企业注销，股东如何处理公司税务清算？

张老板，公司都注销完了，怎么税务局还找上门补税20万？去年底，一个老客户给我打电话时，声音里带着哭腔。他开了家小贸易公司，生意不好想注销，找了家代账公司说包办，结果注销时税务局查到账外收入没报，不仅补税，还罚了款。其实像张老板这样的老板不在少数——很多人觉得企业注销就是跑跑工商、登报公告，却忽略了税务清算这个隐形。股东要是没处理好，轻则注销流程卡壳，重则面临罚款、信用受损，甚至被追究法律责任。今天我就以20年财税从业者的经验，聊聊企业注销时，股东到底该怎么处理税务清算，才能少踩坑。<

税务清算到底清什么？股东必须搞懂的3笔账

先别急着跑税务局，得先明白：企业注销的税务清算，不是简单地把账结了就行。核心是算清楚公司剩了多少钱欠了多少钱股东拿了多少钱，这三笔账对应的就是企业所得税、增值税、个人所得税三大块。

先说企业所得税。公司注销前，所有资产（现金、存货、设备、甚至应收账款）都要变现——比如账上有一批存货，哪怕没卖，也要按市场价视同销售计算所得；应收账款收不回来的，得做坏账处理。把这些清算所得（资产变现价值-负债-清算费用-欠税-以前年度亏损）算出来，乘以25%（或小微企业优惠税率），就是该交的企业所得税。我见过有老板觉得公司都没了，存货就不用报了吧，结果税务局按视同销售补了30万企业所得税，还收了滞纳金，血亏。

然后是增值税。很多股东会忽略：公司注销前，如果有未开票收入、留抵税额，或者处置固定资产（比如卖掉办公室的电脑），都可能涉及增值税。比如有个餐饮老板注销时，账面有5万元预收账款（顾客充值但未消费），他认为钱还没花，不算收入，结果税务局认定这属于增值税应税收入，补了税。还有一般纳税人，如果有留抵税额，记得在注销前申请退税——我有个客户注销时留抵了28万，代账公司说注销了就退不了，他差点放弃，后来我们帮他申请，钱退回来了，不然就真亏了。

最后是个人所得税，这是股东最容易踩的坑。公司注销时，股东可能会拿到清算分配——也就是公司还剩的钱，不管是现金还是资产（比如把公司车过户给股东），都算股东从公司拿钱。这时候要区分是借款还是分红：如果是股东借款，超过一年没还，税务局很可能认定为变相分红，得按利息、股息、红利所得交20%个税；如果是清算分配，也要先交完企业所得税后，股东再按20%交个税。我见过最惨的案例：股东从公司借了100万周转，注销时没还，税务局直接认定为分红，补了20万个税，还收了每天万分之五的滞纳金，算下来比借的钱还多。

股东最容易踩的3个税务坑，90%的人中招

做了20年财税，我总结出股东在税务清算时最容易踩的3个坑，今天给大家掰扯清楚，别再重蹈覆辙。

第一个坑：账外收入没申报。很多小公司为了少交税，部分收入走老板个人账户，没记公司账上。注销时，税务局会通过银行流水、上下游合同比对，很容易发现异常。比如有个服装店老板，注销时只报了POS机收入，结果税务局查到他微信收款有20万没入账，不仅补税，还按偷税罚款50%。其实这些钱迟早要交税，不如在清算时主动申报，最多交税，不罚款。

第二个坑：个人借款长期挂账。前面说过，股东从公司借钱超过一年不还，就可能被认定为分红。但很多股东觉得借条在，怕什么，其实税务局看的是实质，不是形式。我有个客户，公司注销前股东借了50万，有借条，也有利息支付凭证，但因为借款时间超过3年，且公司账上没钱还，税务局还是认定为分红，补了个税。所以股东借款最好在1年内还，或者走正规程序，签借款合同、付利息，保留好银行流水。

