注销企业工资税务风险有哪些？

在临港新片区做招商这些年，我见过太多企业从落地生根到注销清算的全过程。说实话，招商时我们总盯着注册资本年产值就业人数，觉得把企业招进来就算完成任务，可往往忽略了退出去时的风险——尤其是工资税务这块儿，简直是注销企业的隐形杀手。今天我就以一个老招商人的身份，掏心窝子聊聊这些年踩过的坑，希望能帮大家避避雷。<

工资表与个税申报两张皮：注销时最容易暴露的硬伤

先说个印象特别深的案例。2021年，临港有一家做精密模具的制造企业，因为行业不景气，股东们决定注销。当时企业负责人找到我，说账都平了，税务也查了，没啥问题，结果注销申请刚递上去，税务局就来了条暂缓注销的通知——问题就出在工资上。

这家企业账面显示2020年全年工资支出300多万，人均月薪1.2万，但个税申报系统里，有近一半的员工月薪不到5000元，甚至有人全年申报工资才2万。稽查人员一查，发现企业为了节省成本，长期用两种方式发工资：一部分银行代发，按最低标准申报个税；另一部分现金发放，让员工拿餐饮费、办公用品发票来冲抵。注销前他们匆忙把账外工资补进账，但银行流水和个税申报对不上，硬生生被认定为偷逃个税，补税80多万，还罚了40万滞纳金。企业负责人当时就懵了：我们注销是为了止损，怎么还倒贴这么多？

说实话，这事儿我见得多了。很多企业总觉得注销就是结束，随便糊弄一下，却不知道税务局对注销企业的稽查，重点就是看工资真实性。在临港，我们招商时经常说政策洼地，但洼地不等于监管洼地。现在金税四期系统那么智能，工资表、个税申报、社保缴纳、银行流水，四个数据一交叉，有没有阴阳工资一目了然。我常跟企业说：平时发工资可以‘灵活’，但注销前一定要‘老实’，不然省下的税，可能还不够交罚款的。

有时候我在想，我们招商人是不是也有责任？当初帮企业算用工成本账时，只说了怎么省，没说怎么合规。现在看来，企业注销时的工资风险，往往从创业初期就埋下了雷——为了少交个税和社保，搞两套账，结果小洞不补，大洞吃苦。

清算环节的工资欠款：股东个税的隐形杀手

除了工资真实性，清算环节的应付职工薪酬也是个大坑。去年临港一家科技公司注销时，就栽在这上面。

这家公司账上有笔应付职工薪酬60万，是2022年年底计提但没发的年终奖。股东们觉得公司都要注销了，这笔钱也不用给了，直接在清算时做了转销处理，没申报个税。结果税务局稽查时指出：这笔钱虽然没发，但已经计提属于员工权益，企业注销时必须向员工支付或代扣代缴个税。没支付就注销，相当于股东变相分配了利润，要按利息、股息、红利所得20%缴纳个税——60万就是12万，股东们当时脸都绿了：钱还没发出去，怎么还要交税？

这事儿让我反思了很久。很多企业负责人对清算所得有误解，以为就是资产-负债-所有者权益，却忽略了负债里的应付职工薪酬如果涉及未支付给员工的工资、奖金、补贴，都属于员工的应税所得。企业注销时，要么把钱发给员工并代扣个税，要么就视同股东分配，股东自己交税。这两种方式，企业都躲不掉。

在临港招商时，我们常说全生命周期服务，但清算这个环节往往被忽视。其实企业注销前，最好做个税务体检，把应付职工薪酬梳理清楚：哪些是已发放未申报的？哪些是计提未发放的？未发放的是不是要补发？补发的话个税怎么算？把这些细节捋顺了，才能避免股东平白无故多交税。我后来给企业做注销辅导时，都会专门列一张应付职工薪酬清算表，把每一笔钱的去向和税务处理都写清楚——虽然麻烦，但总比事后扯皮强。

社保与工资基数不匹配：注销时被追溯的旧账

最后这个风险，可能更隐蔽——社保与工资基数不匹配。临港有一家服务外包企业，注销时就被这个问题坑惨了。

这家企业为了节省成本，一直按上海市最低社保基数给员工交社保，但工资表上写的却是实际工资（比如月薪1万，社保基数按7310算）。注销前他们觉得社保没欠费，应该没问题，结果税务局在稽查时，发现企业2021-2023年的工资总额比社保缴费基数高了近200万，要求补缴3年的社保差额及滞纳金，合计80多万。企业负责人当时就急了：我们注销时账上都没钱了，拿什么补缴？

说实话，社保和工资基数不匹配，在临港的小微企业里太常见了。很多老板觉得社保是成本，能省则省，却不知道现在社保和税务已经联网，税务局查注销企业时，会重点比对工资总额和社保缴费基数。尤其是注销前突然合规的企业（比如平时按最低基数交，注销前突然按实际工资交），更容易被税务局盯上。

我在招商时遇到企业问社保怎么交最划算，现在我都会直接说：按实际工资交，别搞小聪明。临港新片区对企业的合规要求越来越高，以前那种打擦边球的方式，现在根本行不通。注销时，社保部门会追溯2-3年，一旦查出问题，补缴+滞纳金+罚款，企业根本扛不住。有时候我在想，我们是不是该在招商时就给企业打个预防针：社保合规不是选择题，而是生存题——尤其是打算长期经营的企业，注销时更要经得起查。

写在最后：招商人的双向责任

做了8年临港招商，我越来越觉得：我们不仅要帮企业落地生根，更要帮企业体面退场。注销企业的工资税务风险，看似是企业自己的事，但作为招商人，我们有责任在前期就提醒企业规避这些坑——比如在签约时明确税务合规要求，在定期回访时检查工资社保申报，在企业决定注销时提供清算辅导。

毕竟，临港新片区的营商环境，不是靠政策洼地堆出来的，而是靠服务高地建起来的。一个企业注销时因为工资税务问题倒下，不仅影响股东和员工，更可能让其他企业对临港的营商环境产生顾虑。下次再遇到企业要注销，我不仅会帮他们办手续，还会拿着这篇文章里的三大雷区逐条核对——毕竟，帮企业安全退出，和帮他们顺利落地，同样重要。

最后想问大家一个问题：当我们在临港为企业提供全生命周期服务时，是不是该把注销合规和招商引税看得同等重要？毕竟，一个能让企业生得精彩、退得安心的园区，才是真正有吸引力的园区，不是吗？

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