企业注销流程中如何办理公司清算税务问题？

当我接手这个项目时，窗外的梧桐叶正打着旋儿往下落，办公室的中央空调嗡嗡地吹着暖风，却吹不散我眉心的褶皱。王姐把一摞厚厚的资料拍在我桌上，封面上用红笔写着启明星科技有限公司——注销清算项目，旁边还贴了张黄色便签：小陈，这个李总有点急，你多上点心。\<

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我翻开资料，第一页就是李总的签字，笔锋凌厉，像是要把纸戳出个洞。公司成立于2015年，主营软件开发，去年底停了业，现在急着注销去搞新项目。可翻到资产负债表时，我的手指顿住了——其他应收款科目下，赫然挂着200万的余额，挂账日期是2018年，备注栏只写了借款，经办人正是李总本人。

王姐，这笔款怎么回事？我抬头问。王姐正端着咖啡杯过来，热气熏得她眼镜片一片模糊。她摘下眼镜擦了擦，叹了口气：李总说是借给他表弟的，当时没签合同，现在表弟失联了，账就一直挂着。\

没合同？我嗓子发干，税务上肯定不认啊。\

王姐重新戴上眼镜，镜片后的眼睛盯着我：所以这个项目，得你来啃硬骨头了。\

一、周一的炸雷\

第二天一早，我就约了李总在公司见面。推开门时，他正站在落地窗前抽烟，烟灰缸里堆了七八个烟头。听到动静，他猛地掐灭烟，转身冲我笑，露出两排被烟熏黄的牙：陈会计来了？快坐快坐，我让助理泡茶。\

办公室里弥漫着一股淡淡的霉味，几盆绿植的叶子都耷拉着。李总穿着件皱巴巴的衬衫，领口歪着，黑眼圈重得像熊猫。他给我倒了杯茶，茶叶在杯子里打转，浑浊得像泥水。

陈会计，注销流程要多久？他搓着手，我新项目都谈好了，就等着这边清掉。\

我清了清嗓子：李总，咱们先把账理清楚。您账上那200万'其他应收款'，...\

哦，那个！李总摆摆手，表情轻松，借给我表弟了，他当时创业急用，我说先拿着，有钱了再还。这不，前两年生意不好，就一直拖着呗。\

有借条吗？转账记录？我追问。

他愣了一下，随即笑了：都是自家人，要什么借条。转账倒是有，2018年3月15号，我私人账户转给他了，备注'借款'。\

我心里咯噔一下。没有书面合同，仅凭私人转账和备注，在税务眼里，这笔款十有八九会被认定为视同分红。企业所得税法规定，企业向个人借款，如果没有明确的借款合同、约定利息和还款期限，税务机关有权核定征税。

李总，这笔款税务风险很大。我把计算器按得噼啪响，如果按视同分红处理，要补20%的个人所得税，就是40万，再加上从2018年到现在的滞纳金，...\

40万？李总猛地站起来，茶杯里的茶水溅出来，在桌面上蜿蜒成一条小河，不可能！我那是借款，不是分红！你们是不是想坑我钱？\

他的声音陡然拔高，震得墙上的营业执照嗡嗡作响。助理站在门口，探头又缩回去，大气不敢出。我深吸一口气，把计算器往他面前推：李总，您别急。税法认的是实质重于形式，没有合同和利息约定，...\

实质？我借出去的钱，怎么就成分红了？他一巴掌拍在桌上，茶杯跳了起来，浑浊的茶水泼在我的资料上，你们这些会计，就会拿税法唬人！\

我看着桌上的水渍，想起刚入行时，带我的张师傅说过：做清算，最怕遇到两种客户，一种是完全不懂的，一种是自以为懂的。李总显然是后者。他眼里只有尽快注销，却没看见那200万背后，藏着多少税务陷阱。

