注销公司，如何应对税务部门对资产盘点的审查？

要说创业路上最让人头疼的事，除了公司开不起来，可能就是注销了——尤其是当税务部门拿着资产盘点清单问你这堆东西哪去了的时候。我做了20年财税顾问，见过太多老板兴冲冲去注销公司，结果在税务审查这一步卡住：有的因为账面上消失的固定资产说不明白，有的因为存货盘亏没理由被补税罚款，还有的因为老板个人借走的设备没申报，直接被认定为视同销售。今天咱们就聊聊，注销公司时，怎么才能让税务部门的资产盘点审查顺利过关？<

先搞懂：税务为啥盯紧资产盘点？

很多老板觉得：公司都注销了，账上没钱、没资产，不就完事儿了？大错特错。税务部门查资产盘点，根本不是跟你过不去，而是怕你藏猫猫。你想啊，公司经营这么多年，买的设备、存货、无形资产（比如商标、专利）哪去了？是真的用完了、报废了，还是偷偷转走了、没入账？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三条，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。说白了，资产盘点就是税务检查有没有偷税漏税的核心环节——你账上的资产，必须跟实物对得上，跟处置凭证对得上，跟税务的逻辑对得上。

我之前服务过一家做餐饮的A公司，老板觉得生意不好，想注销。结果税务去查账，发现账面上有台价值20万的洗碗机，但店里根本找不到实物。老板支支吾吾说去年坏了扔了，但既没有报废审批单，也没有垃圾处理凭证，更没有当年的维修记录。最后税务直接按视同销售处理，补了增值税2.6万、企业所得税5万，还罚了0.5倍滞纳金。老板当时就懵了：东西扔了还不行吗？——在税务这儿，不行！没凭证，就是没处置，就是隐匿资产。

应对第一步：把家底摸清，别等税务上门

要想资产盘点审查顺利，千万别等税务通知了才慌慌张张去翻仓库。正确的做法是：在决定注销的第一时间，自己先来一次全面资产盘点。我建议老板们列个清单，把公司现在有的、曾经有的资产都列出来，至少包括这四类：

第一类：固定资产——机器设备、办公家具、车辆这些大件。很多企业注销时容易忽略账外资产，比如老板早年用公司钱买的私家车，一直挂在账上固定资产，但车早被老板开回家了；或者公司搬迁时，设备搬走了但没做账务处理，导致账上有实物、没下落。这些在税务眼里都是雷。

第二类：存货——原材料、半成品、库存商品。存货盘亏是税务审查的重点，尤其是那些说不清怎么没的存货。比如有个B客户做贸易的，账面上有100万的库存，但仓库里只有30万，剩下的70万老板说疫情期间卖给了客户，但客户没开发票。税务一听就笑了：没发票怎么入账的？怎么结转成本的？客户是谁？合同呢？最后这70万被全额认定为隐匿收入，补了企业所得税25万。

第三类：无形资产——商标、专利、软件著作权这些看不见的资产。很多企业觉得无形资产不值钱，注销时直接核销了，但税务可能会关注：你这个商标是买的还是自研的？有没有对外转让或授权？如果转让价格明显偏低（比如0元转让给关联方），又没有合理理由，税务会核定转让价格，让你补增值税、企业所得税。

第四类：其他资产——比如应收账款、预付账款。这些虽然不是实物，但也是公司资产。如果应收账款长期挂账没收回，税务可能会问：为什么没收回？有没有催收记录？预付账款如果对方公司注销了，没收到货，能不能作为损失税前扣除？都需要凭证支撑。

盘点时遇到差异？别慌，分情况处理

盘点时，十有八九会发现账实不符——要么实物比账上多，要么比账上少。这时候千万别硬扛，也别瞎编，得按规矩来：

如果是实物比账上多（盘盈）：先想想是不是账外资产。比如早年老板个人投入的设备没入账，或者接受捐赠没开发票。这时候要赶紧补做账，视同销售或营业外收入，该交的税一分不能少。我见过一个老板，盘点时发现仓库里多了一批没入账的存货，是他亲戚入股时投的，但没签合同、没开发票。最后我让他赶紧补了《投资协议》、评估报告，按公允价值确认收入，虽然交了税，但避免了税务认定为隐匿收入。

