税务局注销免税店，有哪些注意事项？

【访谈背景】 <

随着国内免税市场政策调整与行业洗牌，多家免税店进入注销阶段。注销流程看似走程序，实则暗藏税务风险与合规陷阱。近日，我们专访拥有20年财税从业经验的陈国栋——前某省税务局稽查科骨干，现任某知名财税咨询机构首席顾问，擅长处理复杂企业注销与税务争议。他的工作室墙上挂着一幅字：税法如棋，落子无悔；合规为道，行稳致远。

【访谈实录】

一、开场：免税店注销，比普通企业多绕几道弯

记者：陈老师您好！最近免税店注销话题热度很高，很多企业负责人问：我们免税店享受税收优惠，注销时是不是能‘少走点流程’？您怎么看？

陈国栋（端起紫砂壶，给记者斟了杯茶，笑眯眯地说）：这个事儿啊，得从根儿上捋。 免税店注销，非但不能少走流程，反而比普通企业更复杂——普通企业注销是终点，免税店注销是终点+复盘，因为它享受过特殊政策，税务清算得把优惠账和责任账一起算清楚。

（他放下茶壶，手指轻轻敲了敲桌面）打个比方：普通企业注销像退租，检查房屋有无损坏；免税店注销像交还文物，不仅要检查房屋，还得证明文物在租用期间保管完好、没有私下倒卖。你说，能一样吗？

二、核心难点：税务清算、库存处理、历史遗留问题

记者：那具体来说，免税店注销最核心的难点是什么？有没有企业因为没注意踩坑的案例？

陈国栋（眉头微蹙，身体前倾）：难点就三个：税务清算怎么算‘明白账’，库存商品怎么处理‘不踩雷’，历史遗留问题怎么‘翻篇儿’。

先说税务清算。免税店享受增值税、消费税等免税优惠，但注销时得把优惠期间和非优惠期间的业务分开算——比如2020年疫情后，部分免税店临时转内销，这部分就得补税。我2019年处理过海南某免税店，老板觉得反正一直免税，注销时一起算就行，结果税务稽查发现，2017年他有3个月违规销售了应税商品，少缴增值税80多万，最后不仅补税，还罚了50%的滞纳金。税法这东西，平时不记账，注销时就得‘还高利贷’。

再说库存处理。免税店库存价值高，名酒、化妆品、奢侈品一堆，怎么处理是大学问。政策规定，免税库存只能退运或销毁，但有些企业为了省运费，偷偷改头换面内销。2021年杭州有个免税店，把库存洋酒灌进自己品牌的瓶子，当国产酒卖，被海关和税务局联合查处，老板进了局子。免税商品是‘戴着镣铐跳舞’，跳舞时不能摘镣铐，注销时更不能。

最头疼的是历史遗留问题。比如有些免税店早期挂靠经营，主体和实际运营方不一致；或者有股东抽逃注册资本，账上实收资本是空的。我去年帮一个外资免税店注销，发现2015年成立时，外方股东用一台旧设备作价出资，但没经过评估，税务不认可，得补缴印花税、企业所得税，连带滞纳金一共补了300多万。老账不清，新账难结——注销就是给企业‘扫雷’，雷不扫完，门都出不去。

三、争议焦点：免税店注销，该从宽还是从严？

记者：有企业负责人抱怨：我们享受了国家那么多免税政策，注销时能不能‘网开一面’？比如库存销毁能不能简化流程？您怎么看这种政策宽容的诉求？

陈国栋（突然停顿了一下，眼神变得严肃，手指在笔记本上画了个圈）：这个问题啊，得站在‘政策初衷’和‘公平正义’两个角度看。

（他喝了口茶，语气放缓）从政策初衷看，免税店是为了促进离岛免税市内免税发展，吸引消费回流。如果注销时从宽，比如允许库存随意内销，确实能帮企业减负，但会破坏市场公平——普通零售企业卖同样的商品要缴税，免税店注销时却能免税处理，这对其他企业不公平，也违背了税法公平税负的原则。

