注销过程中，发票核销需要哪些税务指导？

要说企业注销里哪个环节最让人头大，不少老板可能会脱口而出：税务注销！ 而税务注销里，发票核销绝对是拦路虎——我见过太多老板觉得反正公司都要没了，发票随便处理一下就行，结果在税务局卡了半个月，甚至被追补税款、滞纳金，严重的还影响了征信。其实啊，发票核销没那么复杂，但确实需要懂门道。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊注销过程中，发票核销到底需要哪些税务指导，帮你把这块硬骨头啃下来。<

先搞懂：发票核销到底核什么？

很多老板对发票核销的理解就是把剩下的发票交上去，这可就大错特错了。简单说，发票核销就是把你公司从成立到注销期间，所有发票的开具、取得、使用情况，跟税务局对个账，确保没有遗漏、没有违规。这里面既包括你开出去的发票（销项），也包括你收到的发票（进项），甚至连作废、红冲的发票都得说清楚。

我之前遇到一个做餐饮的张老板，注销时觉得客户基本都不要发票了，剩下的空白发票直接撕了扔掉就行。结果税务人员一查，他公司账面上有30多万元的未开具发票收入，这部分收入没申报纳税，直接要求补税8万多，还有0.05%/天的滞纳金（当时已经拖了3个月），算下来比补的税还多。张老板当时就懵了：我没开发票，怎么还要交税？ 这就是典型的没搞懂未开具发票也需要核销——只要收入确认了，不管开没开发票，都得纳税。

第一步：自查！把所有发票摸个底透

在正式去税务局核销前，千万别打无准备之仗。我建议老板们先自己盘一盘三件事：手里的空白发票还有多少？已经开具但没交给客户的发票在哪里？收到的进项发票有没有认证抵扣但没付款的？

这里重点说说空白发票。很多企业注销时觉得空白发票留着没用，直接当废纸卖了，或者干脆撕了。我见过一个做批发的李总，注销时把10本增值税专用空白发票当废品卖了5块钱，结果被税务局稽查，定性为未按规定保管发票，罚款2000元。为啥？因为根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，未按规定保管发票的，可以处1万元以下的罚款。空白发票虽然没开，但也是重要的税务凭证，必须缴销——也就是拿到税务局剪角作废，不能自行处理。

还有已开未交付的发票。比如你给客户开了10万的发票，但客户一直没来取，也没付款，这种发票在核销时也得红冲。我之前帮一个设计公司注销时，发现账上有5张已开未交付的服务费发票，金额合计20万。客户早就联系不上了，老板觉得反正钱没收到，发票作废就行。我跟他说：不行，得红冲！ 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号），发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，购买方为增值税一般纳税人的，应购买方提供《开具红字增值税专用发票信息表》；购买方为小规模纳税人或其他单位的，由销售方自行开具红字发票。最后我们通过无法交付证明和客户之前的付款记录，红冲了这5张发票，才避免了税务风险。

第二步：处理疑难杂症——丢失、失控、异常发票怎么弄？

发票核销中最头疼的，往往不是正常发票，而是那些有问题的发票。比如丢失的发票、被认定为失控的发票，或者税务局系统提示异常的发票。这些处理不好，注销流程直接卡死。

先说丢失发票。我之前帮一个科技公司注销时，财务不小心把一张抵扣过的进项发票（金额3万）弄丢了，当时距离注销申请只剩10天。老板急得直跺脚：这张票抵过税，现在丢了，税务局肯定不让走！ 我先让他别慌，按照流程走：第一步，登报声明发票丢失（我们选了当地市级以上报纸，因为税务局一般要求公开发行的报刊）；第二步，让销售方提供《发票丢失证明》和发票复印件（加盖销售方公章）；第三步，填写《发票丢失情况报告表》，去税务局备案。最后税务局认可了我们的处理，要求转出进项税额3万，并处罚款50元（根据《发票管理办法》第三十六条，丢失发票可处2000元以上1万元以下罚款，但情节较轻的，从轻处罚）。虽然有点麻烦，但总比注销失败强。

