干了十年劳务派遣公司的注销咨询，见过太多老板因为税务问题注销时栽跟头。今天就跟大伙儿掏心窝子聊聊，劳务派遣公司注销时，税务部门到底盯着哪些点，怎么才能顺顺当当把公司送走，别留后遗症。<

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先说清算所得，这绝对是劳务派遣公司注销时最容易踩的坑。很多老板觉得公司都注销了，账上没钱，还交什么税，大错特错！清算所得不是看你账上有没有现金，而是把公司所有家当（资产）卖了能换多少钱，减去所有欠债（负债）和清算费用后，剩下的钱都要缴税。

我去年接了个单子，老板是做劳务派遣的，公司注销前账上挂着50万应收账款——都是几家制造企业拖欠的服务费。老板觉得客户都快倒闭了，这钱肯定收不回来，就没把这笔应收款算进清算所得。结果呢？税务注销时，稽查人员翻出账本，直接问：这50万应收账款，有没有证据证明无法收回？老板傻眼了，连催款记录、对账单都拿不全，最后税务按清算所得25%的税率，让他补了12.5万企业所得税，外加滞纳金，老板当时脸都绿了：我人都准备走了，怎么还倒贴钱？

其实这里有个关键点：税法上，应收账款能不能作为坏账核销，可不是老板拍脑袋说了算。必须要有法院的破产清算公告、债务人的死亡证明（如果是个人）、或者工商部门的注销证明，再加上催款记录等证据，才能认定为无法收回的应收款项。劳务派遣公司的客户流动性大，很多都是中小微企业，倒闭快，平时就得把这些证据攒好，不然注销时想赖账税务可不认。

还有个更隐蔽的坑：清算过程中处置资产的变现价值。比如公司账上有台电脑，原值1万，已折旧5000，账面净值5000。老板觉得这电脑用了三年，最多卖1000，结果清算时真卖了1000，按税法规定，清算所得要按可变现价值计算，这1000和账面净值5000的差额4000，属于资产处置损失，可以税前扣除。但问题是，很多老板为了省事，直接按账面净值平价转让给关联方，比如老板自己，结果税务会认为不符合独立交易原则，可变现价值远低于账面净值，要求纳税调整。我见过有公司把一堆办公家具平价给老板，最后税务评估市场价，硬生生调增了20万清算所得，补了5万税。所以说，清算所得这关，真不是拍脑袋就能过的，得把每一笔资产的来龙去脉、处置价格都算得明明白白，证据链齐全才行。

增值税和发票：最后的尾巴不能留

增值税和发票问题，是劳务派遣公司注销时的硬骨头，处理不好，别说注销，可能还会被认定为走逃户，老板上征信。

劳务派遣公司的增值税，核心就两个点：一是差额征税还是全额征税，二是发票的缴销和未开票收入申报。很多劳务派遣公司为了省税，都选了差额征税，就是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按5%征收率缴纳增值税。但注销时，税务会重点查你差额扣除的凭证是否齐全——有没有用工单位确认的劳务派遣费用结算单、工资发放表、社保缴纳凭证？缺一样，差额扣除就不认，得按全额补税。

我前年遇到个老板，公司注销时账面上有300万差额征税的收入，但提供的工资发放表只有老板签字，没有员工签字和银行流水，社保缴纳凭证也少了3个月的。税务直接说：工资发放表没员工签字，怎么证明钱真的发给了员工？社保凭证不全，怎么证明差额扣除的真实性？最后这300万全额按5%补了15万增值税，还罚了7.5万，老板肠子都悔青了：平时为了省事，工资表都是财务自己编的，没想到注销时栽这么大的跟头。

还有发票问题！劳务派遣公司注销前，必须把手里未开具的发票全部缴销，已开具的发票（包括红字发票）都要验旧。最怕的是失控发票和异常凭证——比如之前给某个客户开了100万发票，结果那个客户后来走逃了，这张发票被税务局认定为异常凭证，即使你公司注销了，这笔税款也得补上，甚至可能被认定为虚开发票。我见过有公司注销半年后，突然接到税务局通知，说2019年开的一张发票有问题，要求补税加罚款，老板当时就懵了：公司都注销了，怎么还找上门？

