【访谈场景】 <

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午后三点的阳光斜斜照进松江区梧桐里咖啡馆的落地窗，空气中飘着现磨咖啡的香气和淡淡的纸张味。靠窗的圆桌上，摊开着几份税务注销申报表和《企业清算所得税申报表》样本，旁边还放着一杯喝了一半的绿茶和一杯黑咖啡。访谈者小陈（税务行业媒体记者）正调整着录音笔，对面坐着三位不同背景的访谈对象：税务专家张磊（某四大会计师事务所税务合伙人）、科技公司财务总监王芳（有10年企业税务实操经验）、制造企业老板李建国（刚完成从浦东到松江的企业注销）。

【访谈实录】

一、开场：注销税务，为何总成拦路虎？

小陈：各位老师好，今天想聊聊浦东公司迁至松江注销时的税务筹划难点。最近不少企业从浦东迁往松江，注销环节的税务问题成了焦点。先从最基础的问起：为什么企业注销时，税务筹划总让人觉得头大？

张磊：（轻轻放下咖啡杯，语速平稳）注销税务难，核心在于清算这个环节。企业不是一关了之，而是要对全部资产可变现价值或交易价格进行清算，计算清算所得。这里面涉及增值税、企业所得税、土地增值税、印花税等十多个税种，每个税种的计税基础、优惠政策都不一样。比如，设备处置要交增值税，房产转让可能涉及土地增值税，未分配利润还要补缴企业所得税——任何一个环节算错，都可能多缴税或被税务稽查。

王芳：（突然插话，带着点上海口音）张老师说得对！我们公司去年从浦东张江搬到松江开发区，注销浦东分公司时，我差点被资产清偿顺序搞晕。税务要求清算费用、职工工资、社保费用、法定补偿金、应缴税款之后，才能清偿债务。我们有一笔应付账款，对方催得紧，但我们想优先处理税务问题，结果差点闹纠纷！（叹气）政策条文是死的，实际操作中要平衡债权人、税务局、员工三方，太难了。

李建国：（端起绿茶喝了一口，声音朴实）我更简单点！注销就是关门大吉，但税务上肉疼。我们厂在浦东金桥，租的厂房，设备用了五年，账面价值还剩80万，实际卖废品只卖了20万。税务说资产处置损失可以税前扣除，但要提供评估报告、交易合同、付款凭证——为了这20万，我跑了三趟中介机构开证明，花了5000块！（苦笑）最后算下来，损失抵了点企业所得税，但折腾得够呛。

小陈：（在本子上快速记下资产处置损失）听下来，资产处置、清算顺序、税前扣除凭证是初步难点。那更深层的问题呢？比如，从浦东迁到松江，两地政策差异会不会增加难度？

二、难点一：资产处置的增值税+所得税双重博弈

小陈：企业搬迁时，资产处置是重头戏。比如设备、存货、无形资产，在浦东和松江处理时，税务上有什么不同？

张磊：（手指敲了敲桌上的《增值税暂行条例》）增值税是第一个坎。企业注销时处置固定资产，比如设备，如果是一般纳税人，按13%或9%的税率交增值税，但可以抵扣进项税。但问题来了：很多企业搬迁时，设备是视同销售还是正常销售？比如，我们把设备从浦东搬到松江，是处置还是内部调拨？税务上认定不同，税负差很多。

王芳：（立刻接话，语速加快）对对对！我们公司就踩过这个坑。去年搬的时候，想把浦东的旧服务器搬到松江继续用，结果税务局说跨区域转移资产属于增值税视同销售，要按公允价交13%的增值税！我们当时就懵了：这设备明明没卖，只是换个地方用，凭什么交税？（拍了一下桌子）后来找了张老师团队，才通过设备租赁的方式解决——把设备租给松江分公司，这样既不算视同销售，又能继续折旧。但前提是要签正规租赁合同，租金公允，不然税务还是不认。

李建国：（皱着眉）我们厂更惨。注销时有一批存货，账面价值50万，市场价30万，急着处理回笼资金。税务说存货销售要按开票金额交增值税，但我们想不开票，直接走账外行不行？（叹气）后来被财务骂了一顿——不开票不仅税务风险大，企业所得税也不能税前扣除！最后还是按30万开了票，交了3.9万增值税，还亏了20万……

张磊：（摆摆手）老李，这不是亏不亏的问题，是税会差异没处理好。存货处置的损失要符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，比如要有销售合同、对方付款凭证、仓储单据，才能在企业所得税前扣除。你不开票，损失就得不到认可，相当于25%的企业所得税白交了。

小陈：（追问）那土地和房产呢？如果企业在浦东有自有厂房，迁到松江注销时，土地增值税是不是个大头？

张磊：（表情严肃）土地增值税是硬骨头。根据《土地增值税暂行条例》，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，要交土地增值税。税率30%-60%，四级超率累进。比如，企业厂房原值1000万，评估价2000万，增值额1000万，增值率100%，适用税率40%，速算扣除系数5%，要交350万土地增值税！很多中小企业就是因为交不起这笔税，注销时卡壳。

王芳：（补充）而且松江和浦东的土地等级不同，计税依据的评估标准也可能有差异。我们帮客户做过测算，同样面积的土地，在浦东评估价可能比松江高20%-30%，直接导致土地增值税税负差一大截。所以注销前一定要找专业机构做土地增值税清算审核，能省不少钱。