如果是实物比账上少（盘亏）：这是最常见的情况，处理起来也最麻烦。你得证明这些资产确实没了，而且处置合规。比如固定资产报废，要有《报废审批单》、回收公司收据、照片或视频（显示设备已损坏、拆解）；存货盘亏，要有《存货盘点表》、保管人说明、责任认定（如果是管理不善导致的，可能还要有内部处罚记录），如果是自然灾害导致的，还要有气象部门证明、保险公司理赔单。

这里有个坑提醒大家：很多企业觉得东西丢了，找几个员工写个说明就行。税务根本不认！《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业存货发生盘亏、毁损、报废、被盗，除减除责任人赔偿和保险赔款外，准予在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，你不仅要证明丢了，还要证明赔了多少没赔的部分为什么能扣。没有合规凭证，税务直接不让扣，相当于你的损失变成了利润，还要交企业所得税——冤不冤？

税务审查时，这3句话千万别说！

做了这么多准备，真到了税务审查现场，有些话千万不能说，说了就是自爆雷区：

第一句：我不知道，以前的会计做的账。 税务一听就知道你在甩锅。公司法定代表人是第一责任人，账务问题你不可能不知道。正确的说法应该是：这部分资产我了解，当时是XX原因处理的，这是当时的凭证和说明，您看可以吗？

第二句：东西早被老板拿回家了，私人用的。 这句话基本等于承认侵占公司资产。老板个人借用公司资产，必须签《借用协议》，约定归还时间，最好还付租金。否则税务会按视同销售处理，公允价值多少就按多少交增值税、企业所得税。我之前有个客户，老板把公司的笔记本电脑拿回家用，注销时没申报，税务查到后按市场价5000元认定为视同销售，补了增值税650元，还让老板补了个《个人所得税（偶然所得）》——因为公司资产给个人用，相当于分红。

第三句：这批货送客户了，算促销。 送客户没问题，但得有《赠送协议》、客户签收单、促销方案，并且要视同销售交增值税。如果你说送了，但没签收单，税务会问：怎么证明送了？客户是谁？有没有联系方式？你答不上来，就按隐匿收入处理。

最后一步：资产处置凭证，一定要闭环

不管是卖掉、报废、赠送还是盘亏，资产的每一步处置都要有凭证链，从怎么来的到怎么没的，形成一个闭环。比如：

- 买的固定资产：要有发票、合同、入账凭证；

- 使用过程中：要有折旧计提表；

- 处置时：如果是卖掉，要有销售合同、收款凭证、发票；如果是报废，要有报废审批单、回收收据；如果是赠送，要有赠送协议、客户签收单。

这些凭证不用多完美，但逻辑必须通顺——比如2020年买的设备，2023年报废，折旧年限要合理；卖二手设备的价格不能比市场价低太多（除非有评估报告证明贬值）。我见过一个老板，把一台原值10万的设备以1万块卖给朋友，没签合同，也没开发票，税务查到后认为价格明显偏低且无正当理由，按市场价5万核定了销售额，补了增值税6500元。老板后来委屈地说：朋友确实只给1万啊！——在税务这儿，朋友情不是正当理由，公允价值才是。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

在企业注销过程中，财务凭证不完整是常见硬伤，尤其对知识产权这类无形资产的影响往往被忽视。很多企业认为商标、专利不值钱，随意处置或干脆不申报，殊不知这可能埋下税务风险。例如，若企业账面未记录商标权，注销时却将商标以低价转让给股东，税务部门可能认定为无偿转让或价格明显偏低，要求按公允价值补缴增值税及企业所得税；若商标直接闲置未处理，还可能被认定为未分配利润，导致股东需补缴20%个人所得税。加喜财税在服务中发现，约30%的企业因知识产权处置不规范注销受阻。我们建议企业提前梳理知识产权状态，通过专业评估确定公允价值，协助完善转让协议及税务申报，确保资产处置合规。对财务凭证缺失的知识产权，可通过补充说明、历史合同等材料佐证，降低税务审查风险。企业注销需步步为营，细节决定成败，加喜财税（https://www.110414.com）以20年专业经验，为企业提供全流程注销合规服务，让干净退出不留隐患。

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