【新闻直击】某科技公司注销陷税务泥潭，未履行合同引发连环诉讼<

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2023年12月，深圳某知名人工智能科技公司的注销公告在业界引发震动。这家曾估值10亿的创新企业，因在注销前与某国企签订的500万元算法开发合同未能履行，被对方以违约且未按规定申报相关税费为由起诉至法院。记者调查发现，该企业在注销过程中仅完成了工商登记注销，却未对未履行合同的税务问题进行清算，最终导致股东被追加承担连带责任，税务滞纳金累计高达87万元。这起案件成为2023年企业注销纠纷中的典型案例，也暴露出企业在退出市场时，合同税务处理的致命盲区。

【我的实战经历】从救火队员到风险拆弹师，我亲历的注销税务风波

作为从业8年的税务顾问，我至今记得2022年接手的那个案子——杭州某餐饮连锁品牌因疫情冲击决定注销，手里却攥着3份未到期的店铺租赁合同。老板张总见到我第一句话就是：李老师，帮帮忙，房东天天堵门要违约金，税务局又说我们要补税，这公司还能不能顺利注销了？\

当时的情况确实棘手。这3份合同均未到期，提前解约需支付总计120万元的违约金，而企业账面可动用资金不足50万元。更麻烦的是，根据税法规定，这笔违约金属于与取得收入无关的支出，不能在企业所得税前扣除，相当于企业要额外缴纳30万元的企业所得税。这就像背着拆，每一步都可能引爆。我对张总说。

我们团队先花了三天时间梳理合同细节，发现其中一份合同中约定若因政策原因导致合同无法履行，不视为违约。疫情期间地方政府确实出台过限制堂食的政策，我们以此为突破口，与房东协商将政策原因写入补充协议，最终免除了40万元违约金。剩下的80万元违约金，我们通过分期支付+以物抵债的方式解决——用企业剩余的厨房设备抵偿30万元，剩余50万元分12个月支付，房东也同意了分期方案。至于企业所得税问题，我们准备了详细的政策依据和情况说明，向税务局申请了特殊困难缓缴，最终获得了认可。

处理完这些，张总感慨：早知道注销这么麻烦，当初签合同就该把税务条款写进去！这句话道出了多少企业家的心声。其实企业注销就像收尾工程，合同税务处理则是其中最隐蔽的暗礁，稍不注意就会让整个注销过程搁浅。

【专家视角】税务纠纷成注销拦路虎，企业需建立全周期风险防控

据国家税务总局2023年发布的《企业注销税务管理指引》解读数据显示，约35%的企业注销过程中因合同税务问题产生纠纷，其中未履行合同的处理占比高达62%。中国注册税务师协会副会长刘永刚在近期的一次行业论坛上指出，很多企业认为注销就是'一关了之'，却忽视了合同作为'经济载体'背后隐藏的税务链条，这种认知偏差是导致纠纷频发的根本原因。\

北京某知名律师事务所合伙人王律师则从法律角度补充：企业注销时，未履行合同的处理不仅是税务问题，还涉及债权债务清理、违约责任承担等多重法律关系。根据《公司法》规定，清算组未履行通知和公告义务，或者未清偿公司债务分配公司财产的，给债权人造成损失的，应承担赔偿责任。实践中，常有股东因'程序瑕疵'而承担个人责任，令人扼腕。\

【你问我答】注销合同税务热点问题，一次说清楚

问：企业注销时，未履行完毕的合同需要补税吗？

答：分情况看。如果合同已经履行完毕，双方已结算，该缴的税自然要缴。关键是未履行合同——比如你收了预收款但没提供服务，这种情况下增值税纳税义务已经发生，需要补缴增值税及附加；如果预收款已结转收入，企业所得税也要补缴。但如果是因不可抗力导致合同无法履行，且能提供充分证据，可能可以享受税收优惠。

问：合同违约金在注销时能税前扣除吗？

答：这要看违约金的性质。如果是企业因自身原因违约支付的违约金，属于与生产经营相关的支出，凭发票等合法凭证可以在企业所得税前扣除；但如果是与取得收入无关的支出（比如给股东的赔偿），就不能扣除。我见过有个企业注销时给股东分红后反悔，又把钱要回来，结果这笔钱被税务局认定为其他收入，反而要补税，真是赔了夫人又折兵。

问：注销时，对方公司已经不存在了，发票怎么处理？

答：这种情况确实头疼。建议先通过国家企业信用信息公示系统查询对方状态，如果对方也注销了，可以要求其原股东或清算组提供证明；如果对方被吊销，可以尝试通过其工商登记机关获取联系方式。实在找不到，也要保留好催款记录、合同等证据，向税务局说明情况，争取特殊处理。记住，证据链比发票更重要！

【反思与展望】注销不是终点，而是税务合规的新起点\

处理完这么多注销案子，我越来越觉得：企业注销从来不是甩包袱的过程，而是对整个经营周期税务合规的终极检验。就像一场马拉松，最后100米若摔倒，前面的努力都可能白费。未来随着金税四期的全面推行，税务数据将实现全流程监控，企业从成立到注销的每一个合同、每一笔交易都会留下数字足迹。与其在注销时亡羊补牢，不如在日常经营中就建立合同税务管理台账，把税务风险防控嵌入合同谈判、履行、终止的全生命周期。

或许有一天，智能税务清算系统能自动识别未履行合同的税务风险，企业注销将不再是一场惊心动魄的冒险。但在此之前，我们仍需保持敬畏之心——毕竟，税务合规没有后悔药，唯有未雨绸缪，方能行稳致远。