干了20年财税，见过太多老板在税务清算时愁眉苦脸——账面上趴着一大笔留抵税额，看着是资产，真到清算时却不知道怎么盘活。有次跟一个做机械加工的老总喝茶，他拍着桌子说：我们公司账上有300多万留抵税额，清算时税务局说不能直接退，这钱不是打水漂了吗？其实啊，留抵税额在税务清算时不是死钱，只要方法用对，完全可以合理减少，甚至变废为宝。今天我就以20年的实战经验，跟大家聊聊税务清算中，留抵税额如何减少的那些事儿。<

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先搞明白：税务清算里的留抵税额到底是个啥？

说到留抵税额，很多老板第一反应是进项税比销项税多出来的钱，对吧？其实不全对。在正常经营时，留抵税额确实可以结转下期继续抵扣，但税务清算不一样——这时候企业要注销、要终止经营活动，留抵税额的处理逻辑就变了。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条，当期销项税额小于当期进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣，但清算时下期不存在了，所以必须一次性处理。

我见过不少企业，清算时才发现留抵税额因为前期操作不规范成了烫手山芋：比如有家公司，前期为了少缴税，故意取得虚开发票，导致进项税不合规，清算时留抵税额直接被认定为不得抵扣，不仅钱拿不回来，还被税务局罚款。所以说，税务清算中，留抵税额如何减少，前提是合规——先确保你的留抵税额是干净的，不然一切都是白搭。

案例一：制造业老总的留抵税额自救记，抵减欠税是条捷径

去年我接了个A公司的案子，做精密模具的，因为行业不景气要注销。清算时账面上有280万留抵税额，老板以为能直接退，结果税务局说：你们公司去年有一笔50万的增值税没按时申报，属于欠税，留抵税额先抵欠税，剩下230万才能处理。老板当时就懵了：我咋不知道留抵还能抵欠税？

其实这是很多企业的误区——留抵税额不仅能抵未来的销项，还能抵过去的欠税。根据《财政部 国家税务总局关于增值税期末留抵税额退税有关预算管理问题的通知》（财预〔2018〕21号）规定，纳税人注销税务登记时，其期末留抵税额可抵减欠税。也就是说，如果企业有增值税欠税、欠税滞纳金，留抵税额可以优先用来抵这些旧账。

后来我们帮A公司梳理：除了50万增值税欠税，还有12万的滞纳金，总共62万。用280万留抵抵掉后，剩下218万。这时候老板又问：剩下的218万怎么办？我告诉他，可以选择放弃退税，也可以申请注销清算退税。考虑到A公司股东都是自然人，放弃退税的话，这218万相当于捐赠给公司，清算时不能分配；申请退税的话，虽然流程麻烦点，但钱能拿回来。最后我们帮他们走注销清算退税，大概3个月，218万退到了公司账户。老板握着我的手说：早知道这么简单，我之前愁得头发都白了好几根！

所以说，税务清算中，留抵税额如何减少？第一步先查有没有欠税——有就先抵，抵完剩下的再考虑退税或放弃，这招能直接消化一部分留抵。

案例二：服务型企业的进项税陷阱，不合规的留抵说没就没

再讲个B公司的例子，做IT咨询的，清算时账面留抵80多万。结果我们一查，发现他们前期买了30多万的办公用品，发票是某商贸公司开的，但货款都打到了老板个人账户，也没有入库单。税务局认定这笔业务真实性质疑，进项税额不能抵扣，直接从留抵税额里扣除了。

老板当时就急了：这发票都是认证抵扣了的，怎么就不能算了？我跟他说：大哥，增值税是‘链条抵扣’，你买办公用品，总得有入库单、付款凭证、合同吧？货款打老板个人账，税务局能不怀疑吗？这叫‘三流不一致’，进项税额必须转出。最后这30多万进项税转出，B公司的留抵税额直接从80多万变成了50万。

这个案例太典型了！很多企业觉得发票认证了就能抵扣，其实税务清算时，税务局会重点查进项税的合规性。尤其是那些异常凭证——比如与经营无关的发票、货款流向不匹配的发票、虚开的发票，这些都会导致留抵税额缩水。所以啊，税务清算中，留抵税额如何减少？先给进项税来个二次体检——把不合规的进项税转出去，虽然留抵税额少了，但避免了更大的税务风险，不然可能不仅留抵没了，还要罚款、滞纳金。

