注销企业需要提交哪些税务申报？

【访谈场景】 <

下午三点，阳光透过百叶窗洒在会议室的桌子上，空气中飘着淡淡的咖啡香。本次访谈围绕企业注销需要提交哪些税务申报展开，我们邀请到三位不同背景的嘉宾：税务师事务所合伙人陈明远（专家）、科技公司财务主管张丽（从业者）、餐饮店创始人王磊（受益者）。访谈由财经记者林薇主持。

【访谈实录】

一、开场：从为什么要做税务申报说起

林薇：各位好，今天想聊聊企业注销时的税务申报问题。很多创业者可能觉得公司关门了，税务就不用管了，真的是这样吗？

陈明远（推了推眼镜）：这个误区可不小啊。恰恰相反，企业注销时的税务申报是整个注销流程的咽喉环节。根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人办理注销登记前，必须结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和税务证件。简单说——税务不清，工商不销，现在一网通办下，税务清税证明是工商注销的前置条件，一步卡住，整个流程就动不了。

林薇：那从实操角度看，企业注销时最容易忽略的税务问题是什么？

张丽（放下手中的笔记本，叹了口气）：绝对是清算申报！很多企业以为把最后一个月的增值税、所得税报完就行，注销时还要单独做企业所得税清算申报，这个和年度汇算清缴完全是两码事。我们去年帮一家科技公司注销，就是因为清算所得算错了，多缴了8万税款，老板心疼得直拍大腿。

王磊（搓了搓手，苦笑）：我当初就踩过坑。2021年关掉餐饮店时，根本不知道要补缴印花税——成立时注册资本100万，后来增资到150万，注销时才发现实收资本和资本公积的万分之五印花税一直没补，被税务局通知时，滞纳金都交了1万多。早知道这么麻烦，当初就该好好学学……

二、核心问题：企业注销到底要提交哪些税务申报？

林薇：看来问题不少。那我们具体拆解一下：企业注销时，需要提交哪些税务申报表？能不能按税种分清楚？

陈明远：可以分三个层次：常规税种申报、清算申报、特殊事项处理。

林薇：先说说常规税种申报吧，是不是所有未结清的税种都要报？

张丽：对！比如增值税，哪怕你当月没有收入，也要报零申报；附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）跟着增值税走；印花税，除了刚才说的实收资本，还有营业账簿产权转移书据（比如公司转让时签的合同）都得补缴。对了，个人所得税！很多企业主会忽略，股东分红、员工年终奖的个税没代扣代缴的，注销时都得补上。

王磊（插话）：等会儿，我有个问题——我们店当时有个员工离职时没申报年终奖，注销时税务局说要补税，这合理吗？人都离职两年了，还得公司承担？

张丽：合理！根据《税收征收管理法》，代扣代缴义务是法定的，员工离职不影响公司的扣缴责任。我们当时处理过一个类似案例，企业通过以前年度损益调整把这笔税计入了费用，虽然心疼钱，但总比被罚款强。

林薇：那清算申报具体要做什么？是不是只有企业所得税要做？

陈明远：主要是企业所得税，但流程很复杂。需要填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表，核心是计算清算所得。公式是：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等。举个例子，你公司注销时账上还有100万存货，可变现价值80万，计税基础是90万，那清算所得就是80-90-清算费用（比如5万）-相关税费（比如3万）=-18万，那就不交企业所得税，反而可以弥补亏损。

林薇：这个可变现价值怎么确定？是按市场价还是评估价？

陈明远：原则上按市场价，如果资产贬值严重，需要提供中介机构评估报告。我们之前有个客户，注销时设备账面值50万，市场价只有20万，税务局要求提供评估报告才认可，不然按账面值计算，清算所得会虚高，多缴税。

张丽：还有增值税的清算！很多人不知道，注销时如果有留抵税额，可以申请退税；如果是进项税额转出（比如用于免税项目的进项税），还要做增值税纳税申报。我们去年帮一家制造企业注销，留抵税额有23万，申请退税等了两个月，但总比浪费强。

三、实操难点：资料不全、政策不清怎么办？

林薇：听起来流程很复杂，企业注销时最容易卡在哪个环节？

张丽：资料不全绝对是头号杀手！比如发票，有些企业觉得反正要注销了，没开发票的收据直接扔了，结果税务局查账时发现收入成本不匹配，直接要求补税加罚款。我们有个客户，注销时丢了5张进项发票，硬是花了半个月去对方公司开证明，才把税抵扣掉。

王磊：对！我当时连银行流水都差点没带全。税务局要求提供注销前一年的所有银行对账单，证明公转私都是合理的工资或分红，我翻遍了抽屉才找到。还有完税证明，房产税、土地使用税的完税凭证，丢了的话要去税务局开具完税情况证明，一趟趟跑，腿都细了。

林薇：那政策变化快吗？企业怎么确保自己没踩坑？

陈明远：政策确实经常调整，比如2023年小微企业注销时，还有企业所得税优惠政策可以享受，但2024年可能有变化。建议企业提前3-6个月启动注销流程，先去税务局做注销预检，他们会告诉你需要补缴哪些税、准备哪些资料。一定要找专业代理机构，虽然花几千块，但能避免多缴税、被罚款，其实是省钱的。

张丽：补充一点，税务注销和工商注销的时间差要注意！我们有个客户，税务注销刚办完，工商注销还没通过，结果税务局查到注销前还有一笔收入，要求重新申报。后来才知道，税务注销后，如果工商注销超过6个月没完成，税务登记可能自动恢复，之前的清算申报就白做了！

四、给创业者的建议：注销不是终点，而是合规起点

林薇：三位能不能给正在考虑注销的企业主一句忠告？

王磊：别怕麻烦！早规划、早准备。我当初要是早点找张会计咨询，就能少交1万多的滞纳金。注销不是甩包袱，是对自己过去几年创业的交代，也是对未来的负责——万一以后想创业，清白的税务记录比啥都重要。

张丽：记住三查三补：查发票（有没有漏开、漏收）、查税种（增值税、个税、印花税全不全）、查资料（完税凭证、银行流水齐不齐）；补申报（没报的税赶紧补）、补证明（丢失的资料赶紧开证明）、补流程（先税务后工商，别顺序反了）。

陈明远：从宏观角度看，企业注销时的税务申报，本质是税收债权债务的终结。企业主别把它当成负担，而是最后一次合规体检。现在金税四期这么强大，数据会永久留存，与其事后被查补罚款，不如注销时干干净净，给自己留个好名声。

【访谈后记】

两个小时的访谈下来，三位嘉宾的分享让我深刻感受到：企业注销的税务申报，远不止填几张表那么简单。它考验的是企业对政策的理解、对细节的把控，以及对合规的敬畏。

从陈明远的政策解读，到张丽的实操案例，再到王磊的亲身经历，一个清晰的结论浮出水面：注销不是终点，而是企业全生命周期合规管理的最后一公里。提前规划、专业协助、细致准备，才能让企业关门关得安心，转身转得从容。

正如王磊所说：干净地来，也要干净地走。这或许是对创业者最好的提醒。

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