税务审计报告书在注销企业中的审核流程是怎样的？

在财税圈摸爬滚打十年，见过太多企业从注册时的意气风发到注销时的步履维艰。其中最让人头疼的，莫过于税务注销环节——尤其是那份让不少财务人夜不能寐的《税务审计报告书》。常有朋友问我：不就是注销公司吗？怎么比上市还麻烦？我总笑着说：注销不是‘关张走人’，是企业一生的‘最后一次税务体检’，体检不合格，‘遗体’（企业）火化都办不了。今天就用我这十年的实战经验，掰扯清楚税务审计报告书在注销中的审核流程到底咋回事，顺便分享两个让我印象深刻的踩坑案例。<

一、先搞明白：税务审计报告书到底是个啥通行证？

企业注销前，税务局得先确认两件事：一是你该交的税都交齐了没？二是有没有偷税漏税、少缴税的历史遗留问题？《税务审计报告书》就是第三方专业机构（会计师事务所或税务师事务所）给企业开的体检报告，详细梳理企业成立以来的纳税情况，然后税务局拿着这份报告挑毛病——说白了，这是企业税务注销的必经关卡，没有它，税务局连注销申请表都不会收。

但别以为随便找家机构出个报告就行。税务局对报告的含金量要求很高，必须覆盖企业全周期的纳税情况：从注册资本实缴到收入成本确认，从发票开具到税金计提，甚至股东借款、关联交易这些细枝末节都得查得一清二楚。我见过有企业图便宜找了家野鸡机构，报告里存货盘亏没说明原因，大额费用没附凭证，税务局直接打回来重做，白白拖了三个月注销时间——这叫省小钱吃大亏，在财税圈里太常见了。

二、审核流程拆解：从交材料到拿批文的六步走

税务审计报告书的审核流程，说复杂也复杂，说简单就六个步骤，但每一步都有坑，且听我慢慢道来。

第一步：前置准备——别等税务局找上门，自己先自查自纠

很多企业觉得反正要审计，等税务局通知再说，大错特错！我带团队处理过一家连锁餐饮企业，注销前没做自查，审计时发现三年前有个分店把私厨 catering 收入记成了堂食收入，少缴了增值税和附加，税务局直接按偷税处理，除了补税还要缴50%的罚款，股东气得直跳脚——早三个月自查，这事儿根本不会发生。

所以前置准备的核心是自己先当一遍税务局：

- 盘点资产：现金、存货、固定资产是不是账实相符？有没有账面上有东西，实际早就没了的？（比如我见过一家科技公司，账上还有台2018年的服务器，早被员工搬回家了，审计时盘亏，直接调增应纳税所得额30万）

- 核对往来款：应收账款、其他应收款——尤其是股东和关联方的借款，长期不还可能涉及股息红利分配的个税；应付账款有没有应转未转的收入？

- 检查发票：有没有大头小开虚开发票的历史遗留问题？哪怕是五年前的发票，税务局查起来照样翻旧账。

这一步建议请事务所提前介入，花个几千块做个预审，比最后被税务局打回来补税罚款划算得多。

第二步：资料提交——别拿一堆纸糊弄人，税务局要的是证据链

资料提交看似简单，其实暗藏玄机。我总结过一个资料清单三原则：全、准、顺。

- 全就是啥都不能少：营业执照、公章、所有年度的财务报表、纳税申报表、发票存根联、银行流水、合同协议、甚至董事会决议（比如股东会决议注销的文件），缺一不可。

- 准就是数据得对得上：报表上的收入和申报表的收入差多少？为什么差？存货盘点表和仓库台账能不能对上？我见过有企业财务图省事，盘点表直接照搬去年的，结果今年仓库少了一半货，数据对不上，审计师直接出具保留意见报告，税务局直接拒收。

- 顺就是逻辑要闭环：比如销售费用里有大额的业务招待费，得有对应的和招待事由；管理人员的工资发放，得有劳动合同和个税申报记录——税务局最怕逻辑断裂，一看就像在造假。