第三个坑：存货和资产处置不规范。公司注销时，存货怎么处理？直接分给股东？或者当废品卖了？这里面都有讲究。比如把账面价值10万的存货分给股东，视同销售要交增值税和企业所得税；如果当废品卖了，卖了2万，那8万的损失需要做进项税额转出，不然可能少交税。还有固定资产，比如公司名下的房产、汽车，注销时转让，不仅要交增值税，还可能涉及土地增值税、印花税，这些很多股东根本不知道，结果被税务局追缴。

税务清算不踩坑，股东记住这5步

说了这么多坑，到底该怎么处理？其实税务清算没那么复杂，股东只要按部就班，就能顺利过关。

第一步：提前3个月启动清算。别等工商注销公告期满了才想起税务，那时候税务局发现问题，一切都晚了。建议至少提前3个月找专业财税团队做税务自查，把账上的往来款、存货、账外收入都梳理一遍，该补的税先补了，该调整的账务先调整。

第二步：成立清算组，备案税务局。根据《公司法》，公司注销前要成立清算组，清算组成立后10日内要向税务局备案。备案时需要提交清算组备案通知书、股东会决议等材料，税务局会把公司纳入清算期管理，这时候公司的所有涉税事项都要清算完毕，不能再领新发票、不能再申报纳税了。

第三步：全面自查账务，重点查这4项：①往来款：应收账款是不是真的收不回来？其他应收款（股东借款、关联方借款）有没有及时还？②存货：有没有盘亏？盘亏原因是不是合理？（比如正常损耗、过期报废，要有证据）③账外收入：个人账户收款、未开票收入，有没有主动申报？④资产处置：固定资产、无形资产（比如专利、商标）有没有转让？转让价格是不是公允？

第四步：申报清算所得，缴清税款。自查没问题后，就要向税务局申报《企业所得税清算所得税申报表》和《增值税纳税申报表》，算清楚要交多少税，及时缴纳。缴完税后，税务局会出具《清税证明》，这是注销工商的必备材料。

第五步：和税务局沟通，确认清算方案。不同地区的税务局执行尺度可能不一样，比如有些地方对账外收入的容忍度低，有些地方对存货盘亏的审核松。最好在申报前和专管员沟通一下，确认清算方案，避免争议。我有个客户，在税务局沟通时发现，他们公司有一笔5万的无法支付的应付款款，本来要计入应纳税所得额，但专管员说如果能提供债权人放弃债权的证明，可以不计入，帮他们省了1.25万的企业所得税。

案例3：留抵税额忘了退，股东损失30万

去年，刘老板的公司要注销，是一般纳税人，账上有30万留抵税额。他的代账公司说注销了税就退不了，放弃吧，刘老板觉得30万也不是小数目，就来找我。我查了政策：《增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人注销时，尚未抵扣的进项税额可以退还。于是我们帮刘老板准备了留抵退税申请表、注销清税文书等材料，向税务局申请退税。没想到税务局一开始说清算期不能申请退税，我们反复沟通，引用政策条文，最后终于把30万退回来了。刘老板后来跟我说：要不是你提醒，这30万就真打水漂了！所以说，股东一定要懂点政策，或者找专业的人帮忙，不然真的会吃亏。

写在最后：税务清算不是走过场，是股东的责任

做了20年财税，我见过太多老板因为税务清算没做好，注销后还麻烦不断。其实企业注销就像搬家，东西没整理干净，搬过去肯定乱糟糟。股东作为公司所有者，对税务清算负有最终责任，别想着省事包办，一定要亲自参与，或者找靠谱的财税团队帮忙。记住：税务清算不是花钱消灾，而是合规避险，处理好了，公司才能干干净净注销，股东也能安心开始新的创业。

上海加喜财税专注企业注销服务10年，深知财务凭证不完整、知识产权处置不当是股东最头疼的问题。很多企业注销时发现凭证丢失、账目混乱，加喜财税有专业团队帮您通过账务追溯凭证补全等合理合规方式梳理历史账务，确保税务清算顺利；至于知识产权，如商标、专利等，若公司注销前未转让，可能被宣告无效，加喜会提前规划知识产权处置方案，通过转让、拍卖等方式保留股东权益，避免资产流失。企业注销虽繁琐，但有加喜财税全程护航，让您省心、省力、更合规。详情可访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。

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