企业注销网:如何理解增值税发票

　　一)什么是增值税发票

　　增值税的交税人包含在我国境内出售、进口货品，供应加工、修补、修配劳务(以下简称应税劳务)的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

　　(二)增值税税目和税率

　　增值税的税目、税率详见《增值税税目、税率表》：

　　增值税税目、税率表

增值税税目、税率表

税目

征收范围

税率（%）

一、出口货物

不包括国家禁止出口的货物（如天然牛黄、麝香、铜和铜基合金等）和国家限制出口的部分货物（如矿砂及精矿、钢铁初级产品、原油、车用汽油、煤炭、原木、尿素产品、山羊绒、鳗鱼苗、某些援外货物等）

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二、农业产品

包括粮食、蔬菜、烟叶（不包括复烤烟叶）、茶叶（包括各种毛茶）、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织

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三、粮食复制品

包括切面、挂面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等

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四、食用植物油

包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、核桃油和以上述油为原料生产的混合油

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五、自来水

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六、暖气、热气、热水、冷气

含利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水

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七、煤气

包括焦炉煤气、发生炉煤气和液化煤气

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八、石油液化气

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九、天然气

包括气田天然气、油田天然气、煤田天然气和其他天然气

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十、沼气

包括天然沼气和人工生产的沼气

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十一、居民用煤炭制品

包括煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭

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十二、图书、报刊、音响制品、电子出版物

不包括邮政部门发行的报刊

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十三、饲料

包括单一饲料、混合饲料和配合饲料。不包括直接用于动物饲养的粮食和饲料添加剂

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十四、化肥

包括化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥和其他化肥

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十五、农药

包括杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药和其他农药原药、农药制剂

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十六、农业机械

包括拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（不包括三轮农用运输车意外的农用汽车）、畜牧业机械、渔业机械（不包括机动渔船）、林业机械（不包括森林砍伐机械和集材机械）、小农具（不包括农业机械零部件）

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十七、农用塑料薄膜

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十八、食用盐

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十九、二甲醚

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二十、原油

包括天然原油和人造原油

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二十一、其他货物

包括纳税人销售或者进口的除上述货物以外的其他货物

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二十二、加工、修理、修配劳务

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　　(三)计税办法

　　1.一增值税的计税办法

　　增值税一般交税人的标准是：出产货品、供应应税劳务的交税人，以出产货品、供应应税劳务为主(指交税人的年货品出产、供应应税劳务的出售额占年应税出售额的比重在50%以上)，并兼营货品批发、零售的交税人，年应征增值税出售额(以下简称应税出售额)超越50万元的;其他交税人，年应税出售额超越80万元的。

　　此外，符合规则条件的小规模交税人也能够依照一般交税人的计税办法核算交纳增值税。

　　一般交税人在核算应纳增值税税额的时候，应领先别离核算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额之后的余额为实际应交税额。

　　应交税额核算公式：

　　应交税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

　　2.小规模交税人的计税办法

　　增值税小规模交税人的计税标准是：从事货品出产、供应应税劳务的交税人，以从事货品出产、供应应税劳务为主(指交税人的年货品出产、供应应税劳务的出售额占年应税出售额的比重在50%以上)，并兼营货品批发、零售的交税人，年应征增值税出售额(以下简称应税出售额)在50万元以下的;其他交税人，注销公告，年应税出售额在80万元以下的。

　　小规模交税人出售货品和应税劳务，依照简易办法核算应纳增值税税额，即以出售货品和应税劳务获得的出售额为计税根据，依照3%的征收率计税，连同出售价款一并向买方收取，然后上缴税务机关。

　　应交税额核算公式：

　　应交税额 = 出售额 × 3%

　　小规模交税人出售货品、应税劳务，出售额中不包含应纳增值税税额。采用出售额与应纳增值税税额合并定价办法的，应当依照下列公式核算不含增值税的出售额：

　　不含增值税的出售额 = 含增值税的出售额 ÷ (1 + 3%)

　　小规模交税人增值税征收率的调整由国务院决定。

　　小规模交税人因为出售货品退回、折让退还给购买方的出售额，应当从发生出售货品退回、折让当期的出售额中扣减。

　　3.进口货品的计税办法

　　交税人进口应税货品，应当以组成计税价格为计税根据，依照适用税率核算应纳增值税税额，税务注销，不能抵扣任何进项税额。

　　应交税额核算公式：

　　应交税额 = 组成计税价格 × 增值税适用税率

　　组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税

　　如果交税人进口应当交纳消费税的货品，在组成计税价格中还应当加上应纳消费税税额。

　　(四)免税和减税

　　下列项目能够免征增值税：

　　1、种子、种苗、农用塑料薄膜、有机肥产品和规则的农业机械、化肥、农药、饲料等农业出产资料，农业(包含种植业、养殖业、林业、牧业和水产业)出产单位和个人出售的自产初级农业产品。

　　2、来料加工复出口的货品。

　　3、企业为出产我国科学技术部拟定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规则的自用设备和依照合同伴随设备进口的配套技术、配件和备件。

　　4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备(国家还有规则者在外)。

　　5、企业为引入我国科学技术部拟定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。

　　6、避孕药品和用具。

　　7、向社会收买的古旧图书。

　　8、国家规则的科学研究机构和校园(主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的施行专科以上高等学历教育的高等院校)，以科学研究和教育为意图，在合理数量规模以内进口国内不能出产或许性能不能满足需要的科学研究和教育用品。

　　9、直接用于农业科研、实验的进口仪器、设备。

　　10、外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府、国际组织无偿援助项目在我国境内收购的货品。

　　11、我国境外的自然人、法人和其他组织依照规则无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。

　　12、我国境外的捐赠人依照规则无偿捐赠的直接用于各类职业校园、高中、初中、小学和幼儿园教育的教育仪器、图书、资料和一般学习用品。

　　13、符合国家规则的进口供残疾人专用的物品。

　　14、个人出售自己使用过的物品。

　　15、承当粮食收储使命的国有粮食购销企业出售的粮食，其他粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮，出售政府储备食用植物油。

　　16、军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业出产的规则的军、警用品。

　　17、专供残疾人使用的假肢、轮椅和矫形器。

　　18、残疾人个人供应的加工和修补、修配劳务。

　　19、规则的资源综合利用产品，包含交税人自产的再生水、以废旧轮胎为悉数出产原料出产的胶粉、创新轮胎和出产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品(包含烧结普通砖以外的砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、路途井盖、路途护栏、防火资料、耐火资料、保温资料、矿棉和岩棉)。

　　20、规则的污水处理劳务。

　　21、血站供应医疗机构的临床用血。

　　22、非营利性医疗机构自产自用的制剂。

　　23、小规模交税人出口的货品，国家规则不予退(免)增值税的货品在外。

　　24、边境居民通过互市贸易进口规则规模以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，能够免征进口环节的增值税。

　　(五)出口退税

　　交税人出口货品适用退(免)税规则的，注销，应当向海关处理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规则的出口退(免)税申报期以内，按月向税务机关申报处理该项出口货品的退(免)税。一般交税人的出口退税率分为7档：17%、16%、15%、13%、9%、5%和0。从小规模交税人购进的货品，出口退税率为3%。

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