张总，咱们公司不干了，直接去工商局注销营业执照就行吧？这是我20年财税生涯里听过最多的一句话。每次听到这话，我都得叹口气——老板们总觉得注销是收摊走人，却不知道税务这块硬骨头才是关键。尤其是税务报表，填不对、报不全，轻则拖慢注销进度，重则被税务稽查补税罚款，甚至影响个人征信。今天我就以老财税人的身份，跟大家唠唠企业注销时到底要准备哪些税务报表，顺便分享几个我踩过的坑，让你少走弯路。<

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先搞懂：为啥注销税务报表比平时还重要？

可能有人会说：我们公司平时报税都正常，注销时填几张表不就行了？大错特错！企业注销时的税务报表，本质是给公司一生做个财务总结，税务局要通过这些报表看你有没有欠税、漏税、偷税。尤其是现在金税四期上线，数据一比对，你少报一笔收入、多记一笔费用，系统立马就能预警。

我之前遇到一个做服装批发的老板，觉得公司亏损了就不用查账，结果注销时税务人员发现他有好几笔货款是通过微信收的，没开发票也没入账，最后不仅补了25%的企业所得税，还有每天万分之五的滞纳金，算下来比公司一年的利润还多。所以说，注销时的税务报表不是走过场，而是终极大考，考门都出不去。

核心报表清单：这6类表缺一不可

那到底要准备哪些税务报表呢？别急，我按顺序给你捋清楚，从清算开始到最终拿清税文书，每一步要填什么、注意什么，我都标出来了。

第一类：清算期间的财务报表——给公司临终体检

公司决定注销后，首先要成立清算组，然后就得出清算期间的财务报表。这可不是平时报的那种月度报表，而是清算资产负债表清算利润表清算现金流量表这三张。

清算资产负债表要列清楚公司所有的资产（现金、存货、应收账款、固定资产等）和负债（应付账款、银行贷款、员工工资等），关键是清算财产要单独列——就是能用来还钱或分配给股东的那部分资产。清算利润表则要算清算期间（从决定注销到注销完成）的收支，比如清算费用（律师费、审计费）、资产处置收益或损失。

我印象最深的一个案例，有个做机械加工的公司，清算时把一台旧设备按账面价值直接转了，结果税务局认为处置价格低于市场价，属于转让定价不合理，要求调整清算所得，补了20万的税。所以说，资产处置价格一定要公允，最好有评估报告支撑。

第二类：企业所得税清算申报表——最复杂的一环，没有之一

这绝对是注销税务报表里的大BOSS，全套叫《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表》，一共12张表，核心是清算所得税申报表和资产处置损益明细表。

简单说，清算所得=（全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费）+（债务清偿损益）-弥补以前年度亏损-免税所得。然后按25%（或小微企业优惠税率）算企业所得税。

这里最容易踩坑的是资产可变现价值。比如存货，是按市场价还是成本价？应收账款收不回来能不能全额核销？我之前帮一个餐饮公司注销时，他们有5万块的应收账款挂了3年，一直没处理，清算时直接做了坏账损失，结果税务局要求提供催收记录、法律诉讼证明，最后因为证据不足，只能核销50%，多交了1.25万的企业所得税。所以啊，资产损失一定要有证据链，不然别想税前扣除。

第三类：增值税及附加税申报表——别漏了尾巴税

很多人以为公司注销了就没增值税了，其实清算期间卖存货、处置固定资产，都可能产生增值税。比如你公司注销前把剩下的原材料卖了，或者把办公设备卖了，都得申报增值税。

增值税申报表和平时的增值税纳税申报表（一般纳税人/小规模纳税人）一样，但要特别注意清算期间的销售额。附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）是跟着增值税走的，增值税交了，附加税也得补上。

有个做贸易的老板，注销时仓库还有一批积压的库存，想着反正公司都要没了，便宜处理给员工算了，结果没开发票也没报税，被税务局通过大数据比对（员工个税申报里有这笔收入）发现了，不仅补了13%的增值税，还按偷税处理罚了50%，得不偿失。

第四类：印花税申报表——小税种，烦

印花税虽然金额小，但注销时最容易漏掉。需要申报的包括：实收资本（资本公积）的印花税（按万分之二点五）、借款合同的印花税（按万分之零点五）、财产保险合同的印花税等等。

我见过一个科技公司，注销时实收资本100万，觉得公司亏损了就不用交印花税，结果清算时被查到，从成立到现在每年的实收资本都没交过，连本带滞纳金补了3万多。记住，印花税是行为税，只要发生了应税行为（比如注册资本到位），就得交，不管公司赚不赚钱。

第五类：个人所得税申报表——股东分红可能要交税

如果公司注销时有剩余财产分配给股东，这部分要按利息、股息、红利所得交20%的个人所得税。比如清算后还有50万没分，股东按持股比例分了，这50万就得交个税。

有个案例，公司注销时股东把未分配利润全部分了，但没申报个税，后来税务局通过银行流水发现股东账户多了大额资金，要求补税加罚款，股东还觉得公司自己的钱分了为啥要交税，其实这是典型的误区——公司税后利润分配给股东，个人所得税是跑不了的。

第六类：清税申报表——注销的通行证

最后一步，填《清税申报表》，这是向税务局申请注销的正式申请表，上面要附上前面说的所有报表、清算报告、完税证明等材料。税务局审核通过后，才会给你《清税证明》，没有这个，工商局不给注销营业执照。

这些坑，90%的企业都踩过

做了20年财税，我总结出企业注销时最容易犯的三个错，你看看自己有没有中招：

一是账实不符，存货、资产对不上。很多小公司平时记账不规范，库存没定期盘点，注销时发现账上的存货和实际对不上，税务局就会怀疑你隐瞒收入，要求查账。我之前遇到一个食品公司，账上显示有10万库存，实际仓库里只有3万，剩下的7万老板说自己吃了，结果被认定为视同销售，补了增值税和企业所得税。

二是凭证缺失，发票、合同找不到。注销时税务局会查近3年的账，如果采购发票丢了、销售合同没签，费用支出没有凭证，这部分支出就不能税前扣除，相当于要调增应纳税所得额，多交税。尤其是早期的凭证，很多公司觉得公司不要了就扔了，结果注销时傻眼了。

三是以为亏损就不用查，其实清算所得才是关键。就算公司平时年年亏损，但如果清算时资产处置收益高，照样可能要交企业所得税。比如你公司花10万买的设备，现在卖了20万，这10万收益就要交企业所得税，不管你平时是赚是亏。

最后一句大实话：注销别怕麻烦，专业的事交给专业的人

说实话，企业注销的税务报表确实复杂，政策多、细节多，稍不注意就可能踩坑。我见过有的老板自己折腾了半年，补了十几万税还没注销完，最后找专业机构一周就搞定了。所以啊，如果自己没把握，早点找财税顾问帮忙，省心省力还省钱。

说到这里，不得不提财务凭证不完整和知识产权处理的问题。很多企业注销时才发现早期的采购发票、银行回单丢了，或者账上挂着其他应收款没处理，这时候要么找第三方机构出具情况说明，要么就得纳税调增，直接影响清算所得。还有知识产权，比如专利、商标，如果没在注销前转让或清算，税务上会视同销售，需要缴纳增值税和企业所得税，股东可能还要交20%的个税。我之前帮一个科技公司注销，他们有个实用新型专利没处理，最后按市场价评估后，股东多交了近30万的税，早知道提前转让给其他公司，还能变现一部分。

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