【对话场景】 <

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某企业服务机构办公室，新手顾问小林拿着一份《公司注销流程清单》愁眉苦脸，资深财税专家张老师刚泡好一杯茶，笑着招呼她坐下。

小林：（挠头）张老师，我最近接了个注销公司的案子，客户问：我们公司要注销了，之前签的还没到期的租赁合同，直接发个终止通知给房东就行了吧？税务那边是不是就不用管了？我当时有点懵，合同终止和税务清算有关系吗？难道不是注销的时候才统一税务清算吗？

张老师：（笑）哈哈，你这问题问得傻得可爱，但特别实在！很多新手都会这么想，以为注销=最后统一算账，其实中间每个环节都可能藏着税务小坑。来，咱们边喝茶边捋捋。

一、合同终止通知和税务清算，到底有没有关系？

小林：我就说嘛，感觉是两码事——合同是和对方签的，税务是和税务局打交道，怎么会扯上关系？

张老师：（摆摆手）别急，打个比方你就明白了。公司注销就像搬家，税务清算就是清点家里所有物品，而合同终止呢，相当于和邻居说‘我不住了，你的东西还你，我的东西你保管一下’。你想想，搬家前是不是得先看看邻居那儿有没有你借的东西？有没有邻居欠你的钱？不然搬走了，邻居突然说你上次借我的电钻还没还，你是不是得再跑一趟？税务清算也是这个道理——合同终止时，可能会产生收入、支出、违约金，这些都直接影响税务，不提前处理，最后注销时税务局一查，准出问题！

小林：（眼睛一亮）哦！所以合同终止时产生的钱，比如提前终止合同的违约金，或者对方退的押金，这些都得算到税务里？

张老师：对啦！你抓到重点了。具体来说，合同终止可能涉及三大税务场景：收入确认、成本扣除、税费代扣。咱们一个个说。

二、合同终止，哪些钱会影响税务清算？

小林：收入确认？比如我们公司租别人的仓库，提前终止合同，房东退了3个月押金，这算收入吗？要交税吗？

张老师：（点头）这个问题问得很具体！先说押金：如果合同里写了押金到期不退则抵租金，你提前终止，房东退押金，这不算收入，相当于解除担保，不用交税。但如果合同里没写，或者房东因为提前终止赔了你一笔钱（比如补偿金），那这笔钱就得算其他收入，进企业所得税的账了！

小林：啊？那比如我们公司是房东，租客提前退租，赔了我们5万违约金，这5万算什么收入？

张老师：（笑）你这就反过来想啦！作为房东，这笔违约金属于因合同违约取得的收入，属于价外费用，要交增值税和企业所得税。增值税方面，如果你们之前签的是租赁合同，税率可能是9%或5%（小规模纳税人），企业所得税就按25%（或优惠税率）交。我当年刚入行时，就帮客户处理过这种事：租客提前退租，赔了8万违约金，我光想着总算拿到钱了，忘了算增值税，结果注销时税务局查出来，补了税还罚了款，客户差点把我炒鱿鱼！

小林：（吐舌头）哇，这么严重！那成本呢？合同终止会有成本扣除的问题吗？

张老师：当然！比如你们公司是租客，提前终止合同，赔了房东违约金，这笔违约金能不能在企业所得税前扣除？答案是：有合法凭证就能扣！但要注意，必须是与生产经营有关的、合理的支出，而且得让对方开发票或收款凭证。我见过有个客户，赔房东违约金时，房东说不开票，给你便宜1万，客户觉得划算，结果注销时税务局说没发票不能税前扣除，这1万块得补25%的企业所得税，还亏了！所以记住：赔出去的钱，一定要索要发票，不然等于白赔。

小林：那税费代扣呢？这个我听过，但一直没搞懂什么时候要代扣。

张老师：（放下茶杯）这个是大坑！比如你们公司是房东，租客提前退租，赔了违约金，如果租客是个人（不是公司），这笔违约金属于个人偶然所得，你们公司得代扣20%的个人所得税！我曾经也犯过这种错误：帮一个科技公司处理注销，对方租客是个体户，提前终止合同赔了2万，我没想着代扣个税，结果注销时税务局说你们作为付款方，没履行代扣义务，要补税加罚款，最后公司掏了4000块，客户气得半个月没理我。后来我才明白：付给个人的钱，只要是偶然所得、劳务报酬、稿酬这些，都得代扣个税，这是硬性规定，躲不掉！

