公司注销需要哪些企业所得税申报表？

【新闻速递】2024年税务注销新规落地：清算申报成必答题 <

2024年3月，国家税务总局发布《关于进一步完善企业注销清算申报管理的公告》（2024年第5号），明确自2024年6月1日起，企业办理注销登记前，必须完成清算期间企业所得税申报，未按规定申报的将不予受理注销申请。这一政策被业内称为注销清算新规，引发中小企业广泛关注。数据显示，2023年全国企业注销量超300万户，其中因清算申报不规范导致注销流程延误的占比达35%。税务部门提醒：企业注销不是一关了之，清算申报是最后一道关卡，填对申报表才能顺利通关。

【我的踩坑记】从一头雾水到胸有成竹：注销申报表实战手记

去年我帮表哥处理他开了8年的餐饮公司注销，一开始我以为就是填张《注销登记表》那么简单——结果跑税务局时，工作人员甩过来一沓申报表：先把这些清算申报表填了，不然流程走不下去。我当时就懵了：什么清算表？公司平时季度申报、年度汇算都正常，怎么注销还要额外填表？

表哥的公司属于查账征收，账上还有几台设备没处理，欠着供应商十几万货款。我抱着厚厚的《企业所得税申报表填写说明》啃了两天，越看越乱：清算所得不就是剩下的钱吗？怎么还要分‘资产处置损益’‘负债清偿损益’？后来请教做税务师的朋友，才慢慢理清：公司注销相当于企业生命终结，需要把临终财产盘点清楚，算清楚这一生命周期最后该交多少税——这就像搬家前要清点所有行李，不能少也不能多。

最麻烦的是《资产处置损益明细表》。表哥公司有台2018年买的烤箱，原值5万，已折旧3万，现在二手市场值1.5万。我一开始按账面价值2万（5万-3万）-处置价1.5万=亏损0.5万填，朋友直接拍我脑袋：税务不认账面价值！要按‘计税基础’！你买的时候有没有抵扣进项？抵扣了的话计税基础就是原值5万，处置价1.5万，亏损3.5万才能税前扣除！我当时就冒冷汗：一个小细节，差3万应纳税所得额，对应的企业所得税就是7500块，要是填错了，税务局肯定要找上门。

【专家视角】清算申报是体检，不是走过场

很多企业觉得注销就是‘关门大吉’，对清算申报敷衍了事，这是大忌。某税务师事务所合伙人李明在接受采访时表示，清算申报相当于对企业税务状况的‘全面体检’，既要查清楚‘家底’（资产、负债），也要算明白‘欠税’（清算所得应缴税款）。根据我们事务所的统计，2023年有42%的企业因清算申报表填报错误被税务局要求补正，其中‘资产计税基础确认错误’和‘不可扣除费用未纳税调整’是最常见的两大问题。

李明特别强调：企业注销时，往往处于‘非正常经营状态’，容易忽略一些税务细节。比如清算期间发生的工资、办公费，是否属于‘清算费用’可以税前扣除？股东借款未还的是否要视同分红缴税？这些问题都需要在申报表中准确体现，否则埋下‘税务雷’。

【你问我答】关于注销申报表的N个疑问

Q1：公司已经停业一年了，没有收入，还需要申报企业所得税吗？

A：需要！只要未完成注销，税务关系就存在。即使没有收入，也要进行零申报或清算申报。根据税法规定，企业应自终止生产经营活动之日起60日内，向税务机关办理企业所得税清算申报——这就像停业不等于退租，还得跟房东（税务局）报备一声。

Q2：查账征收和核定征收的企业，申报表一样吗？

A：不一样！查账征收企业需要填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表（A类）》及附表（共6张），包括《资产负债表清算项目明细附表》、《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》等；核定征收企业则只需填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表（B类）》，相对简单。但别高兴太早，核定征收不代表随便填，清算所得仍需按应税所得率计算缴税。

Q3：清算申报必须在注销前多久完成？

A：根据注销清算新规，企业应向税务机关提交《注销税务登记申请表》后，先进行清税申报，其中就包括企业所得税清算申报。税务机关会在受理后20个工作日内完成审核，审核通过才能拿到《清税证明》，再去办理工商注销。所以建议至少提前1个月启动清算申报，留足补正时间。

【干货清单】公司注销必填的企业所得税申报表清单

一、查账征收企业：全家桶式申报表（共7张）

1. 《中华人民共和国企业清算所得税申报表（A类）》（主表）：核心表，反映清算所得、应纳税额等关键数据；

2. 《资产负债表清算项目明细附表》：把公司最后一天的资产（货币资金、存货、固定资产等）、负债（应付账款、借款等）列清楚，相当于临终财产清单；

3. 《资产处置损益明细表》：逐项填写资产（如设备、房产）的计税基础、处置收入、处置损益，这是最容易出错的地方，务必核对原始凭证；

4. 《负债清偿损益明细表》：列出负债金额、清偿金额、清偿损益（比如债权人豁免债务，算收益）；

5. 《剩余财产计算明细表》：清算后剩下的钱（资产-负债-清算费用-清算所得税）怎么分给股东，涉及股东个税问题；

6. 《股东投资所得明细表》：股东从清算中分到的钱，是否超过投资成本，超过部分要缴股息红利所得个税；

7. 《企业所得税弥补亏损明细表》（如有）：如果公司以前年度有亏损，可以用清算所得弥补，但有限额。

二、核定征收企业：轻量版申报表（1张）

《中华人民共和国企业清算所得税申报表（B类）》：直接按清算收入×应税所得率计算应纳税额，简单但别漏填清算期间起止日期。

【再踩个坑】申报表填错了怎么办？别慌，有补救招

我表哥公司的申报表第一次提交就被打回来了：因为《资产处置损益明细表》里，一台空调的处置收入填成了0（其实卖了2000块），税务局系统自动预警资产处置无收入却无亏损，要求补正。我当时急得冒汗，还好朋友提醒：先联系税务管理员，说明情况，更正申报就行，不用重新走流程。果然，我们提交了更正说明和二手销售合同，3天就审核通过了。

所以记住：申报表填错了别硬扛，及时更正申报是王道。现在税务局都推行电子税务局更正，在线提交就能搞定，比以前跑大厅方便多了。

【未来展望】注销申报会越来越简单吗？

经历过这次注销申报，我最大的感受是：税务政策越来越规范，对企业来说既是约束也是保护。约束的是不能带病注销，保护的是公平竞争环境——毕竟如果企业随便注销、欠税不还，对老实经营的企业不公平。

未来随着金税四期的推进，或许申报表会更智能：比如自动抓取企业财务数据，预填申报表；或者通过大数据比对，提示资产处置价格异常等风险。但无论工具怎么变，如实申报的核心不会变。就像我表哥常说的：做生意要诚信，关门更要清清白白，不然睡不踏实。

对企业来说，与其等注销时手忙脚乱填申报表，不如平时就做好税务管理——就像定期体检，小病小痛早发现，才不会拖成绝症。毕竟，顺利注销不是终点，而是企业体面退场的开始。

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