企业注销，供应商货款税务处理有哪些注意事项？

企业注销，供应商货款税务处理有哪些注意事项？这事儿，我做了20年财税，见过太多老板栽在这里。有人觉得公司都注销了，欠的钱不也罢，结果被税务局追着补税罚款；有人忙着处理资产，却把应付账款忘了，清算时才发现窟窿填不上。今天我就以老财税人的经验，跟大家好好聊聊这个注销前的最后一道坎，希望能帮你避开那些看不见的坑。<

清算不是一锅端，应付账款得先算明白

很多企业主以为，注销就是把公司账上的钱分了、资产卖了，剩下的烂摊子不管了。其实不然。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算所得怎么算？简单说，就是全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。这里面，债务清偿损益就包括供应商的应付账款。

我之前遇到一个案例，某科技公司注销时，账上有笔50万的应付账款一直没处理——供应商催过，但老板觉得反正要注销了，拖着再说。结果清算时，这笔负债还在，资产却已经全部变现（比如设备卖了、应收账款收了），相当于公司用这部分资产抵了债，但税务上没确认债务清偿。税务局稽查时直接指出：这笔应付账款相当于公司少偿还了债务，相当于变相分配了利润，得按25%的企业所得税率补12.5万，还要加收滞纳金。老板当时就懵了：钱都没付出去，怎么还要交税？我跟他说：你没付，但负债确实存在啊！清算时资产变现了，却没还这笔债，相当于股东多拿了钱，能不算清算所得吗？

注销前第一步：把所有应付账款列个清单，哪些能付、哪些不能付、哪些有争议，都得心里有数。千万别想着一注销了之，税务上可不吃这套。

发票和凭证：注销的通行证，缺了寸步难行

说到应付账款，绕不开的就是发票和凭证。我见过太多企业，平时记账不规范，供应商的发票丢了、对账单没留，等到注销时才发现有账无票，直接傻眼。

有个贸易公司注销时，有一批价值80万的货款，对方公司早就注销了，发票也没开。税务局查账时，公司只能提供转账记录，但无法证明这笔钱是货款还是其他往来。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。注销清算相当于最终汇算清缴，没有有效凭证，这笔80万的成本就不能税前扣除，直接导致清算所得增加，企业所得税多交20万。

还有个更离谱的，某餐饮公司注销时，供应商说你们上次那笔10万的货款，发票我开错了，重开要等半个月，公司想着注销流程急，先不开了。结果税务注销时，税务局发现发票和实际支付金额对不上，要求公司解释清楚。最后公司不仅没注销成，还被认定为账务混乱，补了税还罚了款。

注销前一定要把供应商的发票、收据、对账单、合同这些凭证都整理归档。有发票丢失的，赶紧让供应商开发票丢失证明或重开发票；供应商注销的，让对方的主管税务局出具未结清税款、滞纳金、罚款的证明。这些纸片片在平时可能不重要，但注销时就是救命稻草。

未支付货款：没付≠不用付，税务上可能算已付

这里有个最大的误区：很多老板觉得，注销时没付的货款，相当于负债不用承担，税务上也不用管。大错特错！根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号），企业取得的无法偿付的应付款项，应计入收入总额缴纳企业所得税。

我之前处理过一个案例，某服装厂注销时，有一家供应商跑路了，30万货款一直没付。财务觉得这下好了，省了一笔，结果税务局查清算报表时发现：这笔应付账款还在负债里，但资产已经全部清算完毕（比如库存卖了、设备抵债了），相当于公司没还这笔债，税务局直接认定为无法偿付的应付款项，要求企业确认30万营业外收入，按25%交7.5万企业所得税。老板当时就跳起来了：供应商跑路了，我找谁要去？凭什么让我交税？我跟他说：法律上，这笔债你还是债务人，只是你找不到债权人。税务上，这笔钱相当于你‘占便宜’了，不交税说不过去。要是你能在注销前找到供应商把钱还了，或者通过法律程序确认‘确实不用还’，那就不算‘无法偿付’。

