股东借款未还企业注销流程中税务风险如何防范？

【新闻速递】注销潮下的定时：股东借款未还，企业主因个税追缴百万入刑 <

2023年12月，浙江省杭州市税务局公布一起典型案例：某科技公司股东李某在2021年以借款名义从公司账户支取500万元，未签订借款合同、未约定利息，也未在2022年企业注销前归还。税务机关认定该笔款项实质为股东分红，追缴李某个人所得税100万元，加收滞纳金20万元，并处罚款50万元。最终，李某因逃税罪被判处有期徒刑2年，缓刑3年。

这起案件并非孤例。据国家税务总局2023年第四季度新闻发布会数据，全国企业注销环节因股东借款未还引发的税务争议案件同比增长35%，其中超60%最终被认定为视同分红，补缴个税及罚款平均达企业注册资本的15%。随着僵尸企业出清加速，股东借款未还的税务风险正成为企业注销路上的隐形杀手。

【我的实战经历】从踩坑到避险：我帮客户挽回300万损失的故事

作为一名在企业财税领域摸爬滚打12年的老兵，我见过太多企业主在注销时栽在股东借款这个坑里。2022年，我接了个棘手的活儿：帮一家餐饮连锁公司做注销清算，老板张某愁眉苦脸地说：公司账上股东王某有200万'借款'没还，注销肯定要被查，这可咋整？

说实话，当时我心里也打鼓。这笔钱是2020年王某以周转名义取走的，既没借条，也没利息，公司账上就简单记了其他应收款——王某。我翻出公司近三年的银行流水，发现王某取款后大部分资金都转到了他个人房贷和信用卡账单，只有小部分用于公司采购——这可不是正常借款该有的样子。

我赶紧拉着张某和王某开紧急会议，直接挑明：这笔钱在税务机关眼里，十有八九会被算成分红！王某得准备100万左右的个税，外加滞纳金和罚款。王某当时就急了：我明明是借的，凭啥交个税？

我叹了口气：兄弟，法律不认'口头借条'。税法规定，股东从借款超过一年未还，又不能证明用于生产经营的，一律视同分红。你现在还钱，注销流程里还得说明'为何之前不还'，反而可能引起更多怀疑。

最后我们想了个两步走：第一步，让王某赶紧补签一份规范的借款合同，约定年利率4%（同期银行贷款利率），补计2020-2022年的利息（公司账上列支财务费用，王某拿发票抵个税）；第二步，让公司用账上留存利润先还50万本金，剩余150万在注销后6个月内还清，同时保留所有还款凭证和资金流水。

折腾了3个月，税务机关最终认可了借款性质，只补缴了10万利息对应的个税，帮客户省了近300万的税款和罚款。张某后来请我吃饭，说早知道这么麻烦，当初就不该图省事走股东借款的路子。

【专家视角】税法专家：股东借款的税务红线在哪？

针对企业注销中股东借款的税务认定问题，我们采访了中国政法大学财税法研究中心教授刘少明。他强调：股东借款未还的税务风险核心在于'商业合理性'。税务机关会像侦探一样，从三个维度拆解问题：借款有没有真实合同？钱有没有用于公司经营？有没有按期还本付息？

刘教授还引用了《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）的规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照'利息、股息、红利所得'项目计征个人所得税。

说白了，刘教授打了个比方，股东借款就像'借条上的橡皮筋'——你不用力拉（还钱），它就弹回来（变成分红）。企业注销前，这根'橡皮筋'必须绷紧，否则税务部门会直接给你'弹飞'。\

【你问我答】注销前股东借款，这5个问题你必须搞清楚！

Q1：股东借款未还，企业注销时一定会被认定为分红吗？

A1：不一定！关键看证据。比如有没有书面借款合同、利息支付凭证、还款计划，借款是否用于企业经营（比如采购设备、发工资），企业是否有足够的现金流还款。我之前有个客户，股东借款100万买了台生产设备，发票、入账凭证、设备使用记录全有，最后税务机关就认可了借款性质。

Q2：企业注销前，股东把借款还了，还有风险吗？

A2：有风险！如果还款时间在注销前1年内，税务机关可能会认为突击还款是为了逃避纳税义务。最好在注销前2-3年就还清，并保留银行转账备注还款的凭证。要是实在来不及，至少要在清算报告中详细说明还款原因和资金来源。

Q3：借款合同要写哪些内容才有效？

A3：至少得有：借款人（公司）、出借人（股东）、借款金额、借款用途（必须写用于公司生产经营）、借款期限、利率（不能低于同期LPR，否则可能被调整）、还款方式、违约责任。最好去税务局备案合同，或者找律师做个公证，不然白纸黑字也可能被说成事后补的。

Q4：企业注销后，股东再还钱，税务上怎么处理？

A4：企业注销后，股东借款就变成股东对原公司的债务，和公司没关系了。但要注意，如果股东用公司清算所得还钱，这部分钱可能还是要交个税——相当于左手倒右手，税可不能少交。

Q5：小规模纳税人企业，股东借款未还是不是风险小点？

A5：别侥幸！税法面前大小无差别。小规模企业注销时，税务局同样会查股东借款。我见过有个奶茶店老板，觉得公司小没人查，结果注销时股东那80万借款被认定为分红，补了16万个税，连带着之前享受的免税优惠也被追回了——得不偿失！

【反思与展望】企业注销不是终点，而是财务规范的起点

处理完餐饮公司的注销案子后，我常常想：为什么那么多企业主愿意在股东借款上赌一把？说白了，还是对税法缺乏敬畏，总觉得注销了就查不到了。但现实是，金税四期下，企业的出生证身份证病历卡（从注册到注销的全流程数据）都在税务局系统里存着，股东借款的每一笔流水，都像案发现场的指纹，想藏根本藏不住。

未来，随着注销即开业等便利化政策推行，企业注销会越来越简单，但税务审核只会越来越严。对企业来说，与其在注销时亡羊补牢，不如在日常经营中未雨绸缪——股东要借钱，就签正规合同、付合理利息；公司要注销，就提前清算、规范账目。毕竟，税务风险防范不是选择题，而是生存题。

就像老话说的：善始者实繁，克终者盖寡。企业注销的最后一公里，走得稳不稳，考验的是企业主对规则的尊重，更是对自己财务底线的坚守。

特别注明：本文《股东借款未还企业注销流程中税务风险如何防范？》属于政策性文本，具有一定时效性，如政策过期，需了解精准详细政策，请联系我们，帮助您了解更多“公司注销知识库”政策；本文为官方（公司企业注销网 - 上海专业公司企业注销及疑难注销一站式服务）原创文章，转载请标注本文链接“https://www.110414.com/gongsizhuxiaowenda/282756.html”和出处“公司企业注销网”，否则追究相关责任！