公司注销时法人代表被限高，税务问题如何破局？——专访资深财税专家陈国栋<

>

【访谈背景】

近年来，随着经济结构调整和市场竞争加剧，不少企业选择注销退出市场。部分企业在注销过程中因税务处理不当，导致法定代表人被采取限制高消费措施（简称限高），不仅影响个人生活，更让企业注销陷入死循环。如何破解这一难题？近日，我们专访了拥有25年财税从业经验的资深专家陈国栋先生。陈老师曾任职于某市税务局稽查科，2010年起专注企业财税咨询，累计处理企业注销及税务争议案件超800起，被业内称为企业税务风险拆弹专家。

【访谈现场】

下午3点，陈国栋老师的办公室里阳光正好。书架上整齐排列着《中国税收征管法》《企业会计准则》等专业书籍，以及一摞摞标注密密麻麻的卷宗。他身着深色西装，戴一副金丝边眼镜，说话时语速不疾不徐，总习惯在关键处推一下眼镜——这是他25年职业生涯养成的习惯。

问题一：陈老师您好！很多企业主反映，公司注销时突然发现法人被限高，这通常和哪些税务问题直接相关？

陈国栋：（推眼镜）财税无小事，细节定成败。 企业注销时法人被限高，核心原因往往是税务尾巴没扫干净。具体来说，主要有三大雷区：

第一是欠税未缴。最常见的是企业所得税、增值税欠款，比如某科技公司注销时，账面有一笔300万的销售长期挂账未申报收入，导致企业所得税欠税75万，法人直接被限高。

第二是发票问题。比如有企业注销时未按规定缴销空白发票，或存在走逃发票（即企业失联后发票去向不明），税务系统会自动认定法人未按规定履行发票义务，进而限高。我去年遇到一个案例，餐饮公司老板注销时把空白发票当废纸卖了，结果下游企业用这张发票虚开，法人被限高时还一脸懵：公司都注销了，怎么还找我？

第三是申报异常。比如印花税、房产税等小税种长期零申报，但实际经营中存在应税行为，被系统预警后企业未处理，注销时旧账新算，法人连带被限高。

问题二：为什么税务问题会直接关联到法人个人？限高措施的法律依据是什么？

陈国栋：（身体微微前倾）很多人以为‘公司是公司，个人是个人’，但在税务责任上，法人和公司是‘命运共同体’。 根据《税收征收管理法》第四十四条，欠缴税款的法人，在出境前未按规定结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。而限高，则是《关于在一定期限内限制特定人员实施高消费及有关行为的若干规定》中，对被执行人未按执行通知书指定的期间履行生效法律文书确定的给付义务的惩戒措施。

简单说，当企业欠税不缴，税务部门会先催告，若企业仍不履行，法人作为直接责任人会被列为被执行人，进而限高。我有个老客户，做服装批发的，公司注销时欠了20万增值税，他说公司都注销了，钱我没拿，结果呢？孩子要出国留学，买不了机票；家里买房，银行贷款批不下来——这时候他才明白，有限责任不等于无责，税务责任是穿透到法人的。

问题三：能不能分享一个您处理过的具体案例？从发现限高到解决问题，完整流程是怎样的？

陈国栋：（拿起桌上的卷宗，笑了笑）案例比理论更有说服力。我去年接了个案子，特别典型。

某建材公司因经营不善申请注销，法人李总被限高时，账上还有50万企业所得税欠税。找到我时，他急得满头汗：陈老师，公司都注销一半了，突然限高，这可怎么办？我下周要谈个大项目，高铁票都买不了！

我第一步是查病因：调取公司税务档案，发现欠税原因是有一笔200万的材料款，对方公司是三无企业（无资质、无账目、无资金），公司没取得发票，直接做了费用-暂估入库，导致成本虚增，利润虚高，多缴了企业所得税？不，恰恰相反——他们为了少缴税，把这笔收入挂了其他应付款，没申报！

第二步是对症下药：我告诉李总，这笔收入必须补申报，但可以争取分期缴纳。带着他准备《分期缴纳申请书》，附上公司近三年亏损证明、银行流水（证明确实无力一次性缴清），又跑了几趟对方公司，让对方开了收款证明，证明这笔收入真实发生。

第三步是沟通谈判：税务部门一开始态度很坚决：欠税必须清缴，否则限高不解！我拿出《税收征管法》第三十一条纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，强调企业特殊困难（资金链断裂、濒临破产），最终同意分6个月缴清，每月还8万多。