三、税务清算时，税务局会怎么查合同终止？

小林：那我们发合同终止通知前，是不是得先自己模拟检查一遍？税务局具体会查什么？

张老师：（赞许地点头）你现在已经学会提前预防了，这比事后补救强一百倍！税务清算时，税务局查合同终止，主要看三件事：

第一，合同终止的真实性。比如你们说提前终止合同，但合同里根本没写提前终止条款，或者终止协议是后来补的，税务局就会怀疑是不是为了逃税才终止的？所以终止协议一定要写清楚终止原因、时间、金额，最好双方盖章签字，越正规越好。

第二，涉及的收入和支出有没有入账。比如收到的违约金、退的押金，有没有记到其他收入；赔出去的违约金，有没有记到营业外支出，有没有取得发票。我见过有个客户，收到租客赔的3万违约金，直接放老板个人卡里了，没入公司账，结果注销时银行流水被查到，税务局认定为隐匿收入，不仅要补税，还罚了50%，差点成偷税了！

第三，税费有没有交全。比如增值税有没有申报，个税有没有代扣，企业所得税前扣除的凭证合不合规。这里有个小技巧：如果合同终止涉及的金额不大（比如几万块），最好在发终止通知前就去税务局备案一下，跟专管员说我们公司要注销，有个合同提前终止，涉及一笔违约金，怎么申报税费？专管员一般会告诉你流程，这样最后清算时就不会卡壳。

四、如果合同没终止，直接注销，会有什么风险？

小林：那如果客户不想处理合同，直接注销，不管了，会怎么样？

张老师：（表情严肃）这可不行！合同没终止就注销，相当于搬家时没跟邻居打招呼，把借邻居的铲子直接留那儿了，风险可大了！

第一，对方可能起诉你们。比如你们租的办公室，合同没到期，公司注销了，房东可以起诉公司股东，要求赔偿违约金。根据《公司法》，公司注销前得清算，没清算就注销，股东要对公司债务承担连带责任，这违约金就算债务了！

第二，税务上尾巴扫不干净。比如合同里还有你们公司该收的租金，没确认收入就注销，税务局查到会要求补税+罚款；或者你们该付的租金没付，对方没开发票，税务局会说成本没取得合法凭证，不能税前扣除，最后补税不说，股东还得被列入税务黑名单。

第三，影响个人信用。如果公司是因为税务问题没处理好注销，法定代表人、股东的税务信用会受影响，以后贷款、坐飞机、高铁都可能受限！我见过一个老板，公司注销时没处理好合同税务问题，三年内都没法贷款创业，肠子都悔青了。

五、给新手的合同终止+税务清算 checklist

小林：（拿出笔记本）张老师，您快给我总结个傻瓜式清单，以后遇到这种案子，我就照着做，保证不漏！

张老师：（笑）好！这清单我当年也想要，现在总结给你，记好了：

1. 合同终止前，先问自己三个问题：

- 这笔合同终止，我们会收到钱吗？（比如违约金、补偿金）→ 有的话，算收入，要交增值税和企业所得税；

- 这笔合同终止，我们要赔钱吗？（比如提前终止的违约金）→ 有的话，要索要发票，才能税前扣除；

- 对方是个人吗？→ 是的话，赔的钱要代扣20%个税。

2. 合同终止时，必须拿到三样东西：

- 《合同终止协议》（双方盖章签字，写清楚金额、原因）；

- 对方开的发票（收钱开收入类发票，赔钱开费用类发票）；

- 付款/收款的银行流水（留作证据）。

3. 发终止通知前，做这三件事：

- 金额大的（超过5万），先去税务局找专管员咨询流程；

- 涉及个税的，提前算好代扣金额，别到最后钱赔了，税没交；

- 把所有合同、协议、发票、流水整理成档案，注销时直接交给税务局。

结尾：别怕傻问题，每个专家都曾是新手

小林：（舒了口气）听您这么一说，我全明白了！原来合同 termination 不是发个通知就完事，里面全是税务小陷阱。

张老师：（拍拍她的肩膀）你今天问的这些问题，虽然傻，但都是客户真正会遇到的坑。做企业服务，别怕问傻问题，每个专家都是从小白过来的——我当年刚入行时，还以为注销就是把营业执照交上去呢，结果被客户骂得狗血淋头。但只要你肯学、肯琢磨，把每个傻问题搞懂，就能帮客户避开烦。

小林：（笑了）谢谢张老师！以后我再也不怕注销案子了，遇到问题就来骚扰您！

张老师：（笑）哈哈，随时欢迎！记住，咱们做企业服务的，不光是办手续，更是帮客户守底线。你今天多问一个傻问题，客户明天就少一个烦。慢慢来，你一定会成为最棒的顾问！