王总，我们公司不干了，账上还有客户10万块钱没给，这事儿咋整？上周有个老板来找我，一脸愁容。在上海，每天都有企业因为各种原因注销，但未结款项这事儿，就像退场时没收拾的烂摊子，处理不好，轻则罚款，重则股东背债——我做了20年财税，见过太多老板因为注销时没搞定这笔账，最后从老板变成老赖的案例。今天就跟大家聊聊，上海企业注销时，那些没结清的应收款、应付款、押金到底该怎么处理，让你体面退场，不留后患。<

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先搞明白：注销时，未结款项到底有哪些？

很多人以为未结款项就是客户欠的钱，其实不然。企业注销前，得把所有经济尾巴都捋清楚，至少包括这四类：

一是应收款——客户欠你的钱，比如货款、服务费还没结清；

二是应付款——你欠供应商、员工的工资、社保，甚至欠税务局的税；

三是预收/预付款——比如客户提前付了定金，你还没发货，或者你提前付了供应商的货款，货还没到；

四是其他往来款——比如股东借公司的钱、公司借股东的钱，或者和其他企业的拆借款。

这些款项没处理完，注销流程根本走不通。上海市场监管局注销时，会要求你提交《清算报告》，里面必须写清楚债权债务处理情况——说白了，就是钱收没收齐？债还没还清？如果没写清楚，或者写得不实，轻则驳回注销申请，重则被列入经营异常名单。

应收款收不回？别急着坏账，先看这3步

应收款是老板们最头疼的——客户跑路了对方说没钱给金额太小，催起来费劲，但不管咋样，注销前这笔账必须了结。我见过个案例，张总的公司注销时，有笔5万块的应收款，客户说公司也快倒了，没钱，张总想着金额不大，就算了吧，结果清算时税务局查到这笔账没核销，要求他补缴25%的企业所得税（5万×25%=1.25万），还因为申报不实罚了0.5万，最后多花了快2万。

应收款处理别想当然，按这3步走才稳妥：

第一步：先催收，保留证据

不管金额大小，先发催款函、打电话、甚至上门催，最好有书面记录（比如微信聊天记录、邮件、快递签收单）。我一般建议老板们：哪怕客户说‘明年给’，你也让他写个还款计划，签字盖章——这是证明你‘尽到催收义务’的证据，万一真要不回，税前扣除也用得上。

第二步：确实收不回，走坏账核销

如果催了半年还是收不回，就得做坏账核销。这里有个关键点：坏账损失不是你想核就能核，得有证据链。根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号），坏账损失需要满足这些条件之一：

- 债务人依法宣告破产、关闭、解散，并清算完毕，确实收不回；

- 债务人死亡、失踪，其财产不足清偿，或者遗产不足清偿；

- 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明不能收回。

比如李总的公司注销时，有笔20万的应收款，客户去年已经破产清算，法院出具了《破产清算终结裁定书》，李总拿着这个裁定书、催款记录、会计凭证，去税务局做了坏账损失申报，不仅不用补税，还能拿回20万×25%=5万的所得税抵扣（如果之前交过的话）。

第三步：坏账核销后，还得销账

有些老板以为核销了坏账就完事了，其实还得在会计账簿上做核销处理，比如借记坏账准备，贷记应收账款，同时把相关凭证（税务局备案回执、催收记录、法院文书等）整理归档——万一以后被查，你能证明这笔钱确实收不回了，不是你不想收。

应付款拖着不付？小心股东背锅！

比起应收款，应付款更危险——欠债还钱，天经地义，注销前不还，股东可能要连带担责。我见过最惨的案例，赵总的公司注销时，欠供应商30万货款没付，想着公司都注销了，他们找谁去？结果供应商把赵总告了，法院判决：公司注销时，清算组未通知债权人，股东应在未清偿债务范围内承担连带责任，赵总不仅赔了30万，还被列入失信名单，连高铁票都买不了。

应付款处理记住一个原则：该还的必须还，该通知的必须通知。

第一类：欠供应商/服务商的钱——必须清偿

注销前，要把所有供应商的账对清楚，该付的一分不能少。如果公司没钱付怎么办？可以和供应商协商以物抵债（比如公司剩下的设备、存货抵债），或者分期支付（但注销后公司没了，分期基本不现实，所以最好注销前一次性付清）。

这里有个坑：有些老板为了省钱，注销前故意漏掉小供应商，比如几千块的货款觉得人家不会追究。我劝你别赌——上海现在企业信用体系很完善，哪怕供应商没主动申报，税务局、市场监管局通过大数据也能查到你注销前还有应付账款未处理，到时候不仅要补税，还可能被认定为逃避债务，股东要自掏腰包还钱。

