务局货物和劳务税管理局会要求税务检查，尤其是那些曾经有过异常申报、涉及大额留抵退税的企业。这时候很多老板就慌了：是不是要查我？会不会罚款？其实啊，税务局检查是正常流程，只要你的业务真实、凭证齐全，根本不用怕。

我去年遇到一个客户，做服装批发的，注销时税务局来检查，发现他们有一笔500万的销售收入，对应的进项发票是另一家贸易公司开的，但那家公司当时已经被认定为走逃企业，发票被列为异常凭证。老板当时就慌了，说这发票当时是真的，我也付了款，怎么就成了异常凭证了？我带着他们去税务局沟通，提供了当时的采购合同、银行付款凭证、物流单据，还有那家贸易公司的联系方式（虽然联系不上，但有证据证明业务真实）。最后税务局认可了业务真实，但要求先抵后转，也就是先把这笔进项税额抵扣了，再因为异常凭证转出来，相当于没抵扣，也没补税。老板松了口气，说还好证据都在，不然这500万的进项税额可就打水漂了。

所以啊，遇到税务局检查，别想着找关系摆平，最重要的是拿出完整的证据链。比如采购业务，要有合同、付款凭证、送货单、入库单；销售业务，要有销售合同、发货单、客户签收单。如果有些凭证丢了，赶紧想办法补救，比如让客户开个证明，或者找当时的经办人写个情况说明。记住，税法上认的是证据，不是口头承诺，你证据越充分，税务局就越容易认可你的申报。

如果你的公司确实有税务问题，比如曾经虚开发票、少缴税款，也别抱侥幸心理。主动跟税务局坦白，补缴税款、滞纳金，争取从轻处罚。我见过一个老板，注销时发现公司有200万的增值税没申报，他一开始想瞒着，结果税务局通过大数据比对查出来了，不仅补了税，还罚了1倍的罚款，连股东都被列入了税务黑名单。后来他跟我说：早知道主动补缴了，现在连高铁票都买不了，太不值了！

给老板的3个避坑建议：注销货物和劳务税，别踩这些雷

做了20年财税，我见过太多企业因为注销时货物和劳务税处理不当，多花钱、费时间，甚至影响股东个人征信。最后给大家掏心窝子提3个建议，帮大家避开这些坑：

第一个建议：别信代办注销包过的鬼话。 现在市场上有很多代办注销的中介，吹得天花乱坠，说不管你有多少税务问题，我们都能搞定，其实都是骗人的。税务注销是税务局的法定流程，该补的税、该交的罚款一分都不能少，中介最多帮你跑跑腿、填填表，不可能包过。我见过一个老板，信了中介的包过，交了5万块代办费，结果中介帮他隐瞒了100万的增值税，后来税务局查出来，老板不仅补了税罚款，还被中介坑了钱，真是赔了夫人又折兵。所以啊，注销税务问题，最好还是自己搞清楚，或者找靠谱的财税顾问帮忙，别贪小便宜吃大亏。

第二个建议：提前3个月启动注销税务准备。 很多企业觉得注销税务很快，一两周就能搞定，其实不然。尤其是那些经营时间长、业务复杂的企业，税务自查、申报、检查，没有一两个月根本弄不完。我建议大家，决定注销后，马上开始准备：第一个月盘点资产、清理发票、自查税务问题；第二个月填写申报表、跟税务局沟通；第三个月提交注销申请、等待审批。这样即使中间遇到问题，也有时间调整，不会耽误整个注销流程。

第三个建议：保留好所有税务凭证，哪怕公司注销了。 有些企业老板觉得公司都注销了，凭证留着也没用，就把所有账簿、凭证、报表都当废品卖了，结果后来遇到税务纠纷，想找证据都找不到了。我见过一个客户，注销3年后，税务局突然通知他，说2019年有一笔收入没申报，要补税。他当时就急了：公司都注销3年了，怎么还找我？结果因为找不到当时的销售合同和凭证，只能乖乖补税。所以啊，税务凭证至少要保留10年（根据《税收征收管理法》，账簿、凭证保存期限是10年），哪怕公司注销了，也得找个地方好好放着，以备不时之需。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

财务凭证不完整是企业注销时的隐形，尤其对货物和劳务税清算影响巨大。比如缺失成本发票，可能导致增值税进项税额转出增加，企业所得税前扣除受限，最终补税加罚款。而知识产权方面，若企业注销前未对商标、专利等无形资产进行处置，可能被税务局核定转让所得，缴纳增值税及附加、企业所得税，甚至影响股东个税。上海加喜财税公司（https://www.110414.com）建议企业尽早启动注销前税务梳理，完善财务凭证，合理规划知识产权处置路径，确保注销合规高效，避免不必要的税务风险。