三、难点二：清算所得与留存收益补税的隐形陷阱

小陈：资产处置之后，清算所得的计算是企业所得税的核心。这里有什么容易忽略的难点？

张磊：（拿起《企业所得税法实施条例》）清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费-债务清偿损益-弥补以前年度亏损。关键在于全部资产可变现价值和计税基础的差额。很多企业会漏掉未分配利润和盈余公积——这两部分属于清算所得，要缴25%的企业所得税！

李建国：（瞪大眼睛）啊？未分配利润也要交税？我们厂账上还有30万未分配利润，本来想留给员工当遣散费的，难道还要补税？

张磊：（点头）是的。根据规定，企业清算时，未分配利润、盈余公积都要并入清算所得缴税。你想留给员工，得通过应付职工薪酬走账，比如经济补偿金，并且符合《劳动合同法》的规定，才能在税前扣除。否则，30万未分配利润要交7.5万企业所得税，白花花的银子就没了。

王芳：（插话）我们公司去年注销时，也遇到过这个问题。账上有200万盈余公积，一开始想自然转入清算所得，后来发现可以通过股东清算分配处理——股东先收回投资，剩余部分再分配，这样能适用股息红利免税政策。但前提是股东投资成本要清晰，有验资报告、股权转让协议等凭证，不然税务局不认可投资收回的性质。

小陈：（在本子上写留存收益补税股东清算分配）那企业亏损呢？如果企业一直亏损，清算所得是不是就不用交企业所得税了？

张磊：（笑了笑）这个问题看似简单，其实有税会差异。企业账面亏损，不代表税务认可。比如，企业有资产减值准备预计负债等会计处理，但税务上可能不允许税前扣除，导致应纳税所得额为正。我们之前有个客户，账面亏损500万，但清算时因为资产减值准备纳税调增，清算所得反而盈利100万，最后交了25万企业所得税——这就是亏损企业也要交税的典型例子。

四、难点三：跨区域注销的流程衔接与政策落地

小陈：从浦东迁到松江，涉及两地税务局的注销流程，这里有什么难点？

王芳：（抢着说）流程衔接太麻烦了！浦东税务局要求先出具清税证明，才能到松江办理税务登记注销。但松江税务局又说，要看到浦东的资产处置完税证明才给办。我们公司去年跑了五趟浦东、三趟松江，光是跨区域迁移税收证明就盖了七个章！（揉了揉太阳穴）最气人的是，两个税务局对清算报告的格式要求不一样，浦东要A4纸打印，松江要A3纸，还得多打一份，浪费了好多纸。

李建国：（点头）我们厂找中介代办，花了五万块，其中两万就是跑腿费。中介说，浦东税务局对高新技术企业的注销审核严，要查研发费用归集、专利技术转化；松江税务局对小微企业有优惠，但要求连续三年亏损证明——我们厂不符合小微企业，所以两边都要查，资料堆了半桌子。

张磊：（喝了口咖啡）政策落地差异也是问题。比如，松江开发区有产业扶持政策，企业注销时如果有技术入股的资产，可能享受增值税即征即退；但浦东的张江科学城政策更侧重研发费用加计扣除，注销时对研发设备处置有特殊规定。很多企业对两地政策不熟悉，要么错过优惠，要么因为政策适用错误被补税。

小陈：（追问）那企业怎么应对这种跨区域注销的流程问题？

王芳：（经验十足地）提前做注销台账！把浦东和松江税务局的要求列出来，比如需要哪些资料每个环节的时限政策依据，然后逐项核对。我们公司去年注销前，列了张表，有28项资料，分了浦东提交松江提交双方都要三类，虽然麻烦，但没漏掉一项，最后顺利办完了。

李建国：（憨笑）我没什么经验，就是听中介的：别怕花钱，找专业的人办专业的事。我们厂注销时，中介帮我们做了税务筹划方案，把设备处置分成报废和销售两部分，报废的部分不交增值税，销售的部分按简易计税交3%，最后省了6万块。这五万块中介费，值了！

五、注销税务筹划，关键在提前与专业

小陈：听三位老师讲了这么多，感觉企业注销税务筹划确实是个精细活。最后想请各位给正在经历或即将经历注销的企业一些建议。

张磊：（总结道）核心是三个提前：提前规划资产处置方式（比如销售还是报废）、提前计算清算所得（避免留存收益补税意外）、提前了解注销地政策（比如松江的产业扶持）。一定要找专业机构做清算审计和税务鉴证，虽然花点钱，但能规避80%以上的风险。

王芳：（补充）还要注意资料留存！所有资产处置合同、付款凭证、评估报告、政策文件都要保存10年以上，以备税务稽查。我们公司注销后，税务局还抽查了三年的研发费用资料，幸好我们都有电子备份，不然麻烦大了。

李建国：（朴实地说）别学我一开始想当然，注销不是关了门就行。税务上的事，多问、多听、多花点心思，最后才能少花钱、少麻烦。

小陈：（合上笔记本，感慨）今天听三位老师分享，最大的感受是：企业注销税务筹划，不是终点的应付，而是起点的规划。从浦东到松江，不仅是地理位置的迁移，更是税务管理的二次升级。提前布局、专业协作、细节把控，才能让企业在关门时，少些遗憾，多些从容。

【访谈后记】

走出咖啡馆时，夕阳已经染红了天边。小陈看着手里的采访笔记，上面密密麻麻记满了清算所得资产处置损益跨区域流程衔接等关键词。突然明白，企业注销的税务难点，本质上是政策理解与实际操作之间的鸿沟。而跨越这条鸿沟的桥梁，正是企业的提前规划、专业人士的深度参与，以及对每一个细节的较真。毕竟，税务筹划从来不是避税，而是合规前提下的最优解——这或许才是企业行稳致远的关键。