（他拿起笔，在笔记本上写了严管+优服四个但从严不等于一刀切。去年上海有个免税店，因为疫情决定注销，库存有2000多万的名表，按规定要销毁，但企业提出捐赠给公益机构。我们帮他们和税务局沟通，最终同意视同销售但按成本价计税，既避免了浪费，又合规了。税法是冷的，但执法可以是暖的——关键看企业有没有‘合规意识’，愿不愿意主动解决问题。

四、实战经验：注销避坑指南，记住这五步

记者：那企业实际操作中，有没有避坑指南？比如流程顺序、材料准备等。

陈国栋（眼睛一亮，身体往后靠了靠，像分享武林秘籍一样）：要说指南，我总结了个‘五步法’，一步都不能错。

第一步：自查家底，算清三本账。 企业的总账（资产、负债、所有者权益）、税账（增值税、企业所得税等应纳税额）、优惠账（享受过的免税金额、对应的进项税额），必须先对清楚。我见过有企业注销时，账上库存商品和实际库存差了500万，最后查是员工监守自盗，注销流程直接卡住。

第二步：提前沟通，别等找上门。 很多企业觉得注销是自己的事，等税务局来查才着急。其实应该在决定注销后，主动找主管税务局预审，把历史问题、库存处理方案提前报备。2020年广州有个免税店，主动沟通后，税务局允许他们用库存抵缴欠税，避免了资金链断裂。税企关系不是‘猫鼠游戏’，是‘合作关系’——你主动，他就帮你；你躲，他就查你。

第三步：库存处理，选对路子。 政策允许的库存处理方式有三种：退运出境（适合进口商品）、捐赠（需取得合规票据）、销毁（需全程录像、第三方见证）。千万别学我2018年遇到的一个老板，觉得销毁麻烦，把库存香水倒进下水道，结果被环保局罚款，税务局也怀疑他私藏，最后花了双倍代价才解决。处理库存，合规比省钱重要一万倍。

第四步：人员安置，别留尾巴。 免税店员工多，注销涉及社保、欠薪问题。我见过有企业为了省钱，没给员工补缴社保，结果员工去劳动仲裁，税务局以存在劳动纠纷暂停注销，拖了半年才办完。注销企业，先安顿好人，再处理事——人心稳了，事儿才顺。

第五步：资料归档，以备回头看。 注销后，税务档案要保存10年以上。有企业觉得注销就完事了，把资料当废纸卖了，结果3年后税务局查某笔免税业务是否合规，资料没了，直接认定为虚假申报，补税罚款。税法不会‘遗忘’，只是‘延迟’——你今天埋的雷，总有一天会炸。

五、行业寄语：新人入行，要懂税法，更要懂人性

记者：想请陈老师给财税行业的新人一些建议，特别是在处理免税店这类复杂业务时。

陈国栋（眼神变得柔和，望向墙上的合规为道四个字，缓缓开口）：年轻人刚入行，别光啃条文，得‘接地气’。

税法是死的，但企业是活的。我见过有的新人，拿着《增值税暂行条例》跟老板抬杠，说你这不符合第XX条，结果老板拍桌子：你懂什么？我们企业特殊情况！其实，老板说的特殊情况，可能是历史遗留问题，也可能是行业潜规则——新人要做的，不是挑错，而是帮企业解决问题：既要指出风险，又要给出合规的解决方案。

（他喝了口茶，语气坚定）比如免税店注销，新人不能只说你要补税，得告诉老板怎么补最划算能不能分期缴库存怎么处理损失最小。这需要懂税法，更懂人性——老板怕麻烦、怕罚款、怕资金链断，你得站在他的角度，用他能听懂的话，把合规的好处讲明白。

记住，财税不是‘算账的工具’，是‘经济的桥梁’——帮企业合规，就是帮中国经济行稳致远。

【访谈后记】

两个多小时的访谈，陈国栋老师始终保持着热情与严谨。他的办公室里，除了财税书籍，还放着几本《免税店运营管理》《海关监管实务》——他说：做财税，不能只盯着‘税’，得懂企业的‘业务’，懂政策的‘背景’，这样才能真正帮到企业。

离开时，夕阳透过窗户洒在他的办公桌上，茶杯里的龙井还在冒着热气。或许，这就是资深财税人的底色：既有铁面无私的专业，也有温度执法的情怀，更有行稳致远的智慧。

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