李总，这样吧，我把湿了的资料抽出来，我们再查查原始凭证，万一能找到其他证据呢？\

他哼了一声，一屁股坐回椅子上：查！你们查！反正我没签过什么分红协议！\

二、旧纸堆里的救命稻草\

接下来的几天，我泡在启明星公司的档案室里。空气里全是灰尘的味道，阳光从布满灰尘的窗户照进来，在空中飞舞的颗粒像一群小精灵。我戴着口罩，一箱箱地翻凭证，从2018年的账簿翻到2020年的，手指被纸页边缘割出了小口子，沾上了红印泥也顾不上擦。

小陈，找到了吗？王姐端着咖啡进来，靠在门框上。她今天穿了件米色风衣，头发盘得整整齐齐，和档案室的狼狈格格不入。

我揉了揉酸胀的眼睛，把一摞凭证推过去：2018年的银行对账账找到了，3月15号确实有一笔200万转出，收款人是'王浩'，李总表弟。但后面没有任何还款记录，连利息都没有。\

王姐翻了两页，突然停下：你看这笔凭证。\

我凑过去，那是一张2018年4月的费用报销单，附件里有一张王浩手写的收条，写着今收到李总借款200万元整，用于公司周转，预计2019年3月还款，下面还有王浩的签名和指印。

天啊，我之前怎么没找到这个！我一把抢过收条，心跳得厉害。有这个收条，至少能证明借款的真实性！

王姐却摇摇头：光有收条不够。税法规定，企业间借款要有合理的利息，否则还是可能被核定征税。个人借款虽然没明确利息规定，但长期不还，税务机关也会怀疑是变相分红。\

我泄了气，把收条按在桌上：那怎么办？总不能让李总补40万的税吧？\

王姐喝了口咖啡，热气熏得她眯起眼睛：找李总要王浩的联系方式，我们去问问情况。\

李总一听要联系他表弟，脸又黑了：他电话打不通，微信也不回，我都找他两年了！\

那他公司呢？借款用途是'公司周转'，总得有个公司吧？王姐追问。

李总想了想，突然一拍大腿：对啊！他当时说开了家贸易公司，叫'浩远商贸'！在高新区！\

我和王姐对视一眼，都看到了彼此眼中的光。第二天一早，我们就去了高新区市场监管局。档案室里，工作人员戴着白手套，翻厚厚的企业登记档案。终于，在一摞泛黄的材料里，找到了浩远商贸的档案——成立于2018年2月，法定代表人王浩，注册资本50万，2019年6月因通过登记的住所或者经营场所无法联系被列入经营异常名录。

果然是个空壳公司。王姐叹了口气，李总这钱，怕是打水漂了。\

但我们没放弃。又托关系查了浩远商贸的对公账户，发现2018年3月那笔200万到账后，很快就转走了150万，收款方是另外几个陌生账户。剩下的50万，一直没动过，直到账户被冻结。

看来王浩就是拿这钱去填别的窟窿了。我攥着查询回执，手心全是汗，李总这笔款，大概率是收不回来了。\

三、税务局里的拉锯战\

带着这些证据，我们去了税务局。专管员是个姓刘的中年男人，戴副黑框眼镜，说话慢悠悠的，像老和尚念经。

陈会计，你们这个借款，没有约定利息，没有还款期限，借款方还是个失联的空壳公司。刘专管员把证据推回来，按我们之前的案例，这种情况，一律按视同分红处理。\

我的心沉了下去：刘专管员，我们有收条，有转账记录，确实能证明是借款啊。\

借款？他冷笑一声，借给一个刚成立就失联的公司，你们信吗？我是不信。\

王姐开口了：刘专管员，您看，浩远商贸虽然失联，但借款用途是'公司周转'，说明当时是有真实业务背景的。只是后来经营不善，才导致无法还款。\

经营不善？刘专管员敲了敲桌子，那200万转进去三天就转走了150万，这叫经营不善？这叫转移资产！\

我急得站起来：刘专管员，就算借款无法收回，也不能直接视同分红吧？税法不是有规定吗，企业借款确实无法收回的，可以作为损失在税前扣除，...\

损失？他打断我，你们有法院的判决书吗？有破产清算证明吗？没有。凭什么认定无法收回？\

办公室里安静得能听见空调的声音。我看着刘专管员镜片后的眼睛，突然想起张师傅说过：和税务局沟通，不能只讲法条，要讲证据，更要讲情理。\

刘专管员，我深吸一口气，这笔款对李总来说，确实是一笔无法收回的损失。他现在急着注销，也是因为新项目需要启动资金。如果补40万的税，他真的拿不出来。您看，能不能按资产损失来处理？我们愿意写个情况说明，承诺以后如果王浩还钱，我们主动补税。\