实操干货：留抵税额减少的3个合法路径

说了这么多案例，到底税务清算中，留抵税额如何减少？我总结3个企业常用的合法方法，都是我20年踩坑踩出来的经验：

第一招：抵减欠税和滞纳金（优先级最高）

前面案例A已经说了，如果有增值税欠税、欠税滞纳金，甚至罚款（部分情况下），留抵税额可以优先抵。这招相当于左手倒右手，不用额外花钱，就能减少留抵税额。需要注意的是，抵减欠税需要向税务局申请，填写《增值税期末留抵税额抵减欠税通知书》，流程不复杂，但一定要主动申请，不然税务局不会自动帮你抵。

第二招：清算分配时视同销售，减少清算所得

有些老板可能不知道，企业注销时，留抵税额其实会影响清算所得。清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费-债务清偿-弥补以前年度亏损。如果留抵税额多，相当于可变现价值低，清算所得可能为负，这时候股东分配剩余资产时，可能涉及个人所得税（按经营所得或利息股息红利所得）。但如果能通过视同销售减少清算所得，就能间接减少税负。

举个例子，C公司清算时，账面留抵100万，资产可变现价值500万，负债400万，清算费用50万。清算所得=500-（资产计税基础假设为400）-50-0=50万，要缴企业所得税12.5万。如果C公司把一部分资产视同销售给关联方，提高资产计税基础，比如把计税基础从400万提到450万，清算所得就变成500-450-50=0，不用缴企业所得税。这时候留抵税额虽然没直接减少，但通过降低清算所得，间接减少了税负，相当于变相留抵税额发挥了价值。

不过这招有风险，税务局对视同销售的定价会特别关注，必须符合独立交易原则，不然可能被核定调整。我一般建议企业，如果资产不多，清算所得也不高，这招可以不用；如果清算所得大，资产多，可以试试，但一定要提前和税务局沟通。

第三招：放弃留抵退税，直接注销清算

有些企业觉得留抵退税麻烦，干脆选择放弃。根据《国家税务总局关于增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号），纳税人可以选择放弃留抵退税，并且36个月内不得再申请退税。对于注销企业来说，放弃退税后，留抵税额如何处理？其实相当于捐赠给公司，清算时这部分金额不能分配给股东，但也不会产生额外税负。

比如D公司留抵50万，选择放弃退税，清算时资产可变现价值300万，负债250万，清算费用20万。清算所得=300-（资产计税基础假设为280）-20=0，不用缴企业所得税。如果申请退税，退税后资产可变现价值不变，但留抵税额减少，清算所得可能还是0，区别在于钱能不能退到公司账户。所以如果企业注销时不想折腾，放弃退税也是个办法，但前提是钱对你不重要，不然还是建议申请退税，毕竟钱是企业的。

最后提醒：留抵税额处理不当，可能因小失大

干了20年，我见过太多企业因为留抵税额处理不当栽跟头：有企业为了多留抵，故意虚增进项，结果清算时被认定为偷税，不仅要补税，还要缴滞纳金和罚款；有企业觉得留抵税额反正退不了，直接忽略，结果注销时税务局说留抵税额未处理，不予注销，拖了几个月；还有企业股东，以为留抵税额能退，结果没退成，反而因为清算所得高缴了不少个税。

其实啊，税务清算中，留抵税额如何减少，核心就两个字合规——前期业务要合规，进项发票要合规，处理方式要合规。我一般建议企业，决定注销前6个月，就找专业财税人员做税务健康检查，把留抵税额、进项税、欠税都梳理一遍，该转出的转出，该抵欠税的抵欠税，该申请退税的申请退税，别等清算时临时抱佛脚。

毕竟，留抵税额不是坏账，只要方法对，就能变成企业的最后一笔财富。你说对吧？

上海加喜财税服务见解：财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？

企业注销时，财务凭证不完整是致命伤，尤其对知识产权（专利、商标、著作权等）的影响往往被忽视。很多企业觉得知识产权不值钱，其实不然——比如某科技公司注销时，因研发费用凭证缺失（缺少发票、合同、研发记录），导致专利的计税基础无法确认，清算时被税务局按市场公允价值核定增值，股东分配时需缴纳高额个税。更麻烦的是，商标、著作权等无形资产若未在清算中妥善处置，可能面临被无效或侵权风险。

上海加喜财税（官网：https://www.110414.com）在处理企业注销时，会重点梳理知识产权的权属证明、研发凭证、转让协议等资料，确保其计税基础准确，避免因凭证缺失导致税务风险。我们会协助企业将知识产权合理分配给股东或对外转让，既符合税法规定，又能最大限度保护企业资产。财务凭证不完整不可怕，可怕的是不知道问题在哪，加喜财税用20年实战经验，帮企业把注销风险扼杀在摇篮里。