这里说个小细节：别用文件夹把资料一锅端交上去，最好按年度+税种分类，做个目录，标注页码。我给企业做审计时，看到分类清晰的资料，心情都不一样——审核效率能提高30%，企业也能早点拿报告。

第三步：税务局初审——报告的第一道关，别抱侥幸心理

事务所把审计报告和资料提交给税务局后，会有专管员做初审。这一步主要看报告有没有硬伤，比如：

- 审计范围是不是覆盖了企业全周期？有没有漏掉某个年度？

- 清算所得计算对不对？《企业所得税法》规定，清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等，这个公式别算错，我见过有企业把清算费用和经营费用搞混了，清算所得少了20万，直接导致少缴5万的企业所得税。

- 重大事项披露全不全？比如企业有没有欠税、有没有税务行政处罚记录，这些不披露，报告直接不合格。

有次我帮一家制造业企业提交报告，专管员指着报告里固定资产清理科目问：这台设备2019年就报废了，为什么2021年还有清理收入？我当时就冷汗下来了——回头查才发现，财务把设备变卖款记错科目了，赶紧让事务所出更正说明，不然肯定被打回来。所以说，初审阶段千万别侥幸，税务局的眼睛比鹰还尖。

第四步：重点核查——清算所得和留存收益是两大高危区

初审过了不代表万事大吉，税务局还会对报告里的敏感科目做重点核查，尤其是清算所得和留存收益转增股本——这两个是税务注销的重灾区。

先说清算所得。简单说，企业注销时，把所有资产卖了（就算没卖也要按可变现价值算），还了债，剩下的钱减掉清算费用、应缴的税，就是清算所得，要缴25%的企业所得税。我见过最夸张的一个案例：商贸公司账面利润100万，但注销时存货积压严重，可变现价值只有30万，清算时直接倒亏70万，结果清算所得还是正数——因为固定资产（比如仓库）升值了，最后算下来清算所得有200万，企业所得税一下缴了50万。企业老板当时就懵了：公司明明在亏，怎么还要缴这么多税？这就是没搞懂清算所得和经营所得的区别，经营亏损可以弥补，但清算亏损不行，资产增值该缴税一分不能少。

再说留存收益转增股本。很多企业注销时会把未分配利润转给股东，股东觉得这是我自己的钱，为啥还要缴税？这里就涉及个税问题了：《个人所得税法》规定，企业注销时，股东从未分配利润中获得的所得，属于股息红利所得，按20%缴个税。我见过有企业股东为了避税，让未分配利润挂账其他应付款，结果审计时被查出，不仅要补20%的个税，还要缴滞纳金——这叫聪明反被聪明误，税法可不是闹着玩的。

第五步：问题反馈与整改——别嫌麻烦，这是最后一公里

审计报告里但凡有点问题，税务局都会出具《税务事项通知书》，列出需要整改的事项。这时候千万别摆烂，我见过有企业财务觉得税务局故意刁难，拖着不改，结果注销流程直接卡死——要知道，企业一旦决定注销，营业执照就要开始注销公示，公示期间不能开展新业务，拖一天就多一天的沉没成本。

整改的核心是及时、准确、有依据。比如税务局指出大额费用无凭证，那就赶紧补充合同、付款记录、发票；如果是存货盘亏原因不明，那就写详细说明，比如因仓库漏水导致部分食品变质，附照片和情况说明。我处理过一个案例，企业2018年有一笔其他应收款挂账50万，是股东借款，审计时没处理，税务局要求整改。我们赶紧和股东沟通，股东同意用股息红利冲抵，补缴了10万个税，问题顺利解决——所以说，整改不是麻烦，是解决问题的机会。

第六步：最终审核与出文——拿到准予注销通知书，才算真正毕业

所有问题整改完毕，税务局会做最终审核，确认没问题后，会在《税务审计报告书》上盖章，出具《准予注销税务登记通知书》。这时候企业才能去市场监管局办营业执照注销，最后去银行销户——整个税务注销流程才算彻底走完。