刘专管员沉默了，手指在桌面上敲着，像在打节拍。王姐趁机把准备好的《情况说明》推过去：刘专管员，您看，我们把来龙去脉都写清楚了，还有这些证据附件。\

他翻了翻，眉头渐渐松开：这样吧，我给你们出个主意。你们去法院走个'宣告失踪'的程序，拿到判决书，就能认定为损失了。\

宣告失踪？我愣住了，那要多久？\

最快三个月吧。他喝了口茶，在这之前，你们先按视同分红预缴税款，等判决书下来，再申请退税。\

李总一听要预缴40万，脸都绿了：三个月？我新项目等不了！\

王姐拉了拉他的衣角：李总，现在没别的办法了。税法是刚性的，咱们只能按规矩来。\

回去的路上，李总一句话没说，把车开得飞快，吓得我抓紧了扶手。到了公司，他突然一拳砸在方向盘上：40万啊！我辛辛苦苦赚的钱，就这么没了！\

我看着他通红的眼眶，突然想起自己刚工作那年，也是遇到类似的情况，客户因为没签合同，补了80万的税，最后公司倒闭了。那时候我总以为，财税工作就是和数字打交道，现在才明白，每个数字背后，都是一个活生生的人，有他的焦虑、他的无奈，他的挣扎。

李总，我轻声说，我理解您的难处。但税法面前，我们只能尽量争取，不能硬来。\

他长长地叹了口气，从口袋里摸出包烟，递给我一支，我摆摆手，他自己点上，烟雾缭绕中，他的声音低了下去：陈会计，你说，我当时为啥非要借给他呢？\

四、最后的清税证明\

三个月后，我们拿到了法院的宣告失踪判决书。刘专管员看了，终于点头认可了资产损失处理。李总补缴了少量税款和滞纳金，总共不到10万，比预期的40万少了很多。

那天下午，我们带着所有资料去了税务局。办税大厅里人声鼎沸，叫号机的声音此起彼伏。轮到我们时，窗口里的工作人员接过资料，敲着键盘，突然抬头：陈会计，你们公司的清税证明，要等半小时。\

李总站在我旁边，手心全是汗，不停地搓着。王姐拍了拍他的肩膀：别急，快了。\

半小时后，工作人员把一张盖着红章的纸递出来：好了，启明星科技有限公司，税务清算完毕。\

李总颤抖着手接过清税证明，看了一遍又一遍，突然笑了，笑出了眼泪：终于结束了...终于结束了。\

走出税务局，夕阳正把天空染成橘红色。李总请我们去吃饭，席间他喝了很多酒，话也多了起来：陈会计，王姐，这次多亏了你们。以前我总觉得会计就是记账报税，现在才知道，你们比我们这些老板还操心。\

王姐笑着说：李总，下次创业，记得找我们做财务啊。\

一定一定！他举起酒杯，来，为了这个句号，干杯！\

我看着杯中的酒，突然想起张师傅说的：注销清算，就像给企业写最后一封信。这封信要写得规规矩矩，不能潦草，因为每一个数字，都是企业曾经的脚印。\

是啊，200万的借款，差点成了压垮李总的最后一根稻草。但幸好，我们没有放弃，在旧纸堆里找到了收条，在税务局里据理力争，最终让这封信画上了一个圆满的句号。

回去的路上，车窗外的路灯一盏盏亮起，像星星落在地上。我想起李总那句我当时为啥非要借给他呢，突然明白，商业世界里，情分和规矩，从来都不是对立的。守住规矩，才能让情分走得更远。

就像这次清算，我们守住了税法的规矩，也守住了李总对未来的希望。这或许就是财税工作的意义吧——在冰冷的数字和条文背后，藏着最温暖的人情与责任。

（全文完）

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