结果？李总补缴了首期8万，税务部门当天就解除了限高。他后来请我吃饭，说：陈老师，早知道你这么靠谱，我就不自己瞎折腾了！原来限高不是‘死局’，是‘活题’。

问题四：现在网上有种说法，先把公司注销掉，税务问题慢慢处理，您怎么看？这种操作可行吗？

陈国栋：（突然停顿，手指轻轻敲了敲桌面，若有所思）这个问题，我每年至少要回答50遍——‘行不通，而且会火上浇油。’

很多企业主觉得公司注销了，税务责任就没了，大错特错！根据《公司法》第一百八十五条，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。而税务部门是法定债权人，如果清算组未通知税务部门就注销，属于程序违法，法人要对公司债务承担连带责任——包括欠税！

我见过最惨的案例：某贸易公司老板注销时，找了家代理记账公司包办，根本没通知税务部门，营业执照注销后半年，税务部门查到有80万欠税，法人不仅被限高，还被列为重大税收违法案件当事人，以后坐飞机、高铁、住星级酒店全受限，连孩子考公务员都受影响——这就是侥幸心理的代价！

为什么必须先清税，后注销？ 因为税务注销是工商注销的前置条件！没有《清税证明》，工商部门根本不给注销。就算有人通过关系违规注销了，税务部门的欠税记录还在，法人的失信名单永远解除不了。

问题五：从您25年的经验看，企业注销时税务处理的核心难点是什么？有没有什么通用解法？

陈国栋：（端起茶杯，喝了一口，眼神变得深邃）核心难点，是‘责任划分’和‘时间博弈’。 很多企业主分不清公司责任和个人责任，以为公司倒了，债就没了；而税务部门讲究程序正义，哪怕公司只剩1块钱，欠税也要追缴。

通用解法其实就三步，我总结为查、谈、守：

查——全面自查税务风险。注销前一定要做税务体检，重点查：发票是否缴销、收入是否全部申报、成本费用是否合规、是否有欠税滞纳金。我建议企业找专业机构做注销税务清算报告，花几千块能省几十万的麻烦。

谈——主动与税务部门沟通。别等限高来了再着急！注销前带着清算报告、财务报表、还款计划去找税务管理员，说明企业实际情况（比如确实没钱，但愿意分期），态度诚恳，别想着钻空子。

守——守住合规底线。千万别搞虚假注销阴阳合同，现在税务部门有大数据系统，企业从成立到注销的所有数据都在系统里，想瞒？门都没有！

问题六：现在很多年轻人进入财税行业，您觉得他们处理企业注销问题时，最容易踩的坑是什么？有什么建议？

陈国栋：（笑了笑，眼神里多了几分温和）年轻人有冲劲，但容易‘重技术、轻沟通’。我带过10多个实习生，80%的人一上来就研究政策条文，忘了‘财税是服务人的’。

他分享了自己的经历：刚入行时，他处理过一个企业注销案，严格按照政策算出欠税20万，结果企业老板当场哭了：陈同志，我厂里50个工人，工资都发不出来了，哪来20万？他当时觉得老板在耍赖，后来带他的老科长拍着他肩膀说：小陈，税法是冷的，但人心是热的。算税要准，更要懂企业的难处。

后来他调整方法，先帮企业梳理哪些费用可以税前扣除，把20万欠税压缩到12万，又协调税务部门允许分期，老板握着他的手说：谢谢你，陈老师，你救了我们一家老小！

给新人的建议：

第一，政策是死的，人是活的。背熟政策是基础，但更要学会灵活应用——比如企业确实困难，就大胆申请分期、减免；

第二，多听少说，先理解再解决。企业老板着急上火时，别急着讲政策，先听他说难处，建立信任后再谈解决方案；

第三，守住底线，但要有温度。合规是红线，但一刀切不是好办法。帮企业找到合规和生存的平衡点，才是财税人的价值。

【访谈尾声】

下午5点，夕阳透过窗户洒在陈国栋老师的办公桌上，他合上卷宗，轻轻叹了口气：企业注销就像‘送孩子上学’，从出生到成长，每一步都要合规，才能‘毕业’顺利。他望向窗外，语气坚定：限高不是终点，是提醒——财税合规，永远是企业家的‘必修课’。

离开时，书架上财税无小事，细节定成败的字条格外醒目。或许，这就是陈国栋老师25年职业生涯的注脚：用专业守护责任，用细节成就信任。而对于所有面临注销的企业而言，唯有敬畏规则、主动作为，才能让企业退场时，不留遗憾，更不留债。