但这里有个小尾巴：税务局可能会保留1-2年的稽查权。也就是说，就算你拿到注销通知书，税务局如果发现你在注销前有偷税漏税行为，照样可以追缴税款和罚款。我见过有企业注销两年后，税务局通过大数据比对发现某笔收入没申报，不仅补了税，还因为虚假申报被处罚——所以注销不是一了百了，税务合规要贯穿企业始终。

三、两个踩坑案例：别让别人的故事，成为自己的教训

案例一：商贸公司的存货盘亏之痛

2021年我接了个单子，帮一家小型商贸公司做税务注销审计。公司老板说：我们公司规模小，就卖点日用品，账目简单，审计肯定快。结果一查存货，傻眼了：账面上有100万的库存，实际盘点只剩60万，差额40万。老板解释：可能是疫情期间仓库管理混乱，丢了也正常。但税法不认可能，盘亏的40万需要做进项税转出（当初买存货时抵扣了增值税），还要调增应纳税所得额——最后补了13万增值税，8万企业所得税，外加滞纳金3万，老板心疼得直拍大腿：早知道盘点清楚就好了，这够我多请两个员工了！

感悟：存货管理不是小事，尤其是商贸企业，定期盘点是基本功。注销前的存货盘点，最好让事务所和财务一起盘，三方签字确认，避免说不清。

案例二：高新技术企业的研发费用陷阱

去年给一家高新技术企业做注销审计，这家企业享受了15%的企业所得税优惠税率，注销时税务局重点核查了研发费用加计扣除的情况。结果发现，2020年有一笔50万的研发支出，没有立项报告，也没有研发人员工时记录，不符合加计扣除条件，需要调增应纳税所得额，补缴7.5万企业所得税。老板很委屈：这钱确实花在研发上了，就是当时没注意留资料。

感悟：税收优惠不是白拿的，尤其是高新技术企业，研发费用的归集和留存要符合《高新技术企业认定管理办法》的要求——平时不注意，注销时翻旧账，照样要吐出来。

四、十年感悟：注销不是终点，是税务合规的起点

做了十年财税，我最大的感受是：企业注销的审核流程越来越严，不是税务局故意找茬，而是国家在推动税收治理现代化。以前企业注销可能花点钱就能搞定，现在金税四期上线，大数据监管下，任何小动作都无所遁形。

所以给各位老板和财务的建议是：别把税务注销当成终点，而要当成税务合规的起点。平时做好三件事：一是定期做税务健康检查，别等问题积累到注销才暴露；二是规范会计核算，别为了避税做假账，假账比漏税更可怕；三是和税务局保持良性沟通，有问题及时问，别等秋后算账。

未来，随着非接触式办税的普及，税务注销流程可能会更简化，但对实质合规的要求会更高。比如现在有些地方已经开始试点承诺制注销，企业书面承诺没有未结税务事项，税务局当场出文书，但后续如果发现承诺不实，会纳入信用黑名单——这叫放管结合，放的是流程，管的是底线。

注销如送别，体面走完最后一程

企业注销就像送别一位老朋友，虽然不舍，但总要体面地走完最后一程。税务审计报告书就是这位老朋友的毕业证书，上面记录着企业一生的税务足迹。与其在注销时焦头烂额，不如平时就扎扎实实做好税务合规——毕竟，合规不是成本，是企业行稳致远的护身符。

最后用我常和客户说的一句话结尾：别让注销的‘最后一公里’，毁了企业一生的‘一世英名’。财税工作十年，见过太多起落，唯有合规二字，能伴企业走得更远。

特别注明：本文《税务审计报告书在注销企业中的审核流程是怎样的？》属于政策性文本，具有一定时效性，如政策过期，需了解精准详细政策，请联系我们，帮助您了解更多“公司注销知识库”政策；本文为官方（公司企业注销网 - 上海专业公司企业注销及疑难注销一站式服务）原创文章，转载请标注本文链接“https://www.110414.com/gongsizhuxiaowenda/262971.html”和出处“公司企业注销网”，否则追究相关责任！