第二类：欠员工的钱——工资、社保、补偿金优先

员工的工资、社保、经济补偿金属于优先债权，必须在清算财产中优先支付。我见过个案例，孙总的公司注销时，拖欠员工3个月工资没给，员工集体仲裁，法院判决：公司注销财产分配前，必须先结清员工工资，结果孙总本来想把剩下的钱分给股东，最后全赔给了员工。

注销前一定要算清楚员工欠款：工资算到哪个月？社保有没有断缴？有没有需要支付的经济补偿金（比如裁员）？最好让员工签个款项结清确认书，免得以后扯皮。

第三类：欠税务局的钱——税、滞纳金、罚款一个都不能少

税务局的债最难欠——税款、滞纳金、罚款，必须全额清缴。我见过老板们常犯的错：以为公司注销了，税务局就查不到了，其实现在税务系统有注销清税流程，税务局会查你过去3年的账，哪怕有一笔小税没交，都会卡着不让注销。

比如周总的公司注销时，有一笔2021年的增值税漏报了2万，被税务局查出后，不仅要补2万税，还要加收0.1万滞纳金（每天万分之五，按360天算），罚款1万（偷税金额的50%），最后多花了3万多。注销前最好先做税务自查，把该补的税、该交的罚款都交了，拿到《清税证明》才能走下一步。

预收/预付款和其他往来款：别让糊涂账卡住注销

除了应收、应付，预收/预付款和其他往来款也容易出问题。比如预收客户的定金，你还没发货，注销时怎么办？或者股东借了公司100万，注销时没还，税务局会不会认为股东抽逃出资？

预收/预付款：要么退，要么转

如果是客户提前付的定金，还没发货，最好的办法是退钱——直接退到客户账户，或者让客户写个自愿放弃退款声明（但这个声明法律效力有限，最好还是退）。如果是供应商的预付款，货还没到，就催供应商发货，或者协商退款。

我见过个案例，吴总的公司注销时，有个客户付了5万定金，还没发货，吴总想着注销了，客户也找不到我，结果客户起诉到法院，判决吴总在未发货范围内退还5万定金，不仅赔了钱，还被列入失信名单。

其他往来款：股东借款必须还

很多老板喜欢公司钱和个人钱混用，股东从公司借钱，或者公司从股东借钱，注销时很容易出问题。如果是股东借公司的钱，注销前必须还回去——不然税务局会认为股东抽逃注册资本，不仅要补税，还可能罚款。

比如郑总的公司注销时，股东账户有200万借款，其实是郑总之前从公司拿走的钱，税务局查到后，认定股东抽逃出资，要求郑总补缴25%的企业所得税（200万×25%=50万），还罚了25万。注销前一定要把股东借款清理掉，要么还钱，要么按分红处理（分红要交20%个税）。

注销前必做：清算报告+债权公告，别省这两步！

不管你处理没处理完未结款项，有两件事必须做：《清算报告》和债权公告。

《清算报告》是注销的核心文件，里面要写清楚公司财产多少、债权多少、债务多少、怎么处理、剩余财产怎么分。很多老板为了省事，找代理公司随便写一份，结果税务局一查，应收款写着‘已收回’，实际没收回，直接驳回注销。

债权公告更不能少——注销前，必须在国家企业信用信息公示系统上公告45天，通知所有债权人申报债权。我见过老板们常犯的错：觉得没几个人欠我钱，就不公告了，结果公告期过了，有个小债权人找上门，说我不知道你要注销，我的债还没算，最后只能重新公告，注销流程拖了3个月。

别小看这两步：清算报告要真实、准确，债权公告要及时、全面——这是保护你自己的最后一道防线。

加喜财税服务见解：财务凭证不完整、知识产权别裸奔

很多企业注销时，最头疼的除了未结款项，就是财务凭证不完整——发票丢了、账目乱了、合同找不到了，这直接影响未结款项的税务处理。比如坏账损失需要发票、催收记录、合同全套证据，凭证不全，税务局根本不让税前扣除。更麻烦的是，知识产权（商标、专利、著作权）如果没处理，注销后可能被他人冒用，或者股东因无形资产未清算被追责。我们加喜财税（https://www.110414.com）会帮客户先梳理财务漏洞，补齐缺失的凭证，再对知识产权进行评估——能转让的转让，不能转让的及时注销，确保企业注销时账目清、资产明、无隐患，让老板们安心退场。