这里有个血泪教训：劳务派遣公司注销前，一定要拿着去税务局查一遍是否存在异常凭证。如果有，赶紧联系客户处理，该作废作废，该冲红冲红，千万别抱侥幸心理。注销前三个月内，如果还有大额开票行为，税务会特别关注，会核查这笔业务的真实性——有没有真实的劳务派遣合同？员工有没有实际用工？资金有没有正常流转？别想着注销前开几票冲业绩，分分钟让你前功尽弃。

社保与个税：被忽视的隐性负债

社保和个税，是劳务派遣公司注销时最容易被忽视的雷区，很多老板觉得税务注销完了就没事了，结果社保局和税务局的追缴令追着屁股跑。

劳务派遣公司最大的特点就是人多流动性大，社保缴纳问题特别突出。我见过不少公司，为了省社保费，只给少数管理人员交社保，派遣员工要么按最低基数交，要么干脆不交。注销时，社保局一查用工花名册、工资表，直接要求补缴——补缴金额=（实际工资-最低基数）×（单位缴纳比例+个人缴纳比例）×月份数。有个老板，公司有50个派遣员工，实际工资8000，但只按最低基数3000交社保，注销时被要求补缴3年的差额，光单位部分就补了30多万，老板当场就哭了：我利润都没这么多，怎么补？

更麻烦的是未申报个税。劳务派遣公司的员工流动性大，很多人干几个月就走了，财务图省事，工资没超过5000就没申报个税。但税法规定，只要员工在公司取得收入，不管多少，都得申报个税。注销时，税务局会比对工资表和个税申报系统，一旦发现少申报，不仅要补税，还要按《税收征管法》处0.5倍到5倍的罚款。我去年处理的一个案子，公司注销时被查出有20个员工没申报个税，补了5万税，罚款2.5万，老板说：就这点钱，至于吗？至于！税法面前，没有小钱，只有规矩。

这里有个关键点：劳务派遣公司注销前，一定要先去社保局做社保清算，确认没有欠缴社保费，没有未处理的社保投诉。然后再去税务局查个税申报情况，确保所有员工的工资收入都申报了个税。这两个部门的手续办完，才能进入税务注销流程。千万别想着先税务注销，后社保个税，到时候税务注销完了，社保局和税务局再来秋后算账，那才叫骑虎难下。

注销后的回头查：如何应对后续风险

很多老板以为，拿到税务注销通知书就万事大吉了，其实不然！税务部门对注销企业有3年回头查的规定，尤其是劳务派遣公司，因为涉及员工多、业务复杂，更是重点关照对象。

我见过一个老板，公司注销时清算所得算得清清楚楚，凭证也齐全，税务注销很顺利。结果两年后，税务局突然通知他，说注销前有一笔其他应收款20万，没有申报清算所得。原来，这笔钱是老板从公司借走的，当时财务做账时记成了其他应收款，注销时老板觉得是自己的钱，不用还，就没算清算所得。税务查到银行流水，发现这笔钱后来也没还回公司，直接认定为股东借款未归还，视同利润分配，补了5万个人所得税，还罚了2.5万。

所以说，劳务派遣公司注销后，一定要把所有资料（账簿、凭证、合同、清算报告等）至少保存10年。万一被回头查，能拿出证据证明自己当时处理合规，才能避免损失。比如资产处置价格，要有评估报告、交易合同、银行流水；工资发放，要有员工签字的工资表、银行转账记录；社保缴纳，要有社保局的缴费凭证和员工花名册。这些资料平时就要整理归档，别等注销了才临时抱佛脚。

说实话，我有时候也挺纳闷的，为什么这么多老板在注销时才想起税务问题？平时经营时能省则省，到了最后一公里反而栽大跟头。其实劳务派遣公司注销，税务问题说到底都是规范二字——平时规范经营，该交的税交，该开的票开，该给员工交的社保交，注销时才能从容应对。但现实中，多少老板总觉得注销就是结束，却不知道这可能是税务风险最集中的终局考试？你的公司，准备好这场考试了吗？