在临港招商这行待了十几年，见过太多企业从注册时的意气风发到注销时的无奈收场。要说注销过程中最容易踩的坑，股东借款未还绝对能排进前三。我经常跟企业老板开玩笑：你们注册公司时想着怎么拿政策、怎么搞业务，注销时却总盯着‘怎么少交点税’，结果往往是‘省了小钱，赔了大钱’。今天就想以老招商人的身份，聊聊上海公司注销时，股东借款没还清背后藏着哪些税务风险——这可不是简单一句借款就能糊弄过去的。<

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先说个我去年碰到的案例。临港新片区有家做智能装备的科技公司，老板姓张，技术出身，对税务一知半解。公司经营不善要注销，账面上挂着股东张某的200万其他应收款，说是几年前借的用于公司采购。张老板觉得：这钱本来就是我的，公司注销了，借款自然就没了，税务局还能管我怎么用？结果呢？税务清算时，稽查人员直接调取了这几年的银行流水，发现这200万到账后，很快转到了张某的个人房贷账户，而且后面几年没有任何还款记录。税务局当场定性：这笔借款既未归还，也未用于企业生产经营，视同企业对个人投资者的利润分配，要按股息、红利所得缴纳20%个税——40万税款+滞纳金，直接让张老板多掏了60多万。他当时就懵了：我借自己的钱怎么还要交税？我跟他说：老张啊，税务局不看借条，看资金流向。你这笔钱进了个人房贷，跟公司经营半毛钱关系没有，可不就是分红嘛！

临港招商视角下的常见误区：拆东墙补西墙的陷阱

很多企业主对股东借款的认知，还停留在这是我的钱，我想怎么用就怎么用的阶段。尤其在临港，这两年政策好，不少企业拿到产业扶持资金后，股东会通过借款形式把钱转走，美其名曰暂时周转。但到了注销关头，问题就全暴露了。

我见过更离谱的。有家生物医药公司在临港注册，股东李某和王某，为了规避个税，直接让公司把钱转到他们控制的另一家空壳公司，再从空壳公司取现。注销时，账面上其他应收款挂着500万，他们以为左手倒右手天衣无缝。结果税务稽查不仅查了银行流水，还顺藤摸瓜查了空壳公司的对公账户和法人个人账户，发现最终资金都进了两位股东的私人理财账户。这下好了，不仅500万要视同分红缴税，还被认定为偷逃税款，罚款加滞纳金一共追缴了200多万。两位老板坐在办公室里直拍大腿：我们明明是为了省税，怎么反而倒贴了这么多？

说实话，我特别理解这种心态。临港的企业很多是初创型，股东既是老板也是员工，资金混用太常见了。但税务上可不吃这套——税务局认的是公私分明。你股东借款，得有借条、有还款计划、有真实的资金流转痕迹，最好还能证明这笔钱确实用在了公司经营上（比如采购设备、支付货款）。如果注销时账面上还有大额其他应收款，又说不清楚钱去哪儿了，那基本就是送分题给税务局：视同分红，20%个税跑不了。

两个真实案例：从合理筹划到税务稽查的滑铁卢

案例一：制造业企业的抽逃出资翻车记

临港某精密零部件制造企业，股东赵某，2020年注册时认缴注册资本1000万，实缴了200万，剩下的800万一直挂着其他应收款。赵某的解释是：钱借给公司周转了，等公司盈利了再还。这几年公司时好时坏，2023年决定注销。税务清算时，税务局发现这800万借款不仅没有还款记录，连利息都没有，而且公司账上根本没有足够的利润来支撑这笔借款。更关键的是，赵某个人名下有一套豪宅，是2021年全款购买的，资金来源正好是这家公司的对公账户转账。这下好了，税务局直接定性为抽逃出资，不仅要追缴800万对应的25%企业所得税（200万），还因为逃避缴纳税款处以0.5倍罚款（100万），滞纳金按日万分之五算，三个月又多了十几万。赵某后来跟我聊天，苦笑着说：我以为注册资本没缴完就是‘借款’，没想到税务局说这是‘抽逃’，早知道当初就实缴了，或者干脆把注册资本降到200万。

案例二：服务型企业的虚假还款被识破

还有家做跨境电商的临港企业，股东陈某和刘某，注销前账面上有300万股东借款。他们为了平账，找了朋友的公司走了一笔还款流水，从公司账户转到朋友公司，再从朋友公司转到股东个人账户，假装借款已还。结果税务稽查时，税务局不仅核对了银行流水，还查了朋友公司的账目和税务申报，发现这家朋友公司根本没有对应的业务收入，这笔还款纯属虚构。这下不仅是视同分红的问题，还涉嫌虚开发票和偷逃税款，最终不仅补了60万个税，还被移送了公安机关。陈某后来托人找我，说当时就是想省点事，没想到聪明反被聪明误。

说实话，这些案例在临港招商过程中并不少见。我有时候会想，为什么这么多企业主宁愿冒险走偏门，也不愿提前规范？是觉得税务局查不到我？还是注销时补税就行？大错特错！现在的税务系统，金税四期一上线，企业所有的银行流水、发票、合同都在监控范围内，你想拆东墙补西墙，系统早就预警了。更何况，注销税务清算时，税务局会重点核查其他应收款应付账款这些往来科目，股东借款更是重中之重——这可是实打实的税务敏感点。

给临港创业者的避坑指南：注销前必做的三件事

说了这么多风险，到底怎么避坑？结合我十几年的临港招商经验，给各位老板提三个实在的建议：

第一，提前清理股东借款，别等注销了算总账。如果股东确实有借款，最好在注销前一年内还清，并且保留好还款凭证（银行转账记录、收据等）。如果实在没钱还，那就得视同分红缴税——20%个税虽然心疼，但总比被认定为偷逃税款罚款+滞纳金强。我见过有老板注销前临时借钱还股东借款，虽然花了点利息，但省下的税款和罚款，利息钱根本不值一提。

第二，规范资金往来，别让公私不分留下把柄。股东借款一定要有正式的借条，明确借款金额、用途、利息、还款期限，最好通过银行转账（备注借款），避免现金交易。如果借款用于公司经营，比如采购设备、支付房租，记得保留好对应的合同、发票、付款凭证——这些都是证明借款真实用途的关键。千万别学某些老板，公司钱随便往个人卡里转，还美其名曰备用金，税务上这叫视同分红，想辩都辩解不了。

第三，找个专业税务师，别自己瞎琢磨。很多企业主觉得自己懂点税，或者找代理记账公司随便走个流程，结果踩了坑才后悔。尤其是临港新片区有些特殊税收政策，比如研发费用加计扣除固定资产加速折旧，这些政策如果在注销前没用好，不仅影响经营，还会影响税务清算。我建议企业主，尤其是涉及大额股东借款的，一定要找专业的税务师做注销税务筹划，提前把风险点排查清楚，该补的税补上，该规范的手续完善，别等税务局找上门了才着急。

最后想问各位老板一个问题：当企业走到注销这一步，我们是否应该回头看看，那些曾经的小聪明——股东借款不还、公私账户混用、虚假流水操作——是否真的值得用更大的代价去偿还？毕竟，在税务合规这条路上，省下的每一分小钱，可能都需要用十倍、百倍的大钱来偿还。临港的创业环境越来越好，政策红利也多，但前提是——你得合规经营，走得稳，才能走得远。