再说失控发票。这个词可能老板们听着陌生，其实就是指销售方走逃（失联），或者发票有问题，税务局把这张发票标记为失控，购买方抵扣的进项税额要转出。我见过一个贸易公司注销时，系统提示有2张失控发票，金额合计15万，都是两年前从一家空壳公司买的。老板当时就懵了：票当时认证抵扣了，怎么现在成失控了？ 我跟他说：这种情况很常见，可能是上游企业虚开发票跑路了。现在税务局要求‘先转出，后协查’，你得先把这15万的进项税额转出来，补税，然后税务局会去查上游企业，跟你关系不大，但必须配合提供交易凭证。 最后我们补了税和滞纳金，才顺利核销。

对了，异常凭证也得注意。比如发票代码、号码错误，或者金额与申报不符，税务局系统会自动提示。这种发票赶紧找销售方重开，实在开不了的，也得红冲处理，别想着蒙混过关——现在金税三期系统那么智能，异常发票一查一个准。

第三步：核销后别急着走！这些尾巴要处理干净

你以为发票交到税务局，核销就完了？太天真了。我见过一个老板，发票核销完高高兴兴去领注销通知书，结果税务局说：你公司还有一笔2019年的滞纳金没交，先交了再来。 白跑一趟。

发票核销后，一定要确认三件事：所有未开具的空白发票是不是都缴销了？所有进项发票是不是都认证抵扣了（或者该转出的转出了）？有没有未申报的税款、滞纳金、罚款？

这里重点说说滞纳金。很多企业注销时只想着补税款，忘了滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按规定期限纳税的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。我之前算过一笔账：一家公司漏报了10万增值税，滞了180天，滞纳金就是10万×0.05%×180=9000元，比罚款还高。所以核销时一定要让税务人员系统里查一遍，有没有应缴未缴的滞纳金，别留尾巴。

还有进项税额转出的问题。如果公司注销时还有库存商品，这些库存对应的进项税额是不是已经转出了？比如你公司买了一批原材料，进项税额1万，还没用完就注销了，这1万进项税额就得转出，补税。我见过一个食品厂注销时，仓库里还有10万元没卖完的饼干，对应的进项税额1.3万，财务忘了转出，结果被税务局查到，补税加滞纳金1.5万，得不偿失。

最后说句大实话：发票核销别想当然，专业的事交给专业的人

做了20年财税，我最大的感受是：企业注销就像搬家，东西多、杂、乱，发票核销就是打包最难的那箱——你总觉得差不多就行了，但只要漏一件，到了新地方（税务局）就得重新折腾。很多老板觉得找个代账公司就行，但代账公司可能只帮你报税，没深度参与过注销，对发票核销的坑不熟悉。

比如我之前遇到一个做电商的老板，自己折腾了两个月，发票核销一直没通过，后来找到我们，发现他有好几笔平台服务费的进项发票，因为平台是境外公司，发票没有国内纳税人识别号，税务局认定为不合规发票，但老板当时没在意，全抵扣了。我们花了三天时间，联系平台补开带纳税人识别号的发票，重新认证抵扣，才帮他顺利注销。要是早找我们，这俩月的时间成本和精力成本都能省下来。

上海加喜财税：财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？

企业注销时，若财务凭证不完整（如发票丢失、成本凭证缺失），不仅会影响发票核销和税务清算，还可能直接导致知识产权（专利、商标、著作权等）处置受阻。根据《企业注销登记管理办法》，税务清算未完成的企业，无法办理注销登记，而知识产权作为企业资产，需在清算中明确处置方式——若因凭证问题导致税务环节卡壳，知识产权可能被认定为权属不清，无法转让或拍卖，甚至因长期未处置而失效。加喜财税在服务中发现，不少企业因忽视财务凭证管理，最终导致知识产权贬值或流失。我们建议企业提前梳理财务凭证，确保发票、合同、验收单等资料完整，配合税务清算的为知识产权评估、转让提供合规依据。若您正面临注销难题，可访问加喜注销官网：https://www.110414.com，我们提供凭证梳理+税务清算+知识产权处置一站式服务，助您平稳退出。

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