注销时对未支付货款要分情况处理：能付的赶紧付，付不了的（比如供应商注销、失联），要准备好无法支付的证据（比如工商注销证明、失联公告），然后确认营业外收入交税。千万别藏着掖着，税务局迟早会发现。

争议货款：先私聊再公断，别让争议拖垮注销

企业注销时，和供应商有货款争议太常见了——质量有问题、数量对不上、服务没达标，双方扯皮，谁也不让步。我见过一个机械厂，和供应商因为一批零件的质量问题，20万货款一直没付，供应商不同意，机械厂直接申请注销。结果税务局清算时，发现这笔应付账款有争议，要求企业提供争议解决证据，没有的话不能直接抵扣。

机械厂没办法，只能先暂停注销，和供应商打官司。拖了半年，法院判决质量有问题，扣10万货款，机械厂才付了10万。这时候，注销流程已经拖了快一年，不仅多花了律师费，还因为长期未注销被税务局重点关注，额外补了些滞纳金。老板后来跟我说：早知道先协商解决，何必花这冤枉钱？

我的经验是，有争议的货款，注销前一定要快刀斩乱麻：能协商的，赶紧签补充协议，明确最终金额和支付方式；协商不成的，别拖着，赶紧走法律程序（仲裁、诉讼），拿到判决书或调解书。税务上只认法律文书，你口头说货款有问题，人家可不信。而且，注销时间拖得越长，不确定性越大，说不定中途政策变了，或者供应商突然找上门，更麻烦。

清偿顺序：别乱来，税务有规矩

企业注销时，还钱的顺序也有讲究。根据《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条，清偿顺序是：破产费用和共益债务→职工工资、社保和补偿金→税款→普通破产债权。供应商的应付账款属于普通破产债权，得排在税款后面。

但很多企业老板不懂这个顺序，觉得供应商是‘老熟人’，先把货款付了，省得他们不配合注销。我见过一个餐饮公司，注销时先把50万货款付给了供应商，税款还没交。结果税务局查出来，直接要求企业追回这笔钱，先缴税款。老板傻眼了：钱都付出去了，怎么追回来？最后只能自己垫钱缴税，还因为违反清偿顺序被罚了5万。

说实话，这种操作好心办坏事。税务上，清偿顺序是硬规定，不能乱来。你想先付供应商，得先跟税务局沟通，提供清偿计划，证明不会损害国家税收利益。不然，税务局有权要求你撤销不当清偿。注销前最好列个债务清偿表，把税款、职工工资、供应商货款都列清楚，按顺序来，别想当然。

税务注销：先搞定供应商货款，再走人

最后一步，也是最重要的一步：税务注销。很多人以为税务注销就是交个表、盖个章，其实税务局会重点查往来款项，尤其是应付账款。如果供应商货款没处理完，税务局可能会卡你注销。

我之前遇到一个建材公司，税务注销时，税务局发现有一笔15万的应付账款，供应商还在经营，但公司说暂时没钱付。税务局直接出具了税务注销通知书，要求清偿完毕所有债务后再申请注销。公司没办法，只能先借钱付了货款，才完成税务注销。后来老板跟我说：早知道先把这笔钱付了，何必折腾两次？

税务注销前，一定要确保供应商货款要么付了，要么有明确的处理方案（比如争议诉讼、无法支付的证明）。不然，税务注销这一关根本过不了。我建议企业主，在决定注销时，就列个供应商货款处理清单，逐个解决，别等到最后临时抱佛脚。

上海加喜财税公司在处理企业注销业务时，经常遇到因财务凭证不完整导致供应商货款无法确认的情况。比如发票丢失、对账单缺失，不仅会增加税务风险，还可能影响知识产权的处置——若企业拥有专利、商标等知识产权，在清算时需进行价值评估，若财务凭证不完整，可能导致知识产权价值无法准确核算，进而影响清算所得的计算，甚至引发税务争议。建议企业提前规范财务核算，保留完整凭证，确保供应商货款处理合规。如需专业注销服务，可访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com，我们提供从清算到税务注销的全流程支持，帮您规避风